Tóm tắt: So sánh giữa NHR và IFICI
- Cơ quan Thuế và Hải quan Bồ Đào Nha (AT) đã làm rõ Những người nộp thuế được hưởng lợi từ chế độ Cư trú không thường trú (NHR) sẽ bị cấm truy cập IRS Jovem.
- Tuy nhiên, những người nộp thuế đã có được trạng thái NHR nhưng chưa bao giờ thực sự sử dụng nó (tức là chưa bao giờ nộp Phụ lục L) có thể yêu cầu hủy bỏ trạng thái NHR của họ và, nếu được AT chấp thuận, sau đó có thể truy cập IRS Jovem.
- Trong trường hợp việc sử dụng NHR hiệu quả, dù chỉ trong một năm, quyền truy cập vào IRS Jovem chắc chắn đã bị chặn.
- Điều này đặt ra một câu hỏi lý thuyết quan trọng trong cuộc tranh luận hiện nay giữa NHR và IFICI: Liệu logic tương tự có thể áp dụng cho chế độ IFICI mới (NHR 2.0) hay không?
Bối cảnh pháp lý: Tại sao vụ kiện giữa NHR và IFICI lại quan trọng
Chế độ IRS Jovem (Điều 12-B của Bộ luật Thuế Thu nhập Cá nhân Bồ Đào Nha) đã được củng cố bởi Ngân sách Nhà nước năm 2025, loại trừ rõ ràng những người nộp thuế thuộc các trường hợp sau:
“được hưởng lợi hoặc đã được hưởng lợi từ chế độ Cư trú không thường trú.”
Đồng thời:
- Chế độ NHR đã bị bãi bỏ theo Ngân sách Nhà nước năm 2024, với điều kiện tuân thủ các quy định chuyển tiếp.
- Nó đã được thay thế bởi IFICI (Chương trình khuyến khích nghiên cứu và đổi mới khoa học), thường được gọi là NHR 2.0.
Một phán quyết ràng buộc gần đây (Thông tin liên kết(Phần này làm rõ cách các chế độ này tương tác với nhau và thiết lập một khuôn khổ diễn giải rất phù hợp với việc lập kế hoạch NHR so với IFICI.)
Cơ quan Thuế vụ Bồ Đào Nha thực sự nói gì?
1. Sử dụng hiệu quả là chìa khóa để kiểm tra
AT xác nhận rằng:
- Việc miễn trừ theo IRS Jovem áp dụng cho những người nộp thuế “được hưởng lợi hoặc đã được hưởng lợi” từ NHR.
- Cách diễn đạt này nhấn mạnh vào việc hưởng thụ thực tế, chứ không chỉ đơn thuần là đã nộp đơn hoặc đạt được tư cách đó.
2. Việc từ bỏ là có thể, nhưng không tự động.
- Theo Điều 14(8) của Luật Ưu đãi Thuế (EBF), các ưu đãi thuế phụ thuộc vào đơn đăng ký có thể bị từ bỏ, với điều kiện AT chấp nhận việc hủy bỏ.
- Việc chỉ dừng nộp Phụ lục L là chưa đủ.
3. Giải thích thực tiễn được AT áp dụng
- NHR được cấp nhưng chưa từng sử dụng → có thể yêu cầu hủy bỏ → IRS Jovem có thể được truy cập.
- NHR được sử dụng ít nhất một lần (Phụ lục L đã được nộp) → người nộp thuế được coi là đã hưởng lợi → IRS Jovem bị loại trừ vĩnh viễn.
4. Vụ việc đang được xem xét
Trong phán quyết được phân tích:
- Năm NHR trước đó vẫn được ghi nhận là "không thể đánh giá" mặc dù đã có các hồ sơ điều chỉnh.
- Do đó, lợi ích thiết thực được cho là tồn tại.
- Kết luận: không thể truy cập IRS Jovem.
Ý nghĩa thực tế đối với người nộp thuế
- Việc chỉ có tư cách NHR thôi thì không phải là vấn đề nghiêm trọng, nhưng việc lạm dụng nó thì lại là vấn đề nghiêm trọng.
- Người nộp thuế đang cân nhắc sử dụng IRS Jovem cần kiểm tra kỹ lưỡng lịch sử nộp thuế của mình, bao gồm cả tình trạng kỹ thuật của các tờ khai thay thế.
- Chỉ một năm hưởng trợ cấp NHR thực tế cũng có thể làm đảo lộn hoàn toàn kế hoạch.
Câu hỏi cốt lõi: Liệu logic này có thể được áp dụng cho IFICI?
Đây là điểm mà vụ kiện giữa NHR và IFICI trở nên có ý nghĩa chiến lược.
Gợi ý về phương pháp luận từ AT
Phán quyết này đưa ra một sự phân biệt quan trọng giữa:
- Các chế độ cấm tiếp cận dựa trên việc đã được hưởng lợi, và
- Các chế độ cấm tiếp cận dựa trên việc đã nộp đơn.
