Trong thập kỷ qua, Liên minh châu Âu đã thay đổi cách thức các cơ quan thuế thu thập, trao đổi và phân tích thông tin. Trọng tâm của sự phát triển này nằm ở loạt các chính sách sau: Chỉ thị về hợp tác hành chính (DAC)DAC là một khuôn khổ pháp lý ngày càng mở rộng được thiết kế để đảm bảo rằng người nộp thuế hoạt động xuyên biên giới đều được tất cả các cơ quan có thẩm quyền liên quan giám sát. Với nền kinh tế kỹ thuật số đang định hình lại các mối quan hệ thương mại, EU ngày càng hướng đến các cải cách DAC để thu hẹp khoảng cách thông tin, hiện đại hóa các công cụ thực thi và giải quyết các hình thức trốn thuế mới. Những phát triển gần đây, đặc biệt là DAC7 và DAC8, đại diện cho sự mở rộng đầy tham vọng nhất của chế độ này cho đến nay, được bổ sung bởi các sáng kiến toàn cầu song song như Khung báo cáo tài sản tiền điện tử của OECD (CARF). Bài viết này cung cấp một cái nhìn tổng quan cấp cao về lộ trình của DAC và những tác động của nó đối với các công ty có hoạt động hoặc người dùng tại Bồ Đào Nha.
1. Từ DAC1 đến DAC8: Sự mở rộng nhanh chóng của khung minh bạch thuế của EU
Chỉ thị DAC ban đầu (Chỉ thị 2011/16/EU) nhằm mục đích hài hòa việc trao đổi thông tin về thu nhập và tài sản giữa các quốc gia thành viên. Ban đầu tập trung vào thu nhập tài chính và việc làm truyền thống, khuôn khổ này đã mở rộng để bao gồm một phạm vi ngày càng rộng lớn các hoạt động kỹ thuật số và xuyên biên giới.
Các cột mốc quan trọng của DAC bao gồm:
- DAC2 – triển khai Tiêu chuẩn Báo cáo Chung (CRS) cho thông tin tài khoản tài chính;
- DAC3–DAC6 – bao gồm các quyết định về thuế, báo cáo theo từng quốc gia, quyền sở hữu thực tế và việc bắt buộc công khai các thỏa thuận trốn thuế bất hợp pháp;
- DAC7 – nghĩa vụ báo cáo đối với các nhà điều hành nền tảng kỹ thuật số;
- DAC8 – báo cáo bắt buộc đối với các nhà cung cấp dịch vụ tài sản tiền điện tử.
Tốc độ mở rộng phản ánh phản ứng của EU đối với nền kinh tế kỹ thuật số toàn cầu hóa, trong đó các biện pháp kiểm soát thuế truyền thống không còn đủ hiệu quả.
2. DAC7: Tổ chức nền tảng cho báo cáo về nền kinh tế số
DAC7 đã đưa ra các nghĩa vụ báo cáo bắt buộc đối với các nhà điều hành nền tảng kỹ thuật số, yêu cầu họ phải tiết lộ hoạt động của người bán cho các cơ quan EU, bao gồm thu nhập liên quan đến dịch vụ, cho thuê, hàng hóa và một số giao dịch trong nền kinh tế chia sẻ. Cải cách này đã đạt được hai mục tiêu:
- Nó đã tạo ra một cơ sở hạ tầng báo cáo thống nhất: DAC7 đã thiết lập các thủ tục thẩm định, hệ thống xác minh danh tính và cơ chế trao đổi dữ liệu, hiện đang được tái sử dụng và mở rộng trong DAC8.
- Điều này đã dự đoán trước động thái của EU trong việc báo cáo tài sản tiền điện tử: DAC7 đóng vai trò là khuôn mẫu để thu thập thông tin về các hoạt động kỹ thuật số trước đây chưa được giám sát, mở đường cho các nghĩa vụ báo cáo phức tạp hơn về mặt công nghệ theo DAC8.
3. DAC8: Tích hợp tài sản tiền điện tử vào kiến trúc minh bạch của EU
DAC8 mở rộng phạm vi hợp tác hành chính để bao trùm thị trường tài sản tiền điện tử đang phát triển nhanh chóng. Thỏa thuận này áp đặt các nghĩa vụ báo cáo bắt buộc đối với các nhà cung cấp dịch vụ tài sản tiền điện tử (CASP), bất kể khu vực pháp lý của họ, nếu họ phục vụ cư dân EU.
Theo DAC8, các CASP phải báo cáo:
- Thông tin nhận dạng khách hàng và thông tin KYC;
- Chuyển nhượng, thanh lý và mua lại;
- Giao dịch tiền điện tử với tiền điện tử và tiền điện tử với tiền pháp định;
- Tính toán giá trị hợp lý và tổng lợi nhuận.
