IFICI, đơn vị kế nhiệm NHR

IFICI là một chế độ thuế thu nhập cá nhân đặc biệt của Bồ Đào Nha, thường được gọi là “NHR 2.0”. Chế độ này áp dụng cho các cá nhân trở thành cư dân thuế của Bồ Đào Nha, chưa từng là cư dân thuế tại Bồ Đào Nha trong vòng năm năm trước đó, và thực hiện các hoạt động khoa học, nghiên cứu, đổi mới hoặc các hoạt động chuyên nghiệp đủ điều kiện khác theo Điều 58-A của Bộ luật Ưu đãi Thuế Bồ Đào Nha và các quy định thực thi hiện hành. Người nộp thuế đủ điều kiện có thể được hưởng mức thuế suất đặc biệt 20% đối với thu nhập từ việc làm và tự kinh doanh đủ điều kiện trong mười năm liên tiếp, bắt đầu từ năm họ đăng ký là cư dân thuế tại Bồ Đào Nha. Chế độ này tuân theo các điều kiện cụ thể về điều kiện đủ tư cách và yêu cầu về cư trú và hoạt động liên tục và không kéo dài quá thời hạn mười năm theo luật định.

Cá nhân có thể đủ điều kiện hưởng chế độ IFICI của Bồ Đào Nha nếu họ trở thành cư dân thuế của Bồ Đào Nha, không phải là cư dân thuế của Bồ Đào Nha trong bất kỳ năm nào trong vòng năm năm trước đó, và thực hiện một trong các hoạt động hoặc vai trò chuyên môn được liệt kê trong Điều 58-A của Bộ luật Ưu đãi Thuế Bồ Đào Nha và luật thi hành của nó. Các đối tượng đủ điều kiện bao gồm giảng dạy và nghiên cứu khoa học bậc cao; các vị trí và vai trò văn phòng công ty trong các công ty khởi nghiệp được chứng nhận; các vị trí và vai trò văn phòng công ty đủ điều kiện được hưởng các ưu đãi theo hợp đồng cho đầu tư sản xuất; các ngành nghề có trình độ cao trong các công ty được hưởng lợi từ RFAI hoặc trong các công ty công nghiệp và dịch vụ đủ điều kiện xuất khẩu ít nhất 50% doanh thu; và nhân viên R&D có chi phí tuyển dụng đủ điều kiện hưởng ưu đãi thuế R&D kinh doanh liên quan. Các vị trí đủ điều kiện khác trong các thực thể theo đuổi các hoạt động được công nhận là có liên quan đến nền kinh tế quốc gia cũng có thể đủ điều kiện. Cá nhân phải đáp ứng các yêu cầu về trình độ, hoạt động, cư trú và loại trừ áp dụng.

Chế độ IFICI áp dụng mức thuế suất đặc biệt 20% của Bồ Đào Nha cho thu nhập ròng từ việc làm đủ điều kiện và thu nhập từ hoạt động tự kinh doanh hoặc kinh doanh phát sinh từ các hoạt động đủ điều kiện. Ưu đãi này được áp dụng trong mười năm liên tiếp, bắt đầu từ năm người nộp thuế đăng ký là cư dân thuế Bồ Đào Nha, và áp dụng cho người nộp thuế trở thành cư dân từ ngày 1 tháng 1 năm 2024 trở đi, tuân theo các quy định chuyển tiếp hiện hành. Để được hưởng lợi mỗi năm, người nộp thuế phải duy trì tư cách cư dân thuế Bồ Đào Nha và tiếp tục có thu nhập từ hoạt động đủ điều kiện, đồng thời đáp ứng các yêu cầu pháp định khác và giữ lại các tài liệu chứng minh. Các nguồn thông tin đã xem xét không xác nhận bất kỳ thời gian ân hạn sáu tháng nào giữa các hoạt động hoặc công việc đủ điều kiện.

Không. Khác với chế độ NHR trước đây, IFICI không cung cấp miễn trừ chung cho thu nhập từ nguồn nước ngoài. Lợi ích của IFICI chủ yếu là mức thuế suất 20% đối với thu nhập thuộc Loại A và B đủ điều kiện từ các hoạt động đủ điều kiện. Thu nhập từ việc làm ở nước ngoài, tự kinh doanh, cho thuê nhà, lãi vốn, đầu tư và lương hưu nói chung được điều chỉnh bởi các quy tắc thuế suất thông thường của Bồ Đào Nha, các hiệp định thuế hiện hành và các biện pháp giảm thuế song trùng.

Không. IFICI không áp dụng cho những người nộp thuế đang hoặc đã từng hưởng lợi từ chế độ cư trú không thường trú của Bồ Đào Nha, hoặc những người đã chọn chế độ thuế dành cho người từng cư trú tại Điều 12-A của Bộ luật Thuế Thu nhập Cá nhân. IFICI chỉ được sử dụng một lần bởi cùng một người nộp thuế. Việc đăng ký được quy định bởi Portaria số 352/2024/1: đơn đăng ký được nộp thông qua Portal das Finanças cho các cơ quan có thẩm quyền liên quan, trong khi Cơ quan Thuế Bồ Đào Nha xác minh các yêu cầu pháp lý còn lại.

Chế độ IFICI bao gồm một hạng mục cụ thể cho các công việc và các hoạt động khác do cư dân thuế ở Madeira hoặc Azores thực hiện. Tuy nhiên, các công việc và hoạt động liên quan phải được xác định bằng nghị định lập pháp khu vực. Luật IFICI quốc gia không cung cấp danh sách này, và không có danh sách cụ thể nào áp dụng cho Madeira được xác định trong luật đã xem xét. Điều này không nhất thiết ngăn cản cư dân Madeira đủ điều kiện theo một trong các hạng mục quốc gia chung trong Điều 58.º-A(1)(a)–(f), miễn là tất cả các điều kiện áp dụng đều được đáp ứng.

Chế độ đặc biệt dành cho người từng cư trú tại Bồ Đào Nha, được quy định tại Điều 12-A của CIRS, miễn thuế cho 50% thu nhập từ việc làm và kinh doanh/nghề nghiệp đủ điều kiện trong vòng 5 năm, tùy thuộc vào mức trần theo luật định liên quan đến bậc thuế đầu tiên được đề cập trong Điều 68-A(1) của CIRS. Chế độ này áp dụng cho những người từng cư trú thuế tại Bồ Đào Nha, những người trở thành cư dân thuế tại Bồ Đào Nha trước năm 2026, với điều kiện họ không cư trú thuế tại Bồ Đào Nha trong bất kỳ năm nào trong 5 năm trước đó, trước đây đã cư trú tại Bồ Đào Nha và đã hợp thức hóa các vấn đề thuế. Chế độ này không thể được sử dụng bởi những người nộp thuế đã yêu cầu đăng ký là cư dân không thường trú.