З одного погляду: Португальська податкова декларація з доходів фізичних осіб (declaração Modelo 3, подана відповідно до статті 57 CIRS) готується на основі інформації та документації, наданих платником податків, цифр, затверджених перед поданням, та тлумачення консультантом португальського податкового законодавства. Іноземні податкові декларації є доказами; вони не визначають португальський податковий режим.
Підготовка португальської декларації про доходи фізичних осіб не є завданням зі введення даних. Це особливо стосується осіб, які здійснюють міжнародну мобільність, експатріантів, пенсіонерів, підприємців, інвесторів та власників нерухомості, які зобов'язані декларувати доходи з іноземних джерел у Португалії.
Португальська декларація про доходи фізичних осіб готується на основі чотирьох елементів: інформації, наданої платником податків, наданої підтверджувальної документації, даних, перевірених та затверджених клієнтом перед поданням, та чинного тлумачення португальського податкового законодавства. Ці елементи є невіддільними, і адекватність декларації залежить від кожного з них.
At Madeira Corporate Services, ми допомагаємо клієнтам із дотриманням вимог щодо податку на доходи фізичних осіб (IRS) у Португалії, включаючи звітність про доходи з іноземних джерел, дохід від капіталу, дохід від оренди, дохід від зайнятості, пенсії, приріст капіталу та інші категорії доходів, що підлягають розкриттю в Португалії. Ми можемо допомогти за однієї передумови, яку клієнти повинні розуміти з самого початку: жоден консультант не може підготувати точну декларацію про доходи фізичних осіб у Португалії без повної та достовірної інформації. Обов'язок платника податків співпрацювати з податковою адміністрацією згідно зі статтею 59 Закону про загальне податкове право (LGT) має приватноправовий аналог у цьому зобов'язанні: обов'язок клієнта надати консультанту повний фактичний запис справи.
У цій статті пояснюється, як готується податкова декларація з доходів фізичних осіб у Португалії, чому іноземні податкові документи не визначають податковий режим у Португалії, а також що потенційні клієнти повинні розуміти, перш ніж звертатися до професійного консультанта.
Португальська декларація про доходи фізичних осіб не є переписом іноземної декларації
Постійною помилкою серед іноземних платників податків у Португалії є припущення, що іноземну податкову декларацію можна перенести до португальської. Це припущення є невірним з юридичної точки зору.
Португалія оподатковує світовий дохід своїх податкових резидентів (стаття 15(1) Código do IRS, CIRS) відповідно до автономної законодавчої бази. Саме португальське законодавство, і виключно португальське законодавство, визначає, як дохід класифікується за категоріями, встановленими у статті 1 CIRS, які відрахування є допустимими, які звільнення можуть застосовуватися, як звітується про дохід з іноземних джерел, чи доступний кредит на міжнародне юридичне подвійне оподаткування згідно зі статтею 81 CIRS або згідно з чинною конвенцією про уникнення подвійного оподаткування, а також у яких додатках до декларації Modelo 3 розкривається кожен пункт.
Декларація США, самооцінка Великої Британії, податкова декларація Південної Африки, Канади або Швейцарії можуть бути корисними доказами. Такі документи допомагають визначити дохід, іноземний податок та режим держави джерела певного елемента. Однак вони не замінюють португальське законодавство. Конвенції про уникнення подвійного оподаткування, які мають переважну силу над внутрішнім законодавством відповідно до статті 8(2) Конституції, розподіляють права оподаткування між штатами; вони не імпортують обчислювальні правила держави джерела до португальської оцінки.
Практичні наслідки відомі. Відрахування, дозволене за кордоном, може бути неприпустимим у Португалії. Класифікація іноземного доходу може не мати португальського еквівалента. Іноземний збиток може не вплинути на португальську оцінку. Іноземна оподатковувана сума може вимагати коригування перед розкриттям інформації в Португалії. Тому розбіжність між іноземною декларацією та португальською декларацією про доходи фізичних осіб сама по собі не є помилкою. У багатьох випадках це є юридично необхідним результатом правильного застосування CIRS.
Іноземний дохід має бути класифікований відповідно до португальського законодавства
Доходи з іноземних джерел не відображаються в Португалії за позначками, що використовуються юрисдикцією джерела. Вони повинні бути охарактеризовані за категоріями CIRS: дохід від зайнятості за категорією A (стаття 2), дохід від бізнесу та професійної діяльності за категорією B (стаття 3), дохід від капіталу за категорією E (стаття 5), дохід від оренди за категорією F (стаття 8), приріст капіталу та інші збільшення чистої вартості активів за категорією G (статті 9 та 10), а також пенсії за категорією H (стаття 11).
