Trong nháy mắt: Tờ khai thuế thu nhập cá nhân Bồ Đào Nha (declaração Modelo 3, nộp theo Điều 57 của CIRS) được lập dựa trên thông tin và tài liệu do người nộp thuế cung cấp, các số liệu đã được phê duyệt trước khi nộp và sự giải thích của người tư vấn về luật thuế Bồ Đào Nha. Tờ khai thuế nước ngoài chỉ là bằng chứng; chúng không quyết định cách thức tính thuế tại Bồ Đào Nha.
Việc chuẩn bị tờ khai thuế thu nhập cá nhân ở Bồ Đào Nha không chỉ đơn thuần là nhập liệu. Điều này đặc biệt đúng đối với những cá nhân di chuyển quốc tế, người nước ngoài sinh sống tại Bồ Đào Nha, người về hưu, doanh nhân, nhà đầu tư và chủ sở hữu bất động sản, những người bắt buộc phải báo cáo thu nhập từ nguồn nước ngoài tại Bồ Đào Nha.
Tờ khai thuế thu nhập cá nhân ở Bồ Đào Nha được lập dựa trên bốn yếu tố: thông tin do người nộp thuế cung cấp, các tài liệu chứng minh có sẵn, các số liệu đã được khách hàng xem xét và phê duyệt trước khi nộp, và cách giải thích luật thuế Bồ Đào Nha hiện hành. Bốn yếu tố này không thể tách rời, và tính đầy đủ của tờ khai phụ thuộc vào từng yếu tố.
At Madeira Corporate ServicesChúng tôi hỗ trợ khách hàng tuân thủ các quy định về thuế thu nhập cá nhân (IRS) tại Bồ Đào Nha, bao gồm việc khai báo thu nhập từ nguồn nước ngoài, thu nhập từ vốn, thu nhập cho thuê, thu nhập từ việc làm, lương hưu, lãi vốn và các loại thu nhập khác phải kê khai tại Bồ Đào Nha. Chúng tôi có thể hỗ trợ, với điều kiện tiên quyết mà khách hàng cần hiểu ngay từ đầu: không một cố vấn nào có thể lập tờ khai thuế thu nhập cá nhân chính xác tại Bồ Đào Nha nếu thiếu thông tin đầy đủ và đáng tin cậy. Nghĩa vụ hợp tác của người nộp thuế đối với cơ quan thuế theo Điều 59 của Luật Thuế chung (Lei Geral Tributária - LGT) có một đối trọng theo luật tư nhân trong hợp đồng: nghĩa vụ của khách hàng là cung cấp cho cố vấn đầy đủ thông tin thực tế.
Bài viết này giải thích cách lập tờ khai thuế thu nhập cá nhân tại Bồ Đào Nha, lý do tại sao các chứng từ thuế nước ngoài không quyết định cách thức tính thuế tại Bồ Đào Nha, và những điều khách hàng tiềm năng cần hiểu trước khi thuê tư vấn viên chuyên nghiệp.
Tờ khai thuế thu nhập cá nhân của Bồ Đào Nha không phải là bản sao chép của tờ khai thuế nước ngoài.
Một quan niệm sai lầm thường gặp ở những người nộp thuế nước ngoài tại Bồ Đào Nha là cho rằng tờ khai thuế nước ngoài có thể được chuyển đổi sang tờ khai thuế Bồ Đào Nha. Quan niệm đó là không chính xác theo luật.
Bồ Đào Nha đánh thuế thu nhập toàn cầu của cư dân thuế (Điều 15(1) của Bộ luật Thuế thu nhập, CIRS), theo một khuôn khổ pháp luật tự chủ. Chỉ có luật pháp Bồ Đào Nha mới quyết định cách phân loại thu nhập vào các hạng mục được quy định tại Điều 1 của CIRS, các khoản khấu trừ nào được phép, các khoản miễn trừ nào có thể áp dụng, cách báo cáo thu nhập từ nguồn nước ngoài, liệu có được hưởng tín dụng cho việc tránh đánh thuế hai lần theo luật định quốc tế theo Điều 81 của CIRS hoặc theo công ước tránh đánh thuế hai lần hiện hành hay không, và mỗi mục được trình bày trong phụ lục nào của tờ khai Modelo 3.
