Ставши податковим резидентом Португалії в середині року, виникнуть нагальні та практичні питання:
- Ви декларуєте дохід за весь рік у всьому світі?
- Чи існує режим «розділеного року»?
- Як уникнути подвійного оподаткування?
Коротка відповідь така: Португалія так і робить. НЕ мають окремий «режим резидентства з частковим роком» згідно з національним законодавством. Однак взаємодія між Податковим кодексом з доходів фізичних осіб (CIRS) та чинною Угодою про уникнення подвійного оподаткування (DTT) часто призводить до практичного ефекту розділеного року.
У цій статті пояснюється, як отримати податковий статус резидента Португалії в середині року у 2026 році та як правильно організувати перехід.
1. Коли вас вважають податковим резидентом?
Згідно з Португальським кодексом про податок на доходи фізичних осіб, ви вважаєтеся податковим резидентом Португалії, якщо у відповідному році ви:
Зупиніться в Португалії на більше 183 днів, послідовних чи непослідовних, протягом будь-яких 12 місяців, що починаються або закінчуються в цьому році; або
Мати житло в Португалії за умов, що вказують на намір зберегти та займати його як звичайне місце проживання у будь-який момент протягом цих 12 місяців;
Або підпадають під певні спеціальні категорії (члени екіпажу, державні службовці за кордоном тощо).
Згідно з офіційними рекомендаціями, резидентство починається перший день періоду присутності що задовольняє ці умови.
Важливо, що податковий рік у Португалії починається 1 січня до 31 грудня
2. Чи існує статус проживання «на неповний рік»?
Юридично, існує немає автономного податкового режиму на неповний рік в Португалії.
Натомість система працює через:
Правила, що визначають початок або кінець проживання;
Спеціальні положення щодо боротьби зі зловживаннями, які можуть вважати платника податків резидентом весь рік у конкретних сценаріях відправлення;
Застосування договорів про уникнення подвійного оподаткування (УУУД), які розподіляють права оподаткування між Португалією та іншою країною.
Офіційні рекомендації визнають що протягом певного фінансового року фізична особа може вважатися резидентом лише протягом частини року.
На практиці це означає:
За період проживання ви декларуєте дохід по всьому світу.
Протягом періоду нерезидентства ви декларуєте лише дохід із португальських джерел.
Однак це операційний результат, а не окремий правовий статус.
3. Що відбувається, коли ви стаєте податковим резидентом Португалії в середині року?
Якщо ви відповідаєте одному з критеріїв проживання у липні 2026 року, наприклад:
Ви вважаєтеся резидентом з перший день відповідного кваліфікаційного періоду.
Як резидент, ви підлягаєте сплаті португальського податку на вашу світовий дохід.
Португалія застосовує прогресивну шкалу податку на прибуток (до 48% у верхніх категоріях у материковій частині Португалії; різні ставки застосовуються на Мадейрі та Азорських островах).
Правило оподаткування у всьому світі
Жителі Португалії повинні декларувати весь світовий дохідв тому числі:
Дохід від роботи,
Дохід від самозайнятості,
дивіденди,
інтерес,
приріст капіталу,
Іноземні пенсії,
Дохід від оренди.
Це зобов'язання щодо звітності в усьому світі чітко зазначене в офіційних рекомендаціях.
4. Як уникнути подвійного оподаткування?
Якщо ви стали податковим резидентом Португалії в середині року, дохід, можливо, вже був оподаткований у країні походження.
Подвійне оподаткування уникається шляхом:
a) Застосовна угода про уникнення подвійного оподаткування (УУУДПО)
Договір визначає:
Яка країна має основні права на оподаткування?
Чи є оподаткування виключним чи розподіленим;
Чи повинна Португалія надавати кредит чи застосовувати звільнення.
Багато договорів фактично створюють результат за розріз року, розподіляючи права оподаткування між періодами до та після зміни місця проживання.
b) Іноземний податковий кредит або звільнення від сплати податків
Португалія усуває подвійне оподаткування шляхом:
Надання іноземний податковий кредитабо
Застосування метод звільненнязалежно від договору.
Документація є критично важливою:
Повідомлення про нарахування іноземних податків;
Утримання сертифікатів;
Довідки про проживання з попередньої країни.
5. Категорії доходів: які зміни?