Різниці не є косметичними. Дохід від оренди за кордоном міг бути розрахований з відрахуваннями, які стаття 41 CIRS не допускає для цілей категорії F. Дохід від зайнятості за кордоном може звітуватися по-різному залежно від місця проживання платника податків згідно зі статтею 16 CIRS, джерела доходу та правил розподілу застосовної конвенції. Дивіденди, відсотки та еквівалентні інвестиційні доходи належать до категорії E; продаж цінних паперів, нерухомості та криптоактивів належать до категорії G. На окремі статті можуть також впливати спеціальні режими, включаючи колишній режим нерезидентства та податкову пільгу для наукових досліджень та інновацій (IFICI), якщо виконано умови застосовних перехідних або основних положень.
Основою для цього розкриття інформації є Додаток J до декларації Modelo 3, який відображає доходи з іноземних джерел за категоріями, штатами джерела, валовою сумою та сплаченими іноземними податками. Звітність за Додатком J передбачає проведення юридичної характеристики. Той факт, що елемент відображається в певній формі в іноземній декларації, не означає, що він з'явиться в тій самій формі або в тій самій сумі в португальській декларації.
Клієнт несе відповідальність за повноту фактичної інформації
Податкова декларація про доходи фізичних осіб у Португалії є настільки достовірною, наскільки достовірною є інформація, на якій вона базується.
Клієнт повинен надати повну, точну та своєчасну інформацію. Залежно від профілю, це може включати іноземні податкові декларації та оцінки, виписки з працевлаштування та пенсійні звіти, звіти про брокерські та депозитарні операції, виписки про дивіденди та відсотки, записи про оренду, розрахунки приросту капіталу, документи на власність, банківські виписки, звіти про операції з криптоактивами, рахунки-фактури та кореспонденцію, отриману від іноземних податкових адміністрацій. Платники податків повинні пам'ятати, що стаття 128 CIRS вимагає, щоб документи, що підтверджують задекларований дохід та відрахування, зберігалися та надавалися до Autoridade Tributária e Aduaneira (AT) на запит.
Якщо клієнт надає власні зведення, електронні таблиці або розрахунки, вони розглядаються як інформація, надана клієнтом. Консультант може переглядати їх, ставити запити, запитувати роз'яснення та адаптувати їх для цілей португальської звітності; таким чином, консультант не бере на себе відповідальність за факти, які може перевірити лише клієнт. Жоден консультант не може знати, що рахунок був пропущений, продаж нерозкритий, таблиця неповна, показник попередній або іноземна декларація згодом змінена.
Два положення Закону про податок на прибуток (LGT) обрамляють цей розподіл відповідальності. Стаття 75(1) встановлює презумпцію того, що подані платником податків декларації є правдивими та складеними добросовісно; згідно зі статтею 75(2), ця презумпція припиняється, якщо декларації містять пропуски або неточності. Фактична повнота декларації є і залишається відповідальністю клієнта.
Схвалення клієнта – це суттєвий крок, а не формальність
Перш ніж подавати декларацію про доходи фізичних осіб у Португалії, клієнта зазвичай попросять переглянути зведені дані про доходи, графіки звітності, заявлені припущення, невирішені запитання та чернетки розрахунків.
Такий огляд має юридичне значення. Схвалення є підтвердженням клієнтом того, що надана інформація є повною, а цифри, що мають бути повідомлені, є, наскільки клієнту відомо, правильними. Після подання звітності відображає інформацію, доступну та затверджену на дату подання, разом із тлумаченням консультантом законодавства в його чинній редакції.
Якщо клієнт згодом виявить, що документація була неповною, що іноземні цифри змінилися, що електронна таблиця містила помилку або що мала бути надана додаткова інформація, може знадобитися коригувальна робота, включаючи, де це доречно, заміну декларації відповідно до статті 59 Кодексу процедур та процесу податкового оподаткування (CPPT). Необхідність такої роботи сама по собі не означає, що початкова декларація була недбало підготовлена. Податкова декларація не готується абстрактно; вона готується на основі наданого та затвердженого запису.
Дотримання податкових вимог передбачає юридичне тлумачення
Дотримання вимог щодо податку на доходи фізичних осіб у Португалії – це вправа з юридичної характеристики, а не транскрипції.
Консультант повинен визначити правильну категорію доходу, відповідний додаток, джерело доходу для цілей договору, наявність звільнень, застосування іноземного податкового кредиту відповідно до статті 81 CIRS у встановлених нею межах, релевантність та дію застосовної конвенції про уникнення подвійного оподаткування, допустимий режим витрат та документацію, необхідну для підтвердження прийнятої позиції, якщо цього вимагатиме податкова департамент (правила тягаря доказування статті 74 LGT є основою, на якій приймається кожна звітна позиція).
У транскордонних ситуаціях португальський результат може юридично відрізнятися від іноземного результату, оскільки дві правові системи відрізняються. Відповідно, клієнти не повинні очікувати, що португальський консультант автоматично відтворюватиме іноземну декларацію. Функція консультанта полягає в застосуванні португальського законодавства до представлених фактів.
Запити від податкового органу після подання декларації – це окремі питання
Запит від AT після подання сам по собі не означає, що декларація була неправильною.
Агентство з фінансів (АТ) може запитувати підтверджувальну документацію з низки причин: дані, отримані в рамках систем автоматичного обміну інформацією (Єдиний стандарт звітності та Директива Ради 2014/107/ЄС, а також, для даних про криптоактиви, система DAC8, транспонована Законом № 26/2026 від 3 червня), процедури розбіжностей (divergências), відкриті через Портал фінансів, підтвердження звільнень, узгодження категорій доходів або перевірка сплачених іноземних податків.
Відповідь на такий запит є само по собі професійною роботою. Вона може включати перевірку поданої декларації, визначення та зіставлення відповідних документів, звірку іноземних та португальських даних, підготовку графіків конвертації в євро, оцінку потреб у перекладі, складання документів та відповідь через Портал фінансів (Portal das Financas) у межах процедурних термінів, встановлених у повідомленні.
Для уникнення непорозумінь: якщо письмово не узгоджено інше, плата за підготовку та подання не включає необмежену підтримку після подання, листування з Аудиторським комітетом, допомогу в аудиті або процедури розбіжностей.
Професійні гонорари відображають обсяг роботи
Плата за підготовку та подання португальської декларації про доходи фізичних осіб не є платою за відповідь на наступний запит від податкової служби. Процедури після подання часто передбачають більший технічний огляд, більше документації, більше листування та більшу професійну відповідальність, ніж початкове подання, особливо це стосується звітності за Додатком J, перекладів, іноземних оцінок, конвертації обмінних курсів та багатокатегорійного аналізу.
At Madeira Corporate ServicesОбсяг робіт та оплата визначаються до початку роботи. Якщо після подання запиту виникає нове питання (запит від AT, аудит, процедура розбіжностей, огляд документації), воно зазвичай являє собою окреме завдання, обсяг якого та ціна якого визначаються на власних умовах. Невдоволення фактом запиту AT не перетворює додаткову професійну роботу на роботу, виконану безкоштовно.
Умови ефективної взаємодії
Дотримання податкового законодавства в Португалії є спільним процесом, і співпраця здійснюється за встановлених умов: клієнт надає повну документацію, відповідає на запити, розкриває відповідні факти, ретельно перевіряє звіти, затверджує цифри перед поданням та повідомляє консультанта про будь-які зміни, що можуть вплинути на декларацію.
І навпаки, малоймовірно, що угода буде корисною для будь-якої сторони, якщо клієнт очікує, що декларація буде підготовлена з неповного запису, припускає, що іноземний податковий режим регулює португальську звітність, вважає затвердження перед поданням декларації позбавленим сенсу або очікує, що процедури після подання до податкового декларації будуть проведені без відповідної плати. Це не жорсткість; це розподіл відповідальності, якого вимагає професійна податкова робота, і він захищає клієнта так само, як і консультанта.
Що підготувати перед тим, як звернутися до консультанта
Міжнародно мобільні платники податків повинні зібрати повну фактичну базу декларації, перш ніж звертатися до консультанта. Залежно від профілю, це включає остаточні іноземні податкові декларації та оцінки, відомості про заробітну плату, пенсійну документацію, брокерські виписки, звіти про приріст капіталу, записи про оренду, документи, що підтверджують придбання та відчуження майна, підтвердження сплати податку за кордоном, звіти про операції з криптоактивами та будь-яку кореспонденцію, вже отриману від будь-якої податкової адміністрації.
