Theo Luật 30/2026Theo luật được công bố ngày 14 tháng 7 năm 2026, các công ty Bồ Đào Nha và các cá nhân làm việc tự do có hệ thống kế toán bài bản sẽ được khấu trừ chi phí mua tác phẩm gốc của các nghệ sĩ đương đại như một khoản chi phí thuế: tối đa 60,000 euro cho mỗi tác phẩm, chia đều trong vòng 5 năm, giới hạn ở mức 0.8% doanh thu hàng năm, và có điều kiện tác phẩm đó được trưng bày công khai. Thời hạn áp dụng cho các thương vụ mua tác phẩm đến ngày 31 tháng 12 năm 2027, nhưng luật chỉ có hiệu lực kể từ khi Ngân sách Nhà nước được thông qua, một chi tiết về thời gian mà hầu hết các bài báo sẽ bỏ sót. Dưới đây là cách thức hoạt động của chương trình ưu đãi này, đối tượng được hưởng và những điều kiện cần lưu ý.
Khoản ưu đãi đó thực sự mang lại cho bạn điều gì?
Theo văn bản chính thức, cơ chế như sau: chi phí mua một tác phẩm gốc của một nghệ sĩ còn sống được chấp nhận là khoản chi phí được khấu trừ thuế, chia đều trong năm mua và bốn năm tiếp theo, mỗi năm một phần năm. Mức khấu trừ tối đa là 60,000 euro cho mỗi tác phẩm (tác phẩm đắt hơn chỉ đủ điều kiện khấu trừ đến mức đó), và tác phẩm phải được ghi nhận trong sổ sách kế toán như một tài sản cố định hữu hình. Sau đó, có hai mức trần quy định lợi ích hàng năm:
- Mức khấu trừ không được vượt quá 0.8% (8/1000) doanh thu bán hàng và dịch vụ của năm đó, và
- Tổng số tiền này, bao gồm cả chi phí bảo trợ văn hóa theo chế độ mecenato hiện hành (điều 62 của Luật Ưu đãi Thuế), không được vượt quá 1% doanh thu. Nói một cách đơn giản: đây là ưu đãi dành cho các công ty có doanh thu thực tế.
Điều trên có nghĩa là một công ty có hóa đơn trị giá 2 triệu euro có thể được khấu trừ thuế nghệ thuật lên đến 16,000 euro mỗi năm; còn một khoản đầu tư không hoạt động thì không thể sử dụng khoản khấu trừ này.
Ai đủ điều kiện và ai không đủ điều kiện
Người mua đủ điều kiện là các doanh nghiệp nộp thuế theo chế độ IRC chung và người nộp thuế tự do theo IRS, trong cả hai trường hợp đều phải có hệ thống kế toán có tổ chức. Phạm vi này có những hệ quả cần được nêu rõ. Cá nhân mua tác phẩm nghệ thuật cho nhà riêng của họ hoàn toàn không thuộc diện được hưởng ưu đãi. Các cá nhân kinh doanh độc lập theo chế độ đơn giản cũng không thuộc diện này (không có hệ thống kế toán có tổ chức). Các công ty theo chế độ chung, bao gồm cả các công ty Madeira, thì thuộc diện này. MIBC- Các tổ chức được cấp phép chịu thuế 5% trên thu nhập đủ điều kiện, một điểm cần lưu ý: khoản khấu trừ có giá trị bằng số tiền được nhân với mức thuế suất của bạn, vì vậy khoản khấu trừ hàng năm 12,000 euro sẽ giúp tiết kiệm thuế nhiều hơn trong một công ty theo mức thuế suất chung so với thu nhập chịu thuế 5%, tuy nhiên cả hai trường hợp đều có động lực, nhưng cách tính toán về sự nhiệt tình lại khác nhau.
Điều đáng chú ý là: tác phẩm nghệ thuật sẽ được trưng bày công khai.
Đây không phải là một kế hoạch trang trí phòng họp bằng tiền thuế của người dân và luật pháp đã nêu rõ điều này. Để được hưởng khoản khấu trừ thuế, tác phẩm được mua phải được trưng bày công khai trong suốt năm mua và bốn năm tiếp theo, tại các địa điểm thuộc Mạng lưới Bảo tàng Bồ Đào Nha hoặc Mạng lưới Nghệ thuật Đương đại Bồ Đào Nha, hoặc tại các không gian văn hóa khác được quy định bằng nghị định của bộ trưởng. Thiết kế này rất có chủ đích: Nhà nước chia sẻ chi phí mua; công chúng được tiếp cận với tác phẩm nghệ thuật. Đối với công ty mua, điều này có nghĩa là tài sản tăng giá trị trên bảng cân đối kế toán của họ trong khi vẫn được trưng bày tại bảo tàng hoặc địa điểm được phê duyệt trong năm năm. Do đó, đây là một giao dịch phù hợp với các nhà sưu tập, nhà bảo trợ và các chiến lược xây dựng thương hiệu, chứ không phù hợp với bất kỳ ai có mục tiêu thực sự là trang trí văn phòng với trợ cấp thuế.
