Як податкові консультанти з 1995 року ми чули неабияку кількість історій, давніх, як часи, про те, як емігранти переселялися на португальську територію з метою імміграції та оподаткування, а в кінцевому підсумку не дотримувалися податкового законодавства Португалії, коли мова йде про оподаткування доходів фізичних осіб, і тому зіткнутися з неприємними сюрпризами (штрафи, відсотки та додаткові податки).
Кваліфікований податковий консультант, будь то юрист чи сертифікований бухгалтер, допоможе вам у переїзді з точки зору португальського оподаткування, надавши детальну інформацію про ваші податкові зобов’язання та звітність як резидентів для цілей імміграції та оподаткування на території Португалії.
Не «бананова республіка»
З появою Непостійний резидент (NHR) схема оподаткування Португалія, і Острів Мадейра, користуються ще більшим попитом серед експатів. Крім того, російська агресія проти України призвела до зростання кількості українського населення, що проживає на острові, – усіх потенційних платників податків, які, в принципі, мали б скористатися схемою NHR.
Тим не менш, наша команда податкових консультантів продовжує спостерігати ті самі помилки, які допускають експати, незалежно від ситуації, яка привела їх на острів. Наша команда бачила все: від власників статусу NHR, які вирішили подати декларацію про португальський податок на доходи фізичних осіб лише для світового доходу, отриманого в перший рік після їх реєстрації, до власників статусу NHR, які вирішили ніколи не подавати декларацію з податку на доходи португальців або навіть справа тих, хто отримує вигоду від режим тимчасової охорони які продовжують працювати як самозайняті працівники у своїй країні походження, хоча насправді вони кваліфікуються як резиденти на території Португалії (маючи тут свої юридичні зобов’язання перед AT – португальським податковим і митним органом).
До описаних вище ситуацій ми можемо додати ті, в яких іноземні платники податків, які проживають у Португалії, вирішують лише частково декларувати свій міжнародний дохід, або ситуації, коли іноземці є резидентами для цілей оподаткування більше 20 років і ніколи не подавали декларацію про податок на доходи фізичних осіб .
Усі описані вище ситуації не відповідають податковому законодавству Португалії.
Хороший податковий радник знає ваші зобов’язання.
Кваліфікація як податковий резидент на території Португалії
Як правило, платник податків вважається податковим резидентом Португалії, якщо він залишається більше 183 днів. Цей підрахунок відноситься до будь-якого періоду в 12 місяців, що починається або закінчується в цьому році.
Людина також є резидентом, якщо вона володіє житлом, яке передбачає намір підтримувати та займати його як звичайне місце проживання протягом 183 днів протягом 12 місяців.
На додаток до загальних правил, згаданих вище, які збігаються з податковими угодами, підписаними Португалією, якщо у вас є дозвіл на проживання в Португалії, ви демонструє намір стати податковим резидентом. Крім того, спеціальні дозволи на проживання (наприклад, на основі візи D7) передбачають мінімальні вимоги щодо перебування на території Португалії, що призведе до податкового резидентства та реєстрації в AT.
З іншого боку, якщо особа отримала дозвіл на проживання в Португалії за статусом тимчасового захисту, ця особа стає резидентом для цілей імміграції та оподаткування на дату надання зазначеного статусу.
Загалом, імміграція на територію Португалії зазвичай передбачає реєстрацію як податкового резидента країни. Це призведе до сплати податку на доходи фізичних осіб у Португалії та зобов’язань щодо податкової звітності.
У разі конфлікту у визначенні податкового резидентства платник податків повинен брати до уваги критерії його призначення в Угоді про уникнення подвійного оподаткування, підписаній між Португалією та країною резидентства, і податковому законодавстві Португалії з цього питання, а саме часткове резидентство. Якщо ви сумніваєтеся щодо свого статусу податкового резидента, зверніться до податкового консультанта.
Якщо хтось хоче отримати статус NHR, він повинен стати резидентом.
Податкове резидентство має важливе значення для отримання незвичайного статусу (NHR), оскільки спочатку потрібно бути резидентомНезвичний статус (NHR), оскільки спочатку потрібно бути резидентом, щоб подати заявку на отримання статусу NHR, і у нього є час до 31 березня року, наступного за роком реєстрації як резидента, щоб отримати вказаний статус (якщо цього не зробити, ви втрачаєте шанс назавжди отримати пільги NHR) .
Ваші юридичні обов’язки як резидента
Кваліфіковані консультанти з питань оподаткування негайно повідомлять вам, що ваші юридичні зобов’язання будуть такими, якщо ви станете резидентом для податкових цілей на території Португалії:
- Для платників податків, які є податковими резидентами Португалії, податок на доходи фізичних осіб (IRS) стягуватиметься з їхніх доходів у всьому світі. Ставка податку IRS може досягати 48%, якщо зазначений платник податків не виконує вимоги для отримання пільг або фіксованих ставок податку, передбачених статусом NHR, на який він подав заявку.
- На додаток до вищезазначеного, платник податку-резидент (включаючи платника податків, який користується схемою NHR) зобов’язаний щорічно подавати свої декларації з податку на доходи фізичних осіб у Португалії, вказуючи свій міжнародний дохід, відповідні сплачені податки, сплачені внески на соціальне страхування та IBAN усіх непортугальців банківські рахунки станом на 31 грудня фінансового року.
Недотримання річної податкової звітності може спричинити кримінальну відповідальність.
Податкова резиденція та CRS
Податковий кодекс Португалії вимагає від усіх платників податків, які працюють і проживають за кордоном, повідомляти AT про зміну своєї податкової адреси протягом 60 днів. Інші країни матимуть подібні правила. Тому вкрай важливо, щоб іноземці дізналися у своїх податкових консультантів у своїй країні, що потрібно зробити для переїзду на територію Португалії з точки зору податкової точки зору в країні походження.
Вищезазначене питання стає більш «серйозним», якщо врахувати, що банки тепер збирають і повідомляють податковим органам інформацію про залишки на банківських рахунках клієнтів-нерезидентів (для цілей оподаткування). Трапляється й протилежне: іноземні банки повідомлятимуть про рахунки платників податків, які проживають на їхній національній території, своїм відповідним податковим органам, які потім передають цю інформацію податковим органам країни походження.
Цей обмін інформацією випливає із впровадження Загальних стандартів звітності (“CRS”), створений ОЕСР і в якому беруть участь Португалія та 93 інші юрисдикції. Серед 93 юрисдикцій, офшори як Кайманові острови, Британські Віргінські острови та Нормандські острови також включені.
Ці загальні стандарти звітності спрямовані на боротьбу з ухиленням від сплати податків і відмиванням грошей і можуть вплинути на статус податкового резидента тисяч експатів. Тоді CRS можуть ризикувати оподаткуванням доходів експатів у їхній країні походження та проживання, якщо статус податкового резидента не актуальний у всіх юрисдикціях.
Обмін податковою інформацією в межах ЄС
На додаток до вищесказаного, AT – португальське податкове та митне управління може добре знати про порушення податкового резидента, якщо він вирішить не повідомляти про свій міжнародний дохід, як описано вище. Це пов’язано з чинним законодавством ЄС щодо запобігання ухиленню від податку на доходи фізичних осіб.
Директива про адміністративну співпрацю
Директива про адміністративне співробітництво (DAC) є одним із заходів, вжитих EU реалізувати стратегію боротьби з ухиленням від сплати податків, ухвалену в 2006 році. Її метою є забезпечення того, щоб ОЕСР стандарт для обміну інформацією за запитом однаково дотримується в ЄС. Не можна перешкоджати державі-члену передавати інформацію про платника податків іншій державі-члену, оскільки необхідну інформацію може надати лише банк або фінансова установа. Директива застосовується до податків, що стягуються державою-членом або територіальними чи адміністративними підрозділами держави-члена, включаючи місцеві органи влади. Це виключає непрямі податки, на які вже поширюється законодавство Союзу щодо адміністративної співпраці між державами-членами.
З 01 січня 2015 року Директива передбачає автоматичний обмін інформацією щодо п’яти нефінансових категорій доходу та капіталу на основі наявної інформації.
- Заробіток від прибуткової діяльності
- пенсії
- Винагороди наглядовій раді
- Право власності та доходи від нерухомого майна
- Продукти страхування життя
Крім того, Європейська комісія запропонувала розширити автоматичний обмін інформацією між податковими адміністраціями в EU посилити боротьбу з ухиленням від сплати податків. Із змінами до Директиви 2014/107 від 09 грудня 2014 року перелік фінансової інформації тепер також підпадає під дію автоматичного обміну інформацією з 01 січня 2017 року.
Обмін інформацією щодо фінансових рахунків
У EU (а також треті країни-учасниці), передається інформація про фінансові рахунки особи, яка є резидентом іншої країни-учасниці. Фінансові установи (банки, довірчі особи, брокери, певні інвестиційні механізми та певні страхові компанії) зобов’язані повідомляти такі дані місцевим податковим органам. Потім ці дані пересилаються до відповідних податкових органів в іншій країні.
Починаючи з граничної дати 31 грудня 2016 року, необхідно повідомити наступну інформацію:
- Дані фізичної чи юридичної особи, що підлягає звіту (ім’я, адреса, країна проживання, ідентифікаційний податковий номер (ІПН), дата та місце народження осіб, номер рахунку)
- Назва та австрійський податковий ідентифікаційний номер фінансової установи, що звітує
- Залишок або вартість рахунку (включаючи грошову вартість або відкупну вартість у випадку договорів страхування або ануїтету, що підлягають погашенню) на кінець відповідного календарного року.
- Для рахунків депозитарного зберігання: загальна валова сума відсотків/дивідендів/інших доходів і загальна валова виручка від продажу або зворотного викупу фінансових активів
- Для депозитних рахунків: загальний валовