Đánh thuế quyền chọn mua cổ phiếu ở Bồ Đào Nha

Nói chung, lợi nhuận từ quyền chọn cổ phiếu rơi vào hai loại CIRS. Thứ nhất, đó là thu nhập từ việc làm (CIRS Loại A), và thứ hai, đó là thu nhập từ lãi vốn (CIRS Loại G) và/hoặc thu nhập từ cổ tức (CIRS Loại E).

Về nguyên tắc, phải có mối quan hệ hợp đồng trước khi cấp quyền lựa chọn mang tính chất lao động (hợp đồng lao động) hoặc cung cấp dịch vụ. Quan hệ hợp đồng lao động này là điều kiện sine qua non để được cấp quyền sau đó cho nhân viên. Thu nhập từ quyền chọn cổ phiếu được quy định rõ ràng tại Điều 2(3)(b) 85, điểm 7 của CIRS.

Nếu người sử dụng lao động trực tiếp cấp cổ phiếu cho người lao động như một phần tiền công của họ thì việc cấp cổ phiếu nói trên sẽ được hiểu là thu nhập bằng hiện vật.

Trước đây Ý kiến ​​ràng buộc từ Cơ quan Hải quan và Thuế Bồ Đào Nha

Vụ việc: 1375/2018, bị xử phạt theo lệnh của Phó Tổng Giám đốc IR, ngày 2019/04/18 – theo thông tin do Tiến sĩ Elizabeth cung cấp dựa trên tình hình thực tế của khách hàng

Nội dung: Câu hỏi liên quan đến khung thuế đối với việc trao cổ phần của một thực thể không cư trú cho một nhân viên có mối quan hệ kiểm soát với người sử dụng lao động tương ứng.

1. Việc người sử dụng lao động phân bổ cổ phần cho nhân viên cấu thành thu nhập từ việc làm theo các điều khoản tại Điều 2(3)(b)(8) của Bộ luật IRS. Theo Điều 2(10), khái niệm người sử dụng lao động bao gồm bất kỳ thực thể nào trả tiền hoặc tạo thu nhập từ việc làm sẵn có và bất kỳ thực thể nào khác mà nó nằm trong mối quan hệ nhóm, kiểm soát hoặc tham gia đơn giản, bất kể vị trí địa lý, được đồng hóa với nó.
2. Do đó, xét rằng tổ chức trả thu nhập tương đương với người sử dụng lao động vì nó có mối quan hệ được kiểm soát với người sử dụng lao động, thì thu nhập, như đã đề cập ở trên, bị đánh thuế là thu nhập từ việc làm.
3. Mức thu nhập từ việc phân bổ cổ phiếu tương ứng với giá trị của chúng tại thời điểm phân bổ theo các điều khoản tại Điều 24(1) (thu nhập bằng hiện vật) của Bộ luật IRS.
4. Cũng cần lưu ý rằng thu nhập bằng hiện vật được miễn thuế khấu trừ theo các điều khoản của phần cuối cùng của Điều 99(1)(a) của Bộ luật IRS.
5. Tóm lại là:
   • Do việc chia cổ phiếu, người nộp đơn kiếm được thu nhập từ việc làm theo các điều khoản của điểm 8), khoản 3 b) điều 2 của Bộ luật IRS, kết hợp với đoạn 10 của cùng một điều khoản;
   • Do đó, thu nhập này phải chịu thuế theo biểu thuế suất chung tại Điều 68 của Bộ luật IRS và phải được khai báo tại Phụ lục A của tờ khai Mẫu 3.

Vụ án số 3545/2002, với lệnh của Tổng Giám đốc ngày 17.05.04, dựa trên ý kiến ​​số 44/2004 của Trung tâm Nghiên cứu Tài chính.

Khung thuế đối với việc phân bổ cổ phiếu theo các điều kiện có lợi cho người lao động. Việc nhân viên của một công ty cụ thể đăng ký mua cổ phần theo các điều kiện đặc quyền (thấp hơn giá trị thị trường) dựa trên sự tồn tại của mối quan hệ lao động, cấu thành lợi ích thu được từ việc cung cấp công việc và phụ thuộc vào thu nhập từ việc làm thuộc phạm vi điều chỉnh của Điều 2(3)(b), (7) của CIRS.

Trong trường hợp này, các quy định về thuế được xác định cho thu nhập từ việc làm phải được áp dụng, mặc dù không có miễn thuế khấu trừ theo điều 99(1) của CIRS. Theo quy định tại điều 24(4)(b) của CIRS, thời điểm mà lợi nhuận thu được từ việc mua cổ phần được coi là đã thu được là thời điểm đăng ký mua.