Клієнти також повинні бути готові вказати своє місце проживання, посилаючись на статтю 16 CIRS, свої джерела доходу, дані про продаж активів, сплачені іноземні податки, будь-який заявлений спеціальний режим, попередні подані декларації та будь-які суттєві зміни порівняно з попередніми роками.
Для іноземних доходів у Португалії головне питання не «що зазначено в іноземній податковій декларації?». Головне питання — «як цей дохід слід розглядати в португальській декларації про доходи фізичних осіб?». Саме на це питання має відповісти португальський податковий консультант.
де MCS може допомогти
Наша роль полягає в підготовці португальських податкових декларацій з доходів фізичних осіб на основі документів, пояснень та цифр, наданих клієнтом, застосовуючи наше тлумачення португальського податкового законодавства до представлених фактів. За умови своєчасного надання повного фактичного стану, ми можемо допомогти зі звітністю про доходи з іноземних джерел, Додатком J, іноземним податковим кредитом, аналізом договорів, приростом капіталу, доходом від оренди, пенсіями та координацією подання документів у кількох юрисдикціях.
Ми не проводимо аудит клієнтів. Ми не засвідчуємо точність іноземних податкових декларацій. Ми не гарантуємо повноту документів іноземного походження. Ми не несемо відповідальності за факти, які нам не розкриті. Ми не надаємо необмежену підтримку після подання декларації, якщо така підтримка не узгоджена у письмовій формі.
Ми надаємо структуровану, технічно обґрунтовану допомогу клієнтам, які підходять до цього процесу з необхідною серйозністю. Для іноземців, пенсіонерів, підприємців, інвесторів та власників нерухомості дотримання законодавства про доходи фізичних осіб у Португалії може бути складним завданням; це можливо зробити за умови повної інформації, ретельного перегляду, визначеного обсягу та взаємної поваги до професійного процесу.
Заключні міркування
Португальська декларація про доходи фізичних осіб – це юридична та фактична звітність. Вона не є механічною копією іноземної декларації; вона не побудована на припущеннях, не підтверджених документами; і це не зобов'язання без обмежень, що поширюється на кожен майбутній запит від податкового декларанта.
Перш ніж звертатися до консультанта, клієнти повинні мати можливість надати повну інформацію, переглянути цифри, затвердити подання декларації, оплатити необхідну роботу та погодитися з тим, що португальське законодавство регулює податковий результат у Португалії. Клієнти, які розуміють цей процес, отримують від нього вигідні умови.
Потрібна допомога з декларацією про доходи фізичних осіб у Португалії?
Madeira Corporate Services допомагає фізичним особам, іноземцям, пенсіонерам, підприємцям, інвесторам та власникам нерухомості з дотриманням вимог щодо податку на доходи фізичних осіб у Португалії, включаючи звітність про іноземні доходи, Додаток J, приріст капіталу, дохід від оренди, пенсії та транскордонні питання. Щорічний термін подання декларації Modelo 3, як правило, триває з 1 квітня по 30 червня (стаття 60(1) CIRS). Зверніться до нас завчасно до закінчення терміну, надавши відповідну документацію для ознайомлення.
Інформація, що міститься в цій статті, надається лише для загального ознайомлення та не є юридичною чи податковою консультацією. Посилання на законодавчі положення, включаючи CIRS, LGT та CPPT, можуть бути змінені, а їх застосування залежить від конкретних фактів кожної справи. Терміни подання декларацій, правила щодо категорій доходів, механізми кредитування та зобов'язання щодо звітності можуть змінюватися з кожним щорічним Законом про державний бюджет або наступним законодавством. Перш ніж діяти з будь-якого питання, описаного вище, вам слід отримати професійну консультацію з урахуванням ваших конкретних обставин. Madeira Corporate Services не несе відповідальності за дії, вжиті або невжиті на підставі цієї статті. Ми можемо допомогти за умови розгляду вашої конкретної ситуації та виконання завдання, що охоплює відповідний обсяг робіт.
Rosana Rodrigues є співзасновником та партнером юридичної фірми TFRA. Її робота в основному включає консультування іноземних інвесторів у Португалії, зокрема у сферах корпоративного та податкового права. Вона також багато працювала в судноплавному праві… Читати далі
