Bồ Đào Nha giảm thiểu tình trạng đánh thuế hai lần quốc tế thông qua phương pháp tín dụng thông thường: thuế thu nhập nước ngoài đã nộp trên thu nhập từ nguồn nước ngoài được khấu trừ vào thuế của Bồ Đào Nha đối với thu nhập đó, được giới hạn ở cả mức thuế nước ngoài thực tế phải nộp theo hiệp ước hiện hành và mức thuế của Bồ Đào Nha tương ứng. Bất kỳ khoản nào bị khấu trừ ở nước ngoài vượt quá mức thuế theo hiệp ước sẽ được thu hồi từ quốc gia nguồn, chứ không phải từ Bồ Đào Nha. Hiểu rõ hai giới hạn này là điều cốt lõi; dưới đây là cách thức hoạt động của cơ chế này, cùng với các cạm bẫy đã được chỉ rõ.
Cơ chế, từng bước một
Khi một cư dân Bồ Đào Nha khai báo thu nhập nước ngoài trong Phụ lục J, tờ khai sẽ tính toán thuế Bồ Đào Nha áp dụng cho khoản thu nhập đó và ghi có vào thuế nước ngoài đã nộp, tối đa đến mức thấp hơn trong hai mức trần: thuế nước ngoài mà quốc gia nguồn được quyền thu (mức trần theo hiệp ước, thường là 15% đối với cổ tức, 10-15% đối với lãi suất và tiền bản quyền, tùy theo từng hiệp ước), và thuế Bồ Đào Nha đối với khoản thu nhập đó. Khoản ghi có được thực hiện theo cơ chế của tờ khai, chứ không phải là một khoản hoàn trả: thuế nước ngoài vượt quá nghĩa vụ thuế của Bồ Đào Nha đối với khoản thu nhập đó, đối với cá nhân, thường sẽ bị mất đi chứ không được chuyển tiếp, đó là lý do tại sao biện pháp lập kế hoạch thường là giảm bớt khoản khấu trừ thuế nước ngoài vượt mức tại nguồn thay vì tối đa hóa khoản ghi có sau đó.
Cạm bẫy: khấu trừ thuế vượt quá mức quy định trong hiệp định.
Một nhà môi giới Hoa Kỳ khấu trừ 30% cổ tức trong khi hiệp ước cho phép 15%; một người trả thuế Thụy Sĩ áp dụng thuế tạm ứng 35% trong khi hiệp ước cho phép 15%: trong cả hai trường hợp, Bồ Đào Nha chỉ công nhận mức khấu trừ 15% theo hiệp ước, và phần vượt quá phải được hoàn trả từ IRS hoặc FTA Thụy Sĩ theo các thủ tục của họ, với các biểu mẫu, thời hạn và, trong một số trường hợp, những khó khăn không thể khắc phục. Giải pháp nằm ở khâu đầu: nộp giấy chứng nhận cư trú và các biểu mẫu chủ sở hữu hưởng lợi (W-8BEN và các biểu mẫu tương đương tại địa phương) để người trả thuế khấu trừ theo tỷ lệ hiệp ước ngay từ đầu. Chúng tôi đưa quy trình cấp giấy chứng nhận cư trú vào mọi hợp đồng hàng năm chính vì nó có giá trị hơn cả việc tính toán khoản khấu trừ.
Miễn trừ kèm theo tiến trình: Biến thể NHR/IFICI
Đối với NHR (được miễn trừ theo quy chế cũ) và Người thụ hưởng IFICINhiều khoản thu nhập nước ngoài được miễn thuế thay vì khấu trừ: Bồ Đào Nha không đánh thuế khoản này, nhưng tính nó vào khi xác định mức thuế suất áp dụng cho thu nhập chịu thuế. Hậu quả thực tế: thu nhập vẫn được báo cáo đầy đủ; thuế nước ngoài đối với thu nhập được miễn thuế đơn giản là không được khấu trừ (không có thuế Bồ Đào Nha nào để khấu trừ); và trong trường hợp một hiệp ước trao cho Bồ Đào Nha quyền đánh thuế độc quyền đối với thu nhập được miễn thuế theo chế độ này, giấy chứng nhận cư trú tại Bồ Đào Nha thường loại bỏ hoàn toàn thuế nước ngoài, đây là kết quả tốt nhất.
Ví dụ minh họa và tiêu chuẩn tài liệu
Một cư dân nhận được 10,000 euro tiền cổ tức từ Mỹ, khấu trừ theo hiệp ước là 15% (1,500 euro). Theo chế độ chung: Thuế Bồ Đào Nha ở mức 28% là 2,800 euro; tín dụng là 1,500 euro; khoản thanh toán của Bồ Đào Nha là 1,300 euro; tổng gánh nặng thuế là 28%. Nếu công ty môi giới khấu trừ 30% thay vì 15%: Bồ Đào Nha vẫn ghi có 1,500 euro; 1,500 euro còn lại là khoản hoàn thuế của Mỹ. Theo IFICI/NHR với điều kiện miễn trừ được áp dụng: Bồ Đào Nha không đánh thuế gì, 1,500 euro vẫn là vấn đề của Mỹ, và thu nhập này xác định mức thuế suất đối với thu nhập của Bồ Đào Nha. Tiêu chuẩn chứng từ... AT Việc áp dụng rất nghiêm ngặt: cần có bằng chứng về thuế nước ngoài đã nộp (báo cáo, chứng từ, quyết toán) dưới dạng liên kết thuế với thu nhập từng khoản mục một, tập hợp chúng vào cuối năm tài chính, chứ không phải lúc kiểm toán.
Các câu hỏi thường gặp
Liệu Bồ Đào Nha có hoàn trả toàn bộ số thuế nước ngoài mà tôi đã nộp không?
Có tối đa hai mức trần: mức thuế theo hiệp ước mà quốc gia nguồn có thể tính và thuế của Bồ Đào Nha đối với khoản thu nhập đó. Phần khấu trừ thuế vượt quá mức quy định sẽ được quốc gia nguồn hoàn trả.
Nếu không có hiệp ước với quốc gia xuất xứ thì sao?
Chính sách tín dụng đơn phương trong nước của Bồ Đào Nha vẫn áp dụng cho thuế thu nhập nước ngoài, trong phạm vi mức thuế thu nhập của Bồ Đào Nha, thì giới hạn theo hiệp ước sẽ tự động biến mất.
Số tín chỉ chưa sử dụng có thể được chuyển sang kỳ sau không?
Đối với cá nhân, nhìn chung là không, không giống như hệ thống của Mỹ. Giảm khấu trừ thuế tại nguồn thay vì tích lũy tín dụng thuế bị mắc kẹt.
Tôi có thể giảm thuế khấu trừ tại nguồn bằng cách nào?
Giấy chứng nhận cư trú thuế tại Bồ Đào Nha (do AT cấp) cùng với các mẫu đơn của người nộp thuế (W-8BEN và các mẫu tương đương), được gia hạn khi cần thiết. Chúng tôi thực hiện việc này như một quy trình thường niên cho khách hàng.
Tôi thuộc diện IFICI, tại sao tôi không thể khấu trừ thuế nước ngoài đối với cổ tức được miễn thuế?
Vì miễn thuế có nghĩa là Bồ Đào Nha không tính bất kỳ khoản phí nào để khấu trừ. Thuế nước ngoài được coi là thuế cuối cùng trừ khi có thể được hoàn trả từ quốc gia nguồn, điều mà giấy chứng nhận cư trú thường thực hiện được.
Các khoản đóng bảo hiểm xã hội ở nước ngoài có được công nhận không?
Không: khoản tín dụng này bao gồm thuế thu nhập. Vấn đề tính thuế hai lần đối với khoản đóng góp được giải quyết bằng các quy tắc phối hợp và thỏa thuận tổng hợp, một phân tích riêng biệt.
MCS Chúng tôi xử lý toàn bộ quy trình hỗ trợ (giấy chứng nhận cư trú, giấy tờ về thuế suất nguồn, tín dụng Phụ lục J và chuyển tiếp yêu cầu hoàn thuế) trong khuôn khổ báo cáo thường niên với mức phí cố định. Đặt lịch trực tuyến; phí tư vấn sẽ được khấu trừ.
Bài viết này chỉ nhằm mục đích cung cấp thông tin chung và phản ánh sự hiểu biết của chúng tôi về khung pháp lý và thuế có hiệu lực vào ngày viết bài hoặc lần xem xét cuối cùng được nêu ở trên. Bài viết này không cấu thành tư vấn pháp lý, thuế, kế toán hoặc đầu tư, không bao gồm tất cả các quy tắc có thể áp dụng cho trường hợp cụ thể của bạn và không tạo ra bất kỳ mối quan hệ khách hàng nào với chúng tôi. Madeira Corporate ServicesLuật pháp và thực tiễn hành chính thường xuyên thay đổi, và việc áp dụng chúng phụ thuộc vào từng trường hợp cụ thể. Trước khi hành động dựa trên bất kỳ thông tin nào trong bài viết này, bạn nên tìm kiếm lời khuyên chuyên nghiệp phù hợp với tình huống của mình. Madeira Corporate Services Chúng tôi không chịu trách nhiệm pháp lý đối với các quyết định được đưa ra dựa trên bài viết này. Các dịch vụ được pháp luật dành riêng cho luật sư được cung cấp bởi các chuyên gia pháp lý đã đăng ký hợp lệ và được xác định rõ ràng.
Miguel Pinto-Correia có bằng Thạc sĩ về Kinh tế Quốc tế và Nghiên cứu Châu Âu của ISEG - Trường Kinh tế & Quản lý Lisbon và bằng Cử nhân Kinh tế của Trường Kinh doanh và Kinh tế Nova. Ông là thành viên thường trực của Order of the Economists (Ordem dos Economistas)… Tìm hiểu thêm