Tờ khai thuế của Hoa Kỳ, tờ khai tự đánh giá thuế của Vương quốc Anh, tờ khai thuế của Nam Phi, Canada hoặc Thụy Sĩ có thể là bằng chứng hữu ích. Những tài liệu này giúp xác định thu nhập, thuế nước ngoài phải nộp và cách xử lý thuế của quốc gia nguồn đối với một khoản mục cụ thể. Tuy nhiên, chúng không thay thế luật pháp Bồ Đào Nha. Các hiệp định tránh đánh thuế hai lần, có hiệu lực ưu tiên hơn luật pháp trong nước theo Điều 8(2) của Hiến pháp, phân bổ quyền đánh thuế giữa các quốc gia; chúng không áp dụng các quy tắc tính toán của quốc gia nguồn vào việc đánh giá thuế của Bồ Đào Nha.
Hậu quả thực tiễn thì khá quen thuộc. Một khoản khấu trừ được phép ở nước ngoài có thể không được phép ở Bồ Đào Nha. Một phân loại thu nhập nước ngoài có thể không có tương đương ở Bồ Đào Nha. Một khoản lỗ ở nước ngoài có thể không ảnh hưởng gì đến việc đánh giá thuế ở Bồ Đào Nha. Một khoản thu nhập chịu thuế ở nước ngoài có thể cần điều chỉnh trước khi kê khai ở Bồ Đào Nha. Do đó, sự khác biệt giữa tờ khai thuế thu nhập cá nhân ở nước ngoài và tờ khai thuế thu nhập cá nhân ở Bồ Đào Nha tự nó không phải là một sai sót. Trong nhiều trường hợp, đó là kết quả bắt buộc theo luật định khi áp dụng CIRS một cách chính xác.
Thu nhập từ nước ngoài phải được phân loại theo luật Bồ Đào Nha.
Thu nhập từ nguồn nước ngoài không được báo cáo tại Bồ Đào Nha theo các nhãn hiệu được sử dụng bởi quốc gia nguồn. Nó phải được phân loại theo các danh mục của CIRS: thu nhập từ việc làm theo Danh mục A (Điều 2), thu nhập từ kinh doanh và nghề nghiệp theo Danh mục B (Điều 3), thu nhập từ vốn theo Danh mục E (Điều 5), thu nhập từ cho thuê theo Danh mục F (Điều 8), lãi vốn và các khoản tăng giá trị tài sản ròng khác theo Danh mục G (Điều 9 và 10), và lương hưu theo Danh mục H (Điều 11).
Sự khác biệt không chỉ mang tính hình thức. Thu nhập cho thuê ở nước ngoài có thể được tính toán ở nước ngoài với các khoản khấu trừ mà Điều 41 của CIRS không cho phép đối với mục đích của Danh mục F. Thu nhập từ việc làm ở nước ngoài có thể được báo cáo khác nhau tùy thuộc vào vị trí cư trú của người nộp thuế theo Điều 16 của CIRS, nguồn thu nhập và các quy tắc phân phối của công ước áp dụng. Cổ tức, lãi suất và lợi nhuận đầu tư tương đương thuộc Danh mục E; việc chuyển nhượng chứng khoán, bất động sản và tài sản tiền điện tử thuộc Danh mục G. Các khoản mục cụ thể có thể bị ảnh hưởng thêm bởi các chế độ đặc biệt, bao gồm chế độ cư trú không thường trú trước đây và ưu đãi thuế cho nghiên cứu khoa học và đổi mới (IFICI), khi đáp ứng các điều kiện của các điều khoản chuyển tiếp hoặc nội dung áp dụng.
Phương tiện để công khai thông tin này là Phụ lục J của tờ khai Modelo 3, trong đó ghi nhận thu nhập từ nguồn nước ngoài theo loại, quốc gia nguồn, tổng số tiền và thuế nước ngoài đã nộp. Việc báo cáo theo Phụ lục J đòi hỏi phải có sự phân định pháp lý. Việc một khoản mục xuất hiện dưới một hình thức nhất định trên tờ khai thuế nước ngoài không có nghĩa là nó sẽ xuất hiện dưới cùng hình thức hoặc với cùng số tiền trên tờ khai thuế của Bồ Đào Nha.
Khách hàng chịu trách nhiệm về tính đầy đủ của hồ sơ thực tế.
Tờ khai thuế thu nhập cá nhân ở Bồ Đào Nha chỉ đáng tin cậy khi thông tin trong đó chính xác.
Khách hàng có trách nhiệm cung cấp thông tin đầy đủ, chính xác và kịp thời. Tùy thuộc vào hồ sơ, thông tin này có thể bao gồm tờ khai và quyết toán thuế nước ngoài, bảng sao kê việc làm và lương hưu, báo cáo môi giới và lưu ký, tóm tắt cổ tức và lãi suất, hồ sơ cho thuê, tính toán lãi vốn, giấy tờ nhà đất, sao kê ngân hàng, báo cáo giao dịch tài sản tiền điện tử, hóa đơn và thư từ nhận được từ các cơ quan thuế nước ngoài. Người nộp thuế cần lưu ý rằng Điều 128 của CIRS yêu cầu các tài liệu chứng minh thu nhập và các khoản khấu trừ đã kê khai phải được lưu giữ và xuất trình cho Autoridade Tributária e Aduaneira (AT) khi được yêu cầu.
Trường hợp khách hàng cung cấp các bản tóm tắt, bảng tính hoặc các phép tính riêng của họ, những thông tin này được coi là thông tin do khách hàng cung cấp. Cố vấn có thể xem xét, đặt câu hỏi, yêu cầu làm rõ và điều chỉnh chúng cho mục đích báo cáo tại Bồ Đào Nha; tuy nhiên, cố vấn không chịu trách nhiệm về những thông tin mà chỉ khách hàng mới có thể xác minh. Không cố vấn nào có thể biết rằng một tài khoản đã bị bỏ sót, một giao dịch chuyển nhượng không được tiết lộ, một bảng kê khai không đầy đủ, một con số tạm thời hoặc một báo cáo nước ngoài đã được sửa đổi sau đó.
Hai điều khoản của LGT quy định việc phân bổ trách nhiệm này. Điều 75(1) thiết lập giả định rằng các tuyên bố do người nộp thuế đệ trình là đúng sự thật và được thực hiện một cách thiện chí; theo Điều 75(2), giả định đó chấm dứt khi các tuyên bố có thiếu sót hoặc không chính xác. Tính đầy đủ về mặt thực tế của tờ khai là, và vẫn là, trách nhiệm của khách hàng.
Sự chấp thuận của khách hàng là một bước quan trọng, chứ không phải là một thủ tục hình thức.
Trước khi nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân tại Bồ Đào Nha, khách hàng thường được yêu cầu xem xét lại các bản tóm tắt thu nhập, bảng kê khai, các giả định đã nêu, các thắc mắc chưa được giải đáp và các bản tính toán dự thảo.
Việc xem xét đó có ý nghĩa pháp lý. Sự chấp thuận đồng nghĩa với việc khách hàng xác nhận rằng thông tin được cung cấp là đầy đủ và các số liệu cần báo cáo là chính xác theo hiểu biết tốt nhất của khách hàng. Sau khi nộp, báo cáo phản ánh thông tin hiện có và đã được phê duyệt tại ngày nộp, cùng với sự giải thích của cố vấn về luật hiện hành.
Trường hợp khách hàng sau đó phát hiện ra rằng hồ sơ không đầy đủ, số liệu nước ngoài thay đổi, bảng tính chứa lỗi hoặc cần cung cấp thêm thông tin, thì có thể cần thực hiện công việc sửa chữa, bao gồm, nếu phù hợp, việc khai báo thay thế theo Điều 59 của Bộ luật Thủ tục và Quy trình Thuế (CPPT). Việc cần thực hiện công việc này không tự nó có nghĩa là tờ khai ban đầu được lập một cách cẩu thả. Tờ khai thuế không được lập một cách trừu tượng; nó được lập dựa trên hồ sơ được cung cấp và phê duyệt.
Tuân thủ thuế liên quan đến việc giải thích pháp luật.
Việc tuân thủ thuế thu nhập cá nhân ở Bồ Đào Nha là một bài tập về định nghĩa pháp lý, chứ không phải là sao chép nguyên văn.