Đây không phải là trường hợp khi các kế hoạch phân bổ phải tuân theo một số
điều kiện tích lũy:

• Không mua hoặc đăng ký chứng khoán hoặc quyền có lợi cho nhân viên;
• Nhân viên không thể tham gia giao dịch để định đoạt hoặc thế chấp chứng khoán hoặc các quyền tương tự;
• Phải tuân theo một khoảng thời gian hạn chế loại trừ người lao động khỏi kế hoạch phân bổ trong trường hợp chấm dứt việc làm, ít nhất là trong trường hợp người sử dụng lao động có sáng kiến ​​chính đáng;
• Không thể có được các quyền khác vốn có đối với quyền sở hữu chứng khoán hoặc các quyền tương đương, chẳng hạn như quyền thu nhập hoặc quyền sở hữu cổ phần.

Trong trường hợp này, lợi nhuận được coi là đã được thực hiện khi nhân viên đã đầu tư đầy đủ vào quyền tương ứng (Điều 24(4)(e) của CIRS).
Thu nhập là chênh lệch giữa số tiền trả cho cổ phiếu và giá trị thị trường của chúng.

Cổ tức và bất kỳ khoản lãi vốn nào mà nhân viên có thể nhận được sau đó thông qua Quỹ không được nhầm lẫn với tiền thù lao phụ cho công việc phát sinh từ các kế hoạch mua cổ phần này.

Như vậy:

• Cổ tức trả cho Quỹ cho các cổ phiếu đã mua trước đây không làm mất đi tính chất này, bất kể số tiền tương ứng được áp dụng cho việc mua cổ phiếu mới hay để thanh toán các khoản phí tài chính vốn có trong việc cấp vốn cho Quỹ để mua cổ phiếu mới.
• Lợi nhuận từ việc bán các đơn vị tham gia cấu thành lãi vốn bị đánh thuế theo chế độ chung.
• Lãi vốn được coi là đã thu được tại thời điểm thanh lý. Chúng được tạo thành từ sự khác biệt giữa giá trị thực hiện và giá trị mua lại (Điều 10(3) và (4)(a) của CIRS).

Hiểu biết bổ sung về thuế

Quyền chọn cổ phiếu là kế hoạch trả thù lao trong đó nhân viên được phép mua cổ phần của người sử dụng lao động của họ hoặc một công ty khác trong Tập đoàn sau khi đáp ứng các yêu cầu và mục tiêu cụ thể theo các điều khoản đặc biệt có lợi - nghĩa là bằng cách trả giá thấp hơn giá trị thị trường của cổ phiếu đó. Hiệu quả của loại công cụ này gắn liền trực tiếp với nhiều yếu tố khác nhau, bao gồm giá trị công việc của nhân viên cũng như những cân nhắc về tài chính và thuế. Trên thực tế, trong số những lợi ích quan trọng được đề cập liên quan đến việc cấp các kế hoạch quyền chọn, chúng tôi muốn nhấn mạnh điều sau: Đó là một yếu tố cống hiến cho sự thành công của tổ chức vì nó mang lại lợi ích ngay lập tức cho nhân viên. Phát triển “kết nối cảm xúc” với nhà tuyển dụng; Khả năng kiếm tiền từ cổ phần có được ở mức giá thấp hơn giá trị thị trường của chúng.

Các kế hoạch quyền chọn cổ phiếu, mặc dù phức tạp nhưng thường buộc các doanh nghiệp phải tìm kiếm sự trợ giúp của chuyên gia khi thiết lập chế độ thù lao này. Để bắt đầu, cần nhấn mạnh rằng việc thực hiện đơn giản một kế hoạch quyền chọn, tức là triển vọng nhân viên có được một số cổ phiếu theo các điều kiện có lợi (gọi là “cấp”), không cấu thành một sự kiện chịu thuế và do đó không dẫn đến đánh thuế. Khi quyền chọn được thực hiện, cổ phần sẽ trở thành tài sản của nhân viên (“quyền”).

Ở giai đoạn này, Bồ Đào Nha sẽ chỉ đánh thuế chênh lệch giữa giá/chi phí mua cổ phiếu và giá trị thị trường của chúng. Khoản tiền này được phân loại là thu nhập từ thu nhập từ việc làm – Loại A; tuy nhiên, sẽ không có thuế khấu trừ. Hơn nữa, doanh thu kiếm được không phải đóng góp cho an sinh xã hội.

Quyền lợi xảy ra khi nhân viên ở một quốc gia không phải là nơi công việc được thực hiện - điều này thường xảy ra sau khi mối quan hệ lao động tương ứng chấm dứt - và nảy sinh những lo ngại cụ thể liên quan đến luật thuế quốc tế. Những kịch bản như vậy cần được xem xét cẩn thận, đặc biệt là các quy định của các Hiệp định đánh thuế hai lần có liên quan.