Bán sau này: khoản khấu trừ này tương tự như khấu hao.
Luật cũng điều phối việc chuyển nhượng tài sản cho mục đích kế toán. Đối với mục đích thuế thu nhập từ vốn, các khoản khấu trừ được coi là khấu hao được chấp nhận theo Bộ luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp. Do đó, loại ưu đãi này là một cơ chế trì hoãn và hỗ trợ cho việc mua sắm và trưng bày công khai thực sự, chứ không phải là con đường để mua bán tác phẩm nghệ thuật miễn thuế. Đối với các tác phẩm nghệ thuật mà bạn dự định nắm giữ, trong bộ sưu tập, như một hình thức bảo trợ, hoặc như một phần bản sắc của công ty, tính toán vẫn thực sự có lợi; còn đối với việc bán lại để đầu cơ, nó phần lớn tự cân bằng.
Cạm bẫy về thời điểm: được phê duyệt ngay, nhưng có hiệu lực sau.
Luật nêu trên được công bố vào ngày 14 tháng 7 năm 2026, nhưng điều khoản cuối cùng của luật này quy định rằng nó có hiệu lực cùng với luật Ngân sách Nhà nước sau khi được phê duyệt, có nghĩa là ưu đãi này không thể sử dụng được ngay hôm nay, và ngày bắt đầu thực tế sẽ là ngày có Ngân sách Nhà nước tiếp theo. Trong khi đó, ưu đãi này áp dụng cho các giao dịch mua sắm được thực hiện cho đến ngày 31 tháng 12 năm 2027. Do đó, thời gian hiệu lực có thể ngắn hơn đáng kể so với tiêu đề nêu, và các giao dịch mua được thực hiện trước khi luật có hiệu lực sẽ không được hưởng lợi. Bất kỳ ai có kế hoạch sử dụng ưu đãi này nên sắp xếp việc mua sắm sau ngày luật có hiệu lực và trong khoảng thời gian quy định. Vì vậy, đây là vấn đề liên quan đến lịch trình mà kế toán của bạn nên nắm rõ, và chính xác là loại chi tiết mà chúng tôi theo dõi cho khách hàng từ khi công bố đến khi áp dụng (lệnh của bộ trưởng về địa điểm trưng bày đủ điều kiện là một vấn đề khác cần theo dõi).
Phần thứ hai của luật: gây quỹ cộng đồng có đối ứng cho văn hóa
Luật 30/2026 cũng sửa đổi chế độ huy động vốn cộng đồng (Luật 102/2015) để tạo ra tài chính tương đươngVí dụ, tài trợ đối ứng: các tổ chức công và các tổ chức tiện ích công có thể cam kết, trong giới hạn ngân sách, sẽ tài trợ một tỷ lệ phần trăm tương ứng với số tiền mà một dự án văn hóa gây quỹ được trên nền tảng gọi vốn cộng đồng, bằng hình thức tài trợ hoặc quyên góp. Các sửa đổi cũng siết chặt thủ tục giấy tờ trong hình thức quyên góp. Điều đó có nghĩa là các nền tảng phải cấp các tài liệu xác định từng người quyên góp, số tiền và ngày tháng, và xác nhận sự vắng mặt (hoặc giá trị kinh tế) của bất kỳ khoản đối ứng nào, đây chính là các tài liệu hỗ trợ việc xử lý thuế đối với các khoản quyên góp. Do đó, luật yêu cầu các bảng thông tin đầu tư quan trọng phải được lập bằng tiếng Bồ Đào Nha và tiếng Anh. Đối với các tổ chức văn hóa và các nền tảng, đây là cấu trúc gây quỹ mới; đối với các công ty, việc hỗ trợ các dự án văn hóa dựa trên quyên góp vẫn tiếp tục tồn tại như trước đây. sự bảo trợ (khuôn khổ bảo trợ), mà như đã đề cập ở trên, mức trần của nó hiện đang cùng chung không gian với khoản khấu trừ mua tác phẩm nghệ thuật.
Các câu hỏi thường gặp
Công ty tôi có thể khấu trừ chi phí mua tác phẩm nghệ thuật ở Bồ Đào Nha không?
Theo Luật 30/2026, câu trả lời là có, nhưng chỉ khi luật này có hiệu lực: các tác phẩm gốc của các nghệ sĩ còn sống được khấu trừ đều nhau trong vòng 5 năm, tối đa 60,000 euro mỗi tác phẩm, trong phạm vi 0.8% doanh thu hàng năm, và có điều kiện là tác phẩm phải được trưng bày công khai.
Chương trình khuyến khích bắt đầu khi nào?