Khung pháp lý này phản ánh triết lý đằng sau CRS và đưa hệ sinh thái tiền điện tử vào khuôn khổ minh bạch của EU. Đối với Bồ Đào Nha, nơi tỷ lệ sử dụng tiền điện tử tương đối cao, DAC8 dự kiến sẽ tăng cường đáng kể khả năng giám sát của cơ quan thuế đối với hoạt động tài sản kỹ thuật số.
4. CARF của OECD và sự toàn cầu hóa tính minh bạch của tiền điện tử
Trong khi DAC8 quản lý việc báo cáo về tiền điện tử trong EU, Khung báo cáo tài sản tiền điện tử của OECD (CARF) cung cấp kiến trúc toàn cầu cho việc trao đổi thông tin xuyên biên giới.
CARF yêu cầu các khu vực pháp lý tham gia phải thu thập và tự động trao đổi dữ liệu về các giao dịch tiền điện tử, bao gồm cả thông tin có nguồn gốc từ các nền tảng đặt tại bên ngoài châu Âu. Kết hợp lại, DAC8 và CARF tạo ra một hệ thống báo cáo kép được thiết kế để ngăn chặn việc lợi dụng kẽ hở pháp lý và đảm bảo rằng người nộp thuế không thể trốn tránh nghĩa vụ báo cáo chỉ bằng cách sử dụng các sàn giao dịch nước ngoài.
5. Ý nghĩa đối với các doanh nghiệp hoạt động tại hoặc có liên quan đến Bồ Đào Nha
Các công ty, đặc biệt là những công ty có mô hình kinh doanh kỹ thuật số hoặc dựa trên nền tảng, cần lưu ý những điều sau:
- Các kỳ vọng tuân thủ được mở rộng: DAC7 và DAC8 không chỉ áp đặt nghĩa vụ lên các thực thể có trụ sở tại EU mà còn cả các nền tảng ngoài EU có người dùng thuộc EU.
- Sự giám sát chặt chẽ hơn từ phía chính quyền Bồ Đào Nha: Cơ quan thuế của Bồ Đào Nha sẽ tự động nhận được lượng thông tin rộng rãi từ các quốc gia thành viên khác và các khu vực pháp lý thuộc CARF.
- Giảm thiểu sự khoan dung đối với hành vi không tuân thủ: Với phân tích dữ liệu thời gian thực và đối chiếu tự động với tờ khai thuế của người nộp thuế, những sai sót hoặc thiếu sót có thể dẫn đến việc điều tra hoặc đánh giá.
- Cần cập nhật hệ thống quản trị và báo cáo: Các công ty phải tích hợp các quy trình báo cáo, lưu trữ dữ liệu và thẩm định phù hợp với DAC vào khuôn khổ hoạt động của mình.
- Trùng lặp với các sáng kiến quản lý khác: Các cải cách DAC tương tác với MiCA (Quy định về thị trường tài sản tiền điện tử), gói VAT trong kỷ nguyên kỹ thuật số (ViDA) và các biện pháp BEPS 2.0, đòi hỏi một cách tiếp cận toàn diện đối với việc tuân thủ thuế và quy định.
6. Bối cảnh chính sách rộng hơn: Cân bằng giữa tính minh bạch thuế và quyền của người nộp thuế
Nỗ lực thúc đẩy tính minh bạch thuế của EU là một phần của xu hướng quốc tế rộng lớn hơn, nhưng nó đặt ra những câu hỏi quan trọng về tính tương xứng, bảo vệ dữ liệu và quyền của người nộp thuế. Các bình luận học thuật ngày càng nhấn mạnh sự cần thiết phải đảm bảo rằng các nghĩa vụ báo cáo mở rộng không làm xói mòn các đảm bảo cơ bản.
Tuy nhiên, xu hướng phát triển đã rõ ràng: sự thiếu minh bạch trong lĩnh vực kỹ thuật số không còn được chấp nhận, và sự hợp tác giữa các cơ quan hành chính sẽ tiếp tục được tăng cường.
Kết luận
Sự phát triển của chế độ DAC đánh dấu một bước chuyển mình quyết định hướng tới sự minh bạch thuế toàn diện, dựa trên công nghệ trên toàn Liên minh châu Âu. Với việc DAC7, DAC8 và CARF đang hội tụ, các công ty hoạt động tại hoặc có liên quan đến Bồ Đào Nha phải đảm bảo rằng khuôn khổ tuân thủ của họ phù hợp với thực tế mới về trao đổi thông tin tự động, giám sát nền kinh tế số và báo cáo xuyên biên giới.
Sự thành lập của Madeira Corporate Services có từ năm 1996. MCS khởi đầu là nhà cung cấp dịch vụ doanh nghiệp tại Trung tâm Kinh doanh Quốc tế Madeira và nhanh chóng trở thành công ty quản lý hàng đầu… Tìm hiểu thêm