Дохід від зайнятості (категорія А)
Зазвичай оподатковується там, де фізично виконується робота, з урахуванням винятків з договору (правило 183 днів, місцезнаходження роботодавця, тести на постійне представництво).
Якщо ви сплатили податки за кордоном до переїзду, Португалія, як правило, надасть податковий кредит згідно з угодою.
Дохід від самозайнятості (категорія B)
Португалія оподатковує його як світовий дохід, як тільки ви стаєте резидентом.
За спрощеною схемою оподатковуваний дохід визначається шляхом застосування коефіцієнтів до валового доходу (наприклад, 0.75 для багатьох професійних послуг)
Дивіденди, відсотки, роялті
Зазвичай підлягає обмеженому утриманню податку в країні джерела згідно з положеннями Угоди про подвійне оподаткування, при цьому Португалія надає податковий кредит.
пенсії
Лікування залежить від договору:
Деякі визначають виключне оподаткування держави проживання;
Інші дозволяють оподаткування за рахунок держави джерела.
Португалія надає допомогу відповідно до договірного методу.
6. Контрольний список для отримання статусу податкового резидента в Португалії
Якщо ви переїжджаєте в середині року:
Підтвердьте своє точна дата початку проживання.
Визначте відповідну угоду про уникнення подвійного оподаткування.
Отримайте підтвердження сплати іноземного податку.
Підготуйтеся до подання IRS Modelo 3 між 1 квітня та 30 червня наступного року.
Плануйте грошовий потік для потенційного платежу, що підлягає сплаті до 31 серпня
Для років виїзду перевірте, чи можуть спеціальні положення вважати вас резидентом протягом усього року.
7. Часті питання
«Я проживаю тут лише частину року?»
Окремого режиму неповного року не існує, але резидентство починається та закінчується відповідно до законодавчих критеріїв. На практиці податкові зобов'язання узгоджуються з відповідними періодами.
«Чи оподатковує Португалія весь мій річний дохід, якщо я переїду в липні?»
Португалія застосовує правило всесвітнього доходу, як тільки ви стаєте резидентом. Однак Угода про подвійне оподаткування може передати права на оподаткування доходу, отриманого до прибуття, попередній країні, при цьому Португалія надає пільги.
«Хто вирішує, чи я буду мешканцем протягом усього року?»
Це визначається португальським внутрішнім законодавством, включаючи спеціальні правила для сценаріїв від'їзду.
9. Висновок
Щоб стати податковим резидентом Португалії в середині року, потрібно:
Узгоджене тлумачення національного податкового законодавства;
Ретельне застосування відповідної Угоди про уникнення подвійного оподаткування;
Належне оформлення документів для уникнення подвійного оподаткування.
Хоча Португалія не передбачає офіційного режиму «розподілу року», механізми застосування угод та податкових пільг зазвичай забезпечують збалансований розподіл прав оподаткування.
Час, документація та правильна класифікація доходів є вирішальними для відповідного та ефективного податкового результату.
Інформація, що міститься в цій статті, надається лише для загального ознайомлення та освітніх цілей і не є юридичною, податковою, бухгалтерською чи інвестиційною порадою.
Португальське податкове законодавство, включаючи Податковий кодекс про доходи фізичних осіб (CIRS), Угоди про уникнення подвійного оподаткування та пов'язані з ними нормативні акти, може змінюватися та тлумачитися. Застосування правил податкового резидентства, включаючи резидентство в середині року, оподаткування в усьому світі та звільнення від подвійного оподаткування, залежить від конкретних фактів та обставин кожного випадку.
Не слід вживати жодних дій або утримуватися від них виключно на основі змісту цієї статті. Читачам слід звернутися незалежна професійна консультація адаптовані до їхньої конкретної ситуації, перш ніж приймати будь-які податкові, юридичні чи фінансові рішення.
Хоча було докладено всіх зусиль для забезпечення точності інформації на момент публікації, жодних гарантій (явних чи неявних) щодо її повноти, точності чи придатності не надається. Автори та видавці не несуть відповідальності за будь-які збитки, що виникли прямо чи опосередковано внаслідок використання наданої тут інформації.
Заснування с Madeira Corporate Services датується 1996 роком. MCS починав як постачальник корпоративних послуг у міжнародному бізнес-центрі Мадейри та швидко став провідною керуючою компанією… Читати далі
