Khung pháp lý về thuế doanh nghiệp của Bồ Đào Nha bao gồm một cơ chế chống lạm dụng cụ thể nhằm vào việc trả lương quá cao cho các giám đốc điều hành. Một phán quyết ràng buộc gần đây (PIV 28968) do Cơ quan Thuế Bồ Đào Nha ban hành đã làm rõ một điểm quan trọng: Ngay cả những bổ nhiệm mang tính hình thức thuần túy vào vị trí giám đốc cũng tự động dẫn đến việc áp dụng thuế riêng đối với tiền thưởng của giám đốc..
Cách hiểu này có ý nghĩa quan trọng đối với việc các công ty xây dựng cơ cấu lương thưởng cho giám đốc điều hành.
Chế độ thuế tự trị ở Bồ Đào Nha là gì?
Thuế tự trị (“tributação autoónoma”) là một Thuế doanh nghiệp riêng biệt áp dụng cho các khoản chi phí cụ thểBất kể lợi nhuận của công ty ra sao, nó không phụ thuộc vào lợi nhuận chịu thuế mà nhắm vào một số loại chi phí nhất định được coi là nhạy cảm hoặc dễ bị lạm dụng.
Trong bối cảnh chế độ thù lao điều hành, nó đóng vai trò là công cụ chính sách nhằm hạn chế các khoản tiền thưởng quá mức và đảm bảo sự công bằng trong việc phân bổ gánh nặng thuế.
Tiền thưởng khi nào phải chịu thuế tự chủ?
Theo Điều 88(13)(b) của Bộ luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp Bồ Đào Nha (CIRC), tiền thưởng và tiền lương biến đổi được đánh thuế tự động tại 35% khi các điều kiện sau được đáp ứng:
- Tiền thưởng vượt quá 25% tổng thu nhập hàng nămvà
- Tiền thưởng vượt quá €27,500và
- Thanh toán là không bị trì hoãn ít nhất 50% trong thời gian tối thiểu 3 năm.và
- Thanh toán là không liên quan đến hiệu quả hoạt động tích cực của công ty
Nếu tất cả các điều kiện này đều được đáp ứng, công ty sẽ phải chịu thuế tự chủ đối với khoản chi phí đó.
Ngoài ra, tỷ lệ này có thể là tăng 10 điểm phần trăm trong một số trường hợp nhất định (ví dụ: tổn thất thuế).
Điểm cần làm rõ: Ai đủ điều kiện được coi là “Quản lý hoặc Quản trị viên”?
Phán quyết ràng buộc này đưa ra một sự làm rõ quan trọng:
Người được bổ nhiệm chính thức làm giám đốc được coi là "người quản trị" cho mục đích thuế, ngay cả khi họ không thực hiện các quyền quản lý hiệu quả.
Điều này có nghĩa rằng:
- Bản chất (hoạt động quản lý thực tế) không liên quan
- Vị thế pháp lý (bổ nhiệm chính thức) là yếu tố quyết định.
Trên thực tế, ngay cả khi:
- Người này trước đây từng làm việc với tư cách là nhân viên.
- Vai trò và mức lương của họ vẫn không thay đổi.
- Hợp đồng lao động của họ chỉ bị tạm đình chỉ do việc bổ nhiệm này.
Bất kỳ khoản tiền thưởng nào được trả cho cá nhân đó vẫn có thể phải chịu thuế riêng.
Tại sao quy tắc này lại tồn tại?
Ý định lập pháp này bắt nguồn từ... khủng hoảng tài chính sau năm 2008, nhằm mục đích:
- Ngăn chặn việc trả lương quá cao cho giám đốc điều hành mà không gắn liền với hiệu quả công việc.
- Thúc đẩy phân bổ thuế công bằng hơn
- Khuyến khích cấu trúc lương thưởng dài hạn, dựa trên hiệu quả công việc
Về bản chất, đây là một quy tắc chống lạm dụng có mục tiêu được lồng ghép trong thuế doanh nghiệp.
Ý nghĩa thực tiễn đối với các công ty
Cách hiểu này tạo ra một số rủi ro và những vấn đề cần cân nhắc trong việc lập kế hoạch:
1. Việc bổ nhiệm chính thức có những hệ quả về thuế.
Ngay cả những người được bổ nhiệm vào hội đồng quản trị mang tính biểu tượng hoặc do tuân thủ quy định cũng có thể dẫn đến nghĩa vụ thuế.
2. Cơ cấu lương thưởng phải được thiết kế cẩn thận.
Các công ty cần đảm bảo:
- Cơ chế thanh toán trả chậm
- Điều kiện thực hiện rõ ràng
- Phù hợp với các ngưỡng quy định
3. Sự phân biệt giữa vai trò người làm công ăn lương và vai trò người làm trong công ty là không liên quan.
Việc chuyển đổi từ vị trí nhân viên sang vị trí giám đốc, ngay cả khi không có sự thay đổi về chức năng, cũng có thể làm thay đổi đáng kể cách thức tính thuế.
Cách tránh bị đánh thuế tự động đối với tiền thưởng của giám đốc
Để giảm thiểu rủi ro, các công ty nên cơ cấu lại khoản thưởng cho giám đốc sao cho đáp ứng các tiêu chí miễn trừ:
- Ít nhất là hoãn lại. 50% tiền thưởng
- Đảm bảo một thời gian hoãn tối thiểu 3 năm
- Liên kết thanh toán với hiệu suất tích cực của công ty
Việc không đáp ứng các điều kiện này có thể dẫn đến hậu quả sau: thuế suất tự động 35%.
Kết luận
Cách giải thích của Cơ quan Thuế Bồ Đào Nha khẳng định một phương pháp nghiêm ngặt và mang tính hình thức:
Việc chỉ định đồng nghĩa với việc phải chịu thuế..
Do đó, các công ty hoạt động tại Bồ Đào Nha phải tuân thủ các quy định. các quyết định quản trị doanh nghiệp liên quan đến kế hoạch thuếđặc biệt là khi bổ nhiệm giám đốc hoặc thiết kế các chương trình lương thưởng cho ban điều hành.
Việc không tuân thủ điều này có thể dẫn đến: chi phí thuế đáng kể, thường không lường trước được.
Bạn cần tư vấn chuyên nghiệp?
Việc xây dựng cơ cấu lương thưởng cho giám đốc điều hành tại Bồ Đào Nha đòi hỏi sự cân bằng cẩn thận giữa các yếu tố pháp lý, thuế và quản trị.
Nếu bạn đang cân nhắc việc bổ nhiệm giám đốc hoặc triển khai các chương trình thưởng cho giám đốc, thì... Chúng tôi đặc biệt khuyến khích bạn nên tham khảo ý kiến chuyên gia thuế trước. để tránh các trách nhiệm pháp lý không mong muốn.
Miguel Pinto-Correia có bằng Thạc sĩ về Kinh tế Quốc tế và Nghiên cứu Châu Âu của ISEG - Trường Kinh tế & Quản lý Lisbon và bằng Cử nhân Kinh tế của Trường Kinh doanh và Kinh tế Nova. Ông là thành viên thường trực của Order of the Economists (Ordem dos Economistas)… Tìm hiểu thêm
