Vào ngày 29 tháng 2025 năm 7, Tòa án Hành chính Tối cao Bồ Đào Nha (Supremo Tribunal Administrativo, STA) đã ban hành Phán quyết số 2025/XNUMX, thiết lập một cách giải thích thống nhất về luật thuế liên quan đến việc bán một phần thừa kế chưa phân chia tại Bồ Đào Nha. Quyết định mang tính bước ngoặt này giải quyết các vấn đề pháp lý xung đột và làm rõ liệu thu nhập từ vốn từ các giao dịch như vậy có phải chịu thuế theo Thuế thu nhập cá nhân của Bồ Đào Nha (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRS) hay không. Bài viết này phân tích các khía cạnh chính của phán quyết và ý nghĩa của nó đối với người thừa kế, cố vấn thuế và người lập kế hoạch di sản.
Bối cảnh pháp lý
Vụ việc bắt nguồn từ tranh chấp giữa Cơ quan Thuế Bồ Đào Nha (Autoridade Tributária) và một người thừa kế đã bán phần không chia của mình trong bất động sản của một bất động sản duy nhất. Cơ quan Thuế tuyên bố rằng việc bán đã tạo ra thu nhập từ vốn phải chịu thuế theo Điều 10(1)(a) của Bộ luật IRS, bao gồm "việc chuyển nhượng bất động sản có gánh nặng". Tuy nhiên, các quyết định trọng tài trước đây đã mâu thuẫn với nhau về việc liệu những lần bán như vậy có thực sự cấu thành việc chuyển nhượng quyền sở hữu cơ bản hay không, thúc đẩy việc kháng cáo này về tính thống nhất về mặt pháp lý.
Câu hỏi pháp lý cốt lõi
Vấn đề trung tâm mà STA được yêu cầu giải quyết:
Việc bán phần thừa kế chưa phân chia trong một bất động sản (trước khi phân chia) có tạo ra thu nhập vốn chịu thuế theo Điều 10(1)(a) của Bộ luật IRS không?
Câu trả lời của STA: Không có khoản thu nhập vốn chịu thuế đối với doanh số bán thừa kế không chia
STA đã ra phán quyết có lợi cho người nộp thuế, tuyên bố rõ ràng rằng:
Việc bán một phần thừa kế chưa phân chia không cấu thành việc chuyển nhượng quyền bất động sản.
Những điểm pháp lý chính đằng sau phán quyết:
- Không có quyền sở hữu cá nhân trước khi phân chia – Cho đến khi thừa kế được chia, mỗi người thừa kế nắm giữ một phần tài sản, không phải tài sản cá nhân. Điều này có nghĩa là họ không sở hữu bất kỳ tài sản cụ thể nào và không thể nói là chuyển nhượng quyền sở hữu.
- Phân biệt pháp lý: chia sẻ bất động sản so với quyền sở hữu tài sản – Người thừa kế bán phần di sản của họ, không phải là quyền cơ bản đối với một bất động sản cụ thể. Do đó, không có “chuyển nhượng bất động sản bất hợp pháp” nào xảy ra theo nghĩa của Bộ luật IRS.
- Diễn giải chặt chẽ luật thuế – Các quy tắc của Bộ luật IRS về thu nhập từ vốn không phải là đối tượng của sự tương tự hoặc diễn giải rộng. Một giao dịch không thể bị đánh thuế theo các quy tắc đó nếu nó không được đề cập rõ ràng.
- Hỗ trợ từ các học thuyết pháp lý đã được thiết lập – STA tái khẳng định các quyết định trước đó (đặc biệt là từ năm 2009 và 2021) và học thuyết pháp lý xác nhận rằng chỉ sau khi phân chia, người thừa kế mới có được quyền sở hữu các tài sản cụ thể.
Luật học hiện đã thống nhất
STA đã chính thức ra phán quyết:
Việc bán một phần thừa kế chưa phân chia không cấu thành việc chuyển nhượng quyền sở hữu bất động sản theo Điều 10(1)(a) của Bộ luật IRS và do đó không phải chịu thuế thu nhập từ vốn.
Sự thống nhất về mặt luật học này giải quyết tình trạng bất ổn lâu nay về mặt pháp lý và tăng cường khả năng dự đoán pháp lý cho người nộp thuế và người hành nghề.
Ý nghĩa thực tiễn
Đối với những người thừa kế và người lập kế hoạch di sản, quyết định của STA mang lại sự rõ ràng đáng kể về mặt pháp lý và tài chính:
- Không có nghĩa vụ thuế IRS nào phát sinh từ việc bán cổ phần thừa kế trong khi bất động sản vẫn chưa được phân chia, ngay cả khi bất động sản chỉ bao gồm bất động sản.
- Chỉ sau khi phân chia, khi những người thừa kế nhận được các tài sản cụ thể, bất kỳ giao dịch bán nào sau đó mới được coi là chuyển nhượng bất động sản, có thể phải chịu thuế thu nhập từ vốn.
Kết luận
Phán quyết STA số 7/2025 là một bước phát triển pháp lý quan trọng đối với người nộp thuế liên quan đến các vấn đề thừa kế. Bằng cách xác nhận rằng việc bán một cổ phần chưa chia không tương đương với việc bán quyền bất động sản, Tòa án Tối cao Bồ Đào Nha đảm bảo sự bảo vệ pháp lý tốt hơn cho những người thừa kế. Nó củng cố tính toàn vẹn của việc giải thích luật thuế.
Bạn cần trợ giúp về các vấn đề thuế liên quan đến việc bán cổ phần thừa kế chưa phân chia ở Bồ Đào Nha?
At Madeira Corporate Services, chúng tôi chuyên về luật thuế Bồ Đào Nha, lập kế hoạch bất động sản và các vấn đề kế thừa. Nếu bạn đã thừa kế tài sản hoặc đang cân nhắc bán cổ phần thừa kế của mình, hãy trao đổi với một trong những chuyên gia của chúng tôi để được tư vấn phù hợp.
➡ Lên lịch cuộc họp với chúng tôi tại https://www.mcs.pt – chỉ cần nhấp vào nút “Đặt lịch họp” ở góc trên bên phải trang web của chúng tôi.
🎯 Đầu tư vào tư vấn thuế có thể giúp bạn tiết kiệm nhiều hơn chi phí. Tìm hiểu thêm: Giá trị của tư vấn thuế
Sự thành lập của Madeira Corporate Services có từ năm 1996. MCS khởi đầu là nhà cung cấp dịch vụ doanh nghiệp tại Trung tâm Kinh doanh Quốc tế Madeira và nhanh chóng trở thành công ty quản lý hàng đầu… Tìm hiểu thêm