Chưa. Luật này được công bố vào ngày 14 tháng 7 năm 2026 nhưng sẽ có hiệu lực cùng với luật Ngân sách Nhà nước tiếp theo. Các thương vụ mua sắm đủ điều kiện đến ngày 31 tháng 12 năm 2027. Do đó, thời hạn hiệu lực ngắn hơn so với vẻ bề ngoài, và thứ tự mua sắm rất quan trọng.
Tác phẩm nghệ thuật có nhất thiết phải được trưng bày công khai không?
Đúng vậy, trong suốt năm mua lại và bốn năm tiếp theo, tại các địa điểm thuộc Mạng lưới Bảo tàng Bồ Đào Nha hoặc Mạng lưới Nghệ thuật Đương đại, hoặc các không gian khác được xác định bằng nghị định của bộ. Đây là điều kiện xác định của chương trình ưu đãi, chứ không phải là một chú thích.
Tôi có thể mua nhiều tác phẩm không?
Mức trần 60,000 euro áp dụng cho mỗi tác phẩm, nhưng khoản khấu trừ hàng năm cho tất cả các tác phẩm được giới hạn ở mức 0.8% doanh thu và 1% khi kết hợp với chi phí bảo trợ văn hóa. Doanh thu thực tế mới là yếu tố tạo ra khả năng khấu trừ.
Liệu các cá nhân không đủ điều kiện tham gia?
Chỉ những cá nhân có hoạt động kinh doanh hoặc nghề nghiệp và có hệ thống kế toán bài bản mới được hưởng ưu đãi này. Những nhà sưu tập cá nhân thuần túy không thuộc diện được hưởng ưu đãi này.
Điều này có áp dụng cho các công ty ở Madeira không?
Đúng vậy, đó là luật quốc gia. Hãy lưu ý phép tính: giá trị tiền mặt của khoản khấu trừ bằng số tiền nhân với thuế suất của bạn, vì vậy nó có giá trị cao hơn một cách tương ứng khi khấu trừ vào thu nhập chịu thuế theo thuế suất chung (bao gồm cả thuế suất khu vực) so với khi khấu trừ vào thu nhập MIBC ở mức 5%.
Điều gì sẽ xảy ra nếu tôi bán tác phẩm đó sau này?
Các khoản khấu trừ được coi là khấu hao thuế, làm giảm giá trị cơ sở tính thuế của tác phẩm, lợi nhuận từ việc bán được tính dựa trên giá trị ghi sổ, về cơ bản là thu hồi lại lợi ích. Chương trình khuyến khích này đề cao việc giữ lại và trưng bày, chứ không phải là mua đi bán lại.
Bạn đang cân nhắc việc mua lại doanh nghiệp theo chương trình ưu đãi mới, hay đang tự hỏi liệu doanh thu, cơ cấu quản lý và thời gian thực hiện của công ty bạn có đáng để đầu tư hay không? MCSCác kế toán viên của chúng tôi sẽ lập mô hình khấu trừ dựa trên số liệu thực tế của bạn, theo dõi ngày có hiệu lực và lệnh thực hiện, đồng thời xử lý việc tuân thủ tài sản cố định và điều kiện trưng bày. Đặt lịch tư vấn trực tuyến; phí sẽ được khấu trừ vào tổng chi phí dịch vụ.
Bài viết này chỉ nhằm mục đích cung cấp thông tin chung và phản ánh sự hiểu biết của chúng tôi về khung pháp lý và thuế có hiệu lực vào ngày viết bài hoặc lần xem xét cuối cùng được nêu ở trên. Bài viết này không cấu thành tư vấn pháp lý, thuế, kế toán hoặc đầu tư, không bao gồm tất cả các quy tắc có thể áp dụng cho trường hợp cụ thể của bạn và không tạo ra bất kỳ mối quan hệ khách hàng nào với chúng tôi. Madeira Corporate ServicesLuật pháp và thực tiễn hành chính thường xuyên thay đổi, và việc áp dụng chúng phụ thuộc vào từng trường hợp cụ thể. Trước khi hành động dựa trên bất kỳ thông tin nào trong bài viết này, bạn nên tìm kiếm lời khuyên chuyên nghiệp phù hợp với tình huống của mình. Madeira Corporate Services Chúng tôi không chịu trách nhiệm pháp lý đối với các quyết định được đưa ra dựa trên bài viết này. Các dịch vụ được pháp luật dành riêng cho luật sư được cung cấp bởi các chuyên gia pháp lý đã đăng ký hợp lệ và được xác định rõ ràng.
Rosana Rodrigues là người đồng sáng lập và đối tác của Công ty Luật TFRA. Công việc của cô chủ yếu liên quan đến việc tư vấn cho các nhà đầu tư nước ngoài tại Bồ Đào Nha, đặc biệt là trong lĩnh vực luật Doanh nghiệp và Thuế. Bà cũng đã làm việc nhiều trong lĩnh vực luật Vận chuyển… Tìm hiểu thêm