Cố vấn phải xác định đúng loại thu nhập, phụ lục áp dụng, nguồn thu nhập cho mục đích hiệp định, khả năng được miễn thuế, việc áp dụng tín dụng thuế nước ngoài theo Điều 81 của CIRS trong giới hạn được quy định, tính liên quan và hiệu lực của hiệp định tránh thuế song trùng áp dụng, cách xử lý chi phí được chấp nhận và các tài liệu cần thiết để chứng minh lập trường đã đưa ra nếu AT yêu cầu (quy tắc về gánh nặng chứng minh của Điều 74 của LGT là cơ sở để đưa ra mọi lập trường báo cáo).
Trong các trường hợp xuyên biên giới, kết quả ở Bồ Đào Nha có thể khác biệt về mặt pháp lý so với kết quả ở nước ngoài, bởi vì hai hệ thống pháp luật khác nhau. Do đó, khách hàng không nên kỳ vọng một cố vấn người Bồ Đào Nha sẽ sao chép một cách máy móc kết quả ở nước ngoài. Chức năng của cố vấn là áp dụng luật Bồ Đào Nha vào các tình huống cụ thể.
Các yêu cầu sau khi nộp hồ sơ từ cơ quan thuế là những vấn đề riêng biệt.
Yêu cầu từ AT sau khi nộp hồ sơ không tự nó chứng tỏ rằng hồ sơ đó sai.
Cơ quan Thuế (AT) có thể yêu cầu tài liệu hỗ trợ vì nhiều lý do: dữ liệu nhận được theo khuôn khổ trao đổi thông tin tự động (Tiêu chuẩn Báo cáo Chung và Chỉ thị 2014/107/EU của Hội đồng, và đối với dữ liệu tài sản tiền điện tử, khuôn khổ DAC8 được chuyển đổi bởi Luật số 26/2026, ngày 3 tháng 6), các thủ tục khác biệt (divergências) được mở thông qua Cổng thông tin Tài chính, xác nhận miễn trừ, đối chiếu các loại thu nhập hoặc xác minh thuế nước ngoài đã nộp.
Việc đáp ứng yêu cầu như vậy là một công việc chuyên nghiệp riêng biệt. Nó có thể bao gồm việc xem xét tờ khai đã nộp, xác định và đối chiếu các tài liệu liên quan, đối chiếu số liệu nước ngoài và Bồ Đào Nha, lập bảng quy đổi euro, đánh giá các yêu cầu dịch thuật, soạn thảo văn bản đệ trình và phản hồi thông qua Cổng thông tin Tài chính (Portal das Finanças), trong thời hạn thủ tục được quy định trong thông báo.
Để tránh hiểu nhầm: trừ khi có thỏa thuận rõ ràng bằng văn bản, phí chuẩn bị và nộp hồ sơ không bao gồm hỗ trợ sau khi nộp hồ sơ không giới hạn thời gian, thư từ liên lạc với AT, hỗ trợ kiểm toán hoặc các thủ tục giải quyết tranh chấp.
Phí dịch vụ chuyên nghiệp phản ánh phạm vi công việc.
Lệ phí chuẩn bị và nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân Bồ Đào Nha không phải là lệ phí trả lời yêu cầu bổ sung từ Cơ quan Thuế (AT). Các thủ tục sau khi nộp thường bao gồm việc xem xét kỹ thuật nhiều hơn, nhiều tài liệu hơn, nhiều thư từ hơn và trách nhiệm chuyên môn nặng nề hơn so với lần nộp ban đầu, đặc biệt là khi liên quan đến báo cáo Phụ lục J, dịch thuật, đánh giá nước ngoài, chuyển đổi tỷ giá hối đoái và phân tích đa hạng mục.
At Madeira Corporate ServicesPhạm vi và phí dịch vụ được xác định trước khi bắt đầu công việc. Trường hợp phát sinh vấn đề mới sau khi nộp hồ sơ (yêu cầu từ AT, kiểm toán, thủ tục giải quyết tranh chấp, xem xét tài liệu), thông thường sẽ cấu thành một hợp đồng riêng biệt, được xác định phạm vi và định giá theo các điều khoản riêng. Việc không hài lòng với yêu cầu từ AT không biến công việc chuyên môn bổ sung thành công việc được thực hiện miễn phí.
Các điều kiện của một cuộc giao chiến hiệu quả
Tuân thủ thuế ở Bồ Đào Nha là một quy trình chung, và việc hợp tác dựa trên các điều kiện đã nêu: khách hàng cung cấp đầy đủ hồ sơ, trả lời các câu hỏi, tiết lộ các thông tin liên quan, xem xét kỹ lưỡng các bản tóm tắt, phê duyệt các số liệu trước khi nộp và thông báo cho cố vấn về bất kỳ thay đổi nào có thể ảnh hưởng đến tờ khai thuế.
Ngược lại, một thỏa thuận khó có thể có lợi cho cả hai bên nếu khách hàng mong đợi tờ khai được lập từ hồ sơ không đầy đủ, cho rằng cách xử lý thuế nước ngoài chi phối việc báo cáo thuế ở Bồ Đào Nha, coi việc phê duyệt trước khi nộp là vô nghĩa, hoặc mong đợi các thủ tục sau khi nộp trước cơ quan thuế được thực hiện mà không phải trả phí tương ứng. Đây không phải là sự cứng nhắc; đây là sự phân bổ trách nhiệm mà công việc thuế chuyên nghiệp đòi hỏi, và nó bảo vệ cả khách hàng lẫn người tư vấn.
Cần chuẩn bị gì trước khi hướng dẫn cố vấn?
Người nộp thuế thường xuyên di chuyển quốc tế nên thu thập đầy đủ thông tin thực tế để lập tờ khai trước khi thuê tư vấn. Tùy thuộc vào từng trường hợp, điều này bao gồm các tờ khai và quyết toán thuế nước ngoài cuối cùng, bảng lương, giấy tờ liên quan đến lương hưu, sao kê tài khoản môi giới chứng khoán, báo cáo lãi vốn, hồ sơ cho thuê, giấy tờ chứng minh việc mua bán bất động sản, bằng chứng thuế đã nộp ở nước ngoài, báo cáo giao dịch tài sản tiền điện tử và bất kỳ thư từ nào đã nhận được từ cơ quan thuế.
Khách hàng cũng nên chuẩn bị sẵn sàng trình bày tình trạng cư trú của mình theo Điều 16 của CIRS, các nguồn thu nhập, việc chuyển nhượng tài sản, thuế nước ngoài đã nộp, bất kỳ chế độ đặc biệt nào được yêu cầu, các tờ khai trước đó và bất kỳ thay đổi đáng kể nào so với các năm trước.
Đối với thu nhập từ nước ngoài tại Bồ Đào Nha, câu hỏi quan trọng không phải là “tờ khai thuế nước ngoài ghi gì?”. Câu hỏi quan trọng là “thu nhập này sẽ được xử lý như thế nào trong tờ khai thuế thu nhập cá nhân tại Bồ Đào Nha?”. Đó là câu hỏi mà một cố vấn thuế người Bồ Đào Nha được hướng dẫn phải trả lời.
Ở đâu MCS có thể hỗ trợ
Vai trò của chúng tôi là chuẩn bị tờ khai thuế thu nhập cá nhân Bồ Đào Nha dựa trên các tài liệu, giải thích và số liệu do khách hàng cung cấp, áp dụng cách hiểu luật thuế Bồ Đào Nha của chúng tôi vào các dữ liệu thực tế. Chúng tôi có thể hỗ trợ, với điều kiện khách hàng cung cấp đầy đủ hồ sơ đúng hạn, trong việc báo cáo thu nhập từ nguồn nước ngoài, Phụ lục J, tín dụng thuế nước ngoài, phân tích hiệp định thuế, lãi vốn, thu nhập cho thuê, lương hưu và điều phối việc kê khai thuế đa quốc gia.
Chúng tôi không kiểm toán khách hàng. Chúng tôi không chứng nhận tính chính xác của tờ khai thuế nước ngoài. Chúng tôi không đảm bảo tính đầy đủ của các tài liệu nguồn nước ngoài. Chúng tôi không chịu trách nhiệm đối với các thông tin không được tiết lộ cho chúng tôi. Chúng tôi không cung cấp hỗ trợ sau khi nộp hồ sơ không giới hạn trừ khi việc hỗ trợ đó được thỏa thuận rõ ràng bằng văn bản.