Một số kế hoạch quyền chọn xác định rằng nhân viên sẽ đủ điều kiện nhận thu nhập của công ty thông qua việc phân phối cổ tức trong khi nắm giữ cổ phiếu đã mua.

Bất kỳ cổ tức nào được trả trong bối cảnh này đều bị đánh thuế theo các điều khoản chung, tức là ở mức IRS đặc biệt là 28%, dưới dạng thu nhập từ vốn - Các kế hoạch quyền chọn Loại E.Stock cho phép bán cổ phiếu trên thị trường tự do, tạo ra sự kiện chịu thuế cuối cùng khi được bán hoặc xử lý của. Tuy nhiên, hầu hết chỉ cho phép tiềm năng bán lại cho người sử dụng lao động, mặc dù trong hoàn cảnh thị trường. Khoản lãi vốn sẽ bị đánh thuế là thu nhập loại G với thuế suất đặc biệt là 28%. Trong trường hợp các công ty Bồ Đào Nha được phân loại là doanh nghiệp siêu nhỏ và nhỏ, mức tăng vốn ước tính có thể chỉ được đánh giá ở mức 50% giá trị, giúp tiết kiệm đáng kể thuế. Bất chấp hệ thống rộng rãi đã nêu ở trên, nhà lập pháp thuế có thể hình dung (và mong muốn) tiến xa hơn, với Bồ Đào Nha, giống như các quốc gia khác, xem xét thực hiện chính sách thuế có lợi cho việc mua lại quyền sở hữu của nhân viên.

Hiệp hội kế toán công chứng Bồ Đào Nha (Giấy chứng nhận của các Contabilistas) hiểu biết về kế hoạch lựa chọn cổ phiếu và thuế áp dụng tương ứng

Thu nhập sau đây được coi là thu nhập từ việc làm, ngay cả khi nó được thực hiện sau khi mối quan hệ việc làm đã kết thúc:

• Lợi nhuận thu được từ quyền chọn, đăng ký, phân bổ hoặc các kế hoạch khác có tác động tương đương đối với chứng khoán hoặc các quyền tương tự, ngay cả khi có tính chất lý tưởng, bao gồm:
  • Lợi nhuận thu được từ việc bán hoặc giải quyết tài chính các lựa chọn hoặc quyền hoặc từ việc từ bỏ một cách khó khăn việc thực hiện các lựa chọn hoặc quyền này để có lợi cho người sử dụng lao động hoặc bên thứ ba;
  • Lợi nhuận thu được từ việc người sử dụng lao động mua lại chứng khoán hoặc các quyền tương tự, trong chừng mực được trả thù lao.
• Thu nhập bằng tiền mặt hoặc hiện vật có được từ đăng ký, phân bổ hoặc các kế hoạch khác có hiệu lực tương đương, được thanh toán hoặc cung cấp dưới dạng:
  • Quyền có thu nhập từ chứng khoán hoặc các quyền tương tự, ngay cả khi chúng là lý tưởng;
  • Sự tăng giá vốn của những giá trị hoặc quyền đó, bất kể chỉ số nào được sử dụng để xác định nó.

Thời điểm tính thuế và cách xác định thu nhập từ cổ phiếu (quyền chọn cổ phiếu) và các chứng khoán khác được tạo ra vì lợi ích của người lao động hoặc thành viên cơ quan quản lý được xác định như mô tả trong bảng sau:

Kết luận

Việc đánh thuế các kế hoạch lựa chọn cổ phiếu ở Bồ Đào Nha là một vấn đề phức tạp đòi hỏi phân tích cẩn thận bởi một kế toán viên được chứng nhận để đảm bảo rằng những người thụ hưởng tuân thủ các quy định về thuế và hiểu được tác động của những lợi ích nói trên mà nhân viên của họ phải trả.

Hãy nhớ rằng, bài viết này cung cấp một cái nhìn tổng quan chung về thuế quyền chọn cổ phiếu ở Bồ Đào Nha. Tuy nhiên, để biết thêm thông tin chi tiết, chúng tôi khuyên bạn nên tìm kiếm ý kiến ​​chuyên môn của đội của chúng tôi tại MCS, những người luôn sẵn sàng hỗ trợ bạn trong suốt hành trình kinh doanh của mình.

MCS

Sự thành lập của Madeira Corporate Services có từ năm 1996. MCS khởi đầu là nhà cung cấp dịch vụ doanh nghiệp tại Trung tâm Kinh doanh Quốc tế Madeira và nhanh chóng trở thành công ty quản lý hàng đầu… Tìm hiểu thêm