Trong khi luật pháp sử dụng khái niệm "lợi ích", thì AT lại hướng đến sự hưởng thụ hiệu quả.
Trong trường hợp sử dụng từ "yêu cầu", chỉ cần nộp đơn cũng đủ để kích hoạt việc loại trừ.
Áp dụng lý luận này cho IFICI (NHR 2.0)
Về mặt lý thuyết, logic tương tự cũng có thể áp dụng cho IFICI nếu tất cả các điều kiện sau đây đều đúng:
- IFICI được coi là một ưu đãi thuế phụ thuộc vào đơn đăng ký, chứ không phải là một chế độ tự động.
- Chế độ tương tác (ví dụ như IRS Jovem hoặc một chương trình khuyến khích khác) loại trừ những người nộp thuế "đã được hưởng lợi", chứ không phải những người chỉ đơn thuần nộp đơn.
- Không có trải nghiệm thú vị nào từ IFICI được ghi nhận.
- AT yêu cầu và chấp nhận việc hủy bỏ hoặc từ bỏ chính thức.
Trong những điều kiện đó, chiến lược hủy bỏ chủ động có thể được biện minh bằng cách so sánh với phán quyết của NHR.
Hai lưu ý quan trọng trong cuộc tranh luận giữa NHR và IFICI
- Phán quyết này đề cập rõ ràng đến NHR và IRS Jovem, chứ không phải IFICI. Do đó, bất kỳ sự mở rộng nào đối với IFICI vẫn chỉ mang tính lý thuyết và phụ thuộc vào cách diễn đạt chính xác của các điều khoản liên quan đến IFICI.
- Việc sử dụng hiệu quả vẫn là yếu tố rủi ro hàng đầu. Một khi các khoản trợ cấp IFICI thực sự được áp dụng trong tờ khai thuế, cánh cửa này có thể sẽ đóng lại vĩnh viễn.
Thực tiễn tốt nhất
- Hãy kiểm tra kỹ điều khoản loại trừ chính xác của chế độ mà bạn dự định áp dụng.
- Xác nhận xem có bất kỳ quyền lợi thực tế nào đã từng được yêu cầu hay không (phụ lục riêng, mức giá đặc biệt, miễn giảm).
- Nếu không nhận được lợi ích nào, hãy cân nhắc gửi yêu cầu hủy bỏ chính thức trước khi áp dụng chế độ mới.
- Đảm bảo tất cả các tờ khai sửa đổi đều được đánh giá đầy đủ, chứ không chỉ đơn thuần là nộp lại.
Kết luận: So sánh NHR và IFICI trong một câu.
Cơ quan Thuế Bồ Đào Nha khẳng định rằng việc sử dụng hiệu quả, chứ không chỉ đơn thuần là tình trạng, mới là yếu tố quyết định việc miễn trừ, một nguyên tắc định hình rõ rệt quyền tiếp cận IRS Jovem và có thể, trong những điều kiện nghiêm ngặt, được mở rộng cho IFICI (NHR 2.0). Trong bối cảnh NHR so với IFICI, thời điểm, cách diễn đạt và việc thực sự hưởng lợi cuối cùng sẽ quyết định liệu cánh cửa thuế có mở ra hay đóng lại.
Ấn phẩm này chỉ nhằm mục đích cung cấp thông tin chung. Tài liệu này nhằm mục đích cung cấp cái nhìn tổng quan về thuế xe doanh nghiệp tại Bồ Đào Nha, dựa trên luật pháp hiện hành tính đến thời điểm viết bài.
Tài liệu này không cấu thành tư vấn về thuế, pháp lý, kế toán hoặc các tư vấn chuyên nghiệp khác, cũng không nên được coi là sự thay thế cho các tư vấn đó. Việc áp dụng luật thuế Bồ Đào Nha phụ thuộc vào các sự kiện và hoàn cảnh cụ thể của từng trường hợp và có thể thay đổi do các sửa đổi luật, hướng dẫn hành chính hoặc diễn giải của tòa án.
Không có bất kỳ sự đảm bảo hay cam kết nào, dù rõ ràng hay ngụ ý, được đưa ra về tính chính xác, đầy đủ hoặc hiệu lực liên tục của thông tin được chứa đựng trong tài liệu này. Mọi trách nhiệm pháp lý đối với các hành động được thực hiện hoặc không được thực hiện dựa trên ấn phẩm này đều bị từ chối một cách rõ ràng đến mức tối đa được pháp luật cho phép.
Trước khi đưa ra bất kỳ quyết định hoặc hành động nào có thể ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh hoặc tình hình thuế của bạn, bạn nên tham khảo ý kiến của một chuyên gia tư vấn có trình độ, am hiểu luật thuế Bồ Đào Nha và tình huống cụ thể của bạn.
Sự thành lập của Madeira Corporate Services có từ năm 1996. MCS khởi đầu là nhà cung cấp dịch vụ doanh nghiệp tại Trung tâm Kinh doanh Quốc tế Madeira và nhanh chóng trở thành công ty quản lý hàng đầu… Tìm hiểu thêm