Những gì chúng tôi cung cấp là sự hỗ trợ có cấu trúc, dựa trên nền tảng kỹ thuật vững chắc cho những khách hàng tiếp cận quy trình này với sự nghiêm túc cần thiết. Đối với người nước ngoài, người về hưu, doanh nhân, nhà đầu tư và chủ sở hữu bất động sản, việc tuân thủ thuế thu nhập cá nhân tại Bồ Đào Nha có thể khá phức tạp; tuy nhiên, điều này hoàn toàn có thể quản lý được nếu có đầy đủ thông tin, xem xét kỹ lưỡng, phạm vi được xác định rõ ràng và sự tôn trọng lẫn nhau đối với quy trình chuyên nghiệp.
Cân nhắc cuối cùng
Tờ khai thuế thu nhập cá nhân ở Bồ Đào Nha là một hoạt động báo cáo pháp lý và thực tế. Nó không phải là bản sao máy móc của tờ khai nước ngoài; nó không được xây dựng trên những giả định không được hỗ trợ bởi tài liệu; và nó không phải là một cam kết không giới hạn thời gian mở rộng đến mọi yêu cầu trong tương lai từ Cơ quan Thuế (AT).
Trước khi thuê tư vấn viên, khách hàng cần có khả năng cung cấp đầy đủ thông tin, xem xét các số liệu, phê duyệt hồ sơ, thanh toán phí dịch vụ và chấp nhận rằng luật pháp Bồ Đào Nha chi phối kết quả thuế tại Bồ Đào Nha. Khách hàng hiểu rõ quy trình này sẽ được hưởng lợi từ nó.
Bạn cần hỗ trợ về việc kê khai thuế thu nhập cá nhân tại Bồ Đào Nha?
Madeira Corporate Services Chúng tôi hỗ trợ các cá nhân, người nước ngoài, người về hưu, doanh nhân, nhà đầu tư và chủ sở hữu bất động sản tuân thủ thuế thu nhập cá nhân tại Bồ Đào Nha, bao gồm báo cáo thu nhập nước ngoài, Phụ lục J, lãi vốn, thu nhập cho thuê, lương hưu và các vấn đề xuyên biên giới. Thời hạn nộp tờ khai Modelo 3 hàng năm thường kéo dài từ ngày 1 tháng 4 đến ngày 30 tháng 6 (Điều 60(1) của CIRS). Vui lòng liên hệ với chúng tôi trước thời hạn và chuẩn bị sẵn các tài liệu liên quan để chúng tôi xem xét.
Thông tin trong bài viết này chỉ mang tính chất tham khảo chung và không cấu thành tư vấn pháp lý hoặc thuế. Các điều khoản pháp luật được trích dẫn, bao gồm CIRS, LGT và CPPT, có thể được sửa đổi và việc áp dụng chúng phụ thuộc vào các tình tiết cụ thể của từng trường hợp. Thời hạn nộp hồ sơ, quy tắc về loại thu nhập, cơ chế tín dụng và nghĩa vụ báo cáo có thể thay đổi theo từng Luật Ngân sách Nhà nước hàng năm hoặc luật pháp tiếp theo. Trước khi thực hiện bất kỳ vấn đề nào được mô tả ở trên, bạn nên tìm kiếm lời khuyên chuyên nghiệp dựa trên hoàn cảnh cụ thể của mình. Madeira Corporate Services Chúng tôi không chịu trách nhiệm đối với bất kỳ hành động nào được thực hiện hoặc không được thực hiện dựa trên bài viết này. Chúng tôi có thể hỗ trợ, tùy thuộc vào việc xem xét tình huống cụ thể của bạn và việc thực hiện một thỏa thuận bao gồm phạm vi công việc áp dụng.
Rosana Rodrigues là người đồng sáng lập và đối tác của Công ty Luật TFRA. Công việc của cô chủ yếu liên quan đến việc tư vấn cho các nhà đầu tư nước ngoài tại Bồ Đào Nha, đặc biệt là trong lĩnh vực luật Doanh nghiệp và Thuế. Bà cũng đã làm việc nhiều trong lĩnh vực luật Vận chuyển… Tìm hiểu thêm
