Các án lệ của Tòa án Thuế vụ Bồ Đào Nha (STA) về các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTT) được xây dựng từ năm 2015 đến năm 2025 cho thấy một cách tiếp cận tư pháp rõ ràng và ngày càng nhất quán đối với việc áp dụng luật thuế quốc tế tại Bồ Đào Nha. Việc xem xét có hệ thống các án lệ này cung cấp hướng dẫn hiệu quả cho các tập đoàn đa quốc gia, các nhà tư vấn thuế, các bộ phận pháp lý và các nhóm tuân thủ pháp luật khi xử lý các dòng thu nhập xuyên biên giới.
Không chỉ mang tính lý thuyết, tập hợp các phán quyết này còn thiết lập các tiêu chuẩn hoạt động về thuế khấu trừ, tín dụng thuế nước ngoài, điều kiện thu nhập, giải thích hiệp ước và các yêu cầu về bằng chứng.
Ưu tiên áp dụng hiệp ước: tầm quan trọng của các Hiệp ước tránh đánh thuế hai lần
Một trụ cột chính của học thuyết pháp lý gần đây từ Tòa án Hành chính Tối cao (STA – Cơ quan quản lý tòa án tối cao) Đây là sự khẳng định không thể chối cãi rằng các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần có hiệu lực ưu tiên hơn luật thuế trong nước của Bồ Đào Nha bất cứ khi nào phát sinh xung đột.
Trong một số phán quyết mang tính bước ngoặt, đặc biệt là những phán quyết liên quan đến tiền bản quyền do các thực thể của Hoa Kỳ trả, STA đã phán quyết rằng, trong trường hợp một hiệp ước cho phép khấu trừ thuế nước ngoài dựa trên tổng thu nhập, thì quy tắc của hiệp ước đó sẽ được ưu tiên hơn các quy định trong nước giới hạn tín dụng thuế ở mức thu nhập ròng. Cách giải thích này có những hệ quả trực tiếp đối với các chính sách thuế khấu trừ, tính toán tín dụng thuế nước ngoài và đánh giá rủi ro kiểm toán bất cứ khi nào các quy tắc trong nước được áp dụng một cách riêng lẻ, không kèm theo các quy định của hiệp ước.
Điều kiện về thu nhập và tôn trọng chủ quyền của quốc gia nguồn.
Một đặc điểm nổi bật khác của án lệ STA về các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần là sự tôn trọng dành cho việc xác định thu nhập do quốc gia nguồn đưa ra, miễn là việc xác định đó phù hợp với hiệp định liên quan và không có dấu hiệu lạm dụng.
Trong các trường hợp liên quan đến tiền bản quyền hoặc các khoản thanh toán tương tự có nguồn gốc từ các quốc gia như Maroc hoặc Mozambique, tòa án đã bác bỏ việc cơ quan thuế Bồ Đào Nha từ chối miễn giảm thuế khi việc khấu trừ thuế được thực hiện theo đúng hiệp ước. Tòa án Tối cao Hoa Kỳ (STA) nhấn mạnh rằng những bất đồng giữa các quốc gia phải được giải quyết thông qua hiệp ước. thủ tục thỏa thuận song phươngthay vì từ chối các quyền lợi theo hiệp ước đối với người đóng thuế.
Thù lao công, nghệ sĩ và quyền đánh thuế độc quyền
Tòa án Thuế vụ (STA) cũng đã làm rõ việc phân bổ quyền đánh thuế trong các loại thu nhập cụ thể. Đối với tiền lương do các cơ quan công quyền Bồ Đào Nha trả cho cư dân của các quốc gia khác (đặc biệt là Tây Ban Nha), tòa án đã xác nhận việc áp dụng quy tắc hiệp ước đặc biệt về dịch vụ chính phủ, ưu tiên hơn các quy định chung về thu nhập từ việc làm.
Tương tự, đối với các nghệ sĩ và vận động viên, bao gồm cả những người biểu diễn trong các chương trình giải trí trực tiếp, STA đã xác nhận rằng, trong trường hợp hiệp ước giao quyền đánh thuế cho quốc gia nguồn, việc khấu trừ thuế tại nguồn ở Bồ Đào Nha là hợp pháp và không thể được miễn trừ bởi các quy định trong nước không phù hợp với hiệp ước.
Bằng chứng về nơi cư trú thuế: thực chất quan trọng hơn hình thức
Một trong những khía cạnh có ý nghĩa thực tiễn nhất của luật học về STA liên quan đến bằng chứng về nơi cư trú thuếTòa án đã nhất quán phán quyết rằng các mẫu đơn chính thức được ban hành theo luật pháp trong nước chỉ mang tính chất chứng cứ, chứ không phải là yếu tố cấu thành.
Do đó, các quyền lợi theo hiệp ước không thể bị từ chối chỉ dựa trên những thiếu sót về hình thức nếu các điều kiện thực chất, nơi cư trú thuế và bản chất của thu nhập được chứng minh. Điều quan trọng là, STA đã chấp nhận các giấy chứng nhận cư trú nước ngoài được cấp hồi tố, củng cố cách tiếp cận "bản chất hơn hình thức" phù hợp với các nguyên tắc thuế quốc tế.
Yêu cầu hoàn tiền, thời hạn và tính trung lập của luật pháp EU
Trong các trường hợp liên quan đến việc hoàn trả thuế khấu trừ vượt mức—chẳng hạn như cổ tức trả cho các công ty Hà Lan—STA đã xác nhận rằng các thời hạn giới hạn cụ thể theo hiệp ước được áp dụng như sau: lex chuyên giaĐiều này ưu tiên các thời hạn trong nước nói chung. Nó nhấn mạnh tầm quan trọng của việc giám sát chặt chẽ các thời hạn ở cấp độ hiệp ước.
Đồng thời, tòa án đã điều chỉnh cách giải thích hiệp ước cho phù hợp với luật EU, bác bỏ việc đối xử phân biệt đối xử với các chi nhánh của các công ty không cư trú được hưởng ưu đãi thuế hơn so với các thực thể cư trú tương đương, vi phạm quyền tự do thành lập doanh nghiệp.
Ý nghĩa thực tiễn của án lệ STA đối với các hiệp định tránh đánh thuế hai lần
Tóm lại, toàn bộ án lệ này đòi hỏi phải đánh giá lại:
thủ tục khấu trừ thuế;
Phương pháp tính toán tín dụng thuế nước ngoài;
tiêu chuẩn về văn bản hiệp ước;
Quản lý thời hạn cho các yêu cầu hoàn tiền; và
Chế độ thuế đối với các chi nhánh và cấu trúc tài chính xuyên biên giới.
Đối với các tập đoàn quốc tế và các cố vấn chuyên nghiệp, việc bỏ qua điều này là không nên. Án lệ của STA về các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Điều này có nghĩa là chấp nhận rủi ro thuế có thể tránh được tại một khu vực pháp lý nơi các tòa án đã thể hiện trình độ chuyên môn cao và sự trung thành với hiệp ước.
Sự thành lập của Madeira Corporate Services có từ năm 1996. MCS khởi đầu là nhà cung cấp dịch vụ doanh nghiệp tại Trung tâm Kinh doanh Quốc tế Madeira và nhanh chóng trở thành công ty quản lý hàng đầu… Tìm hiểu thêm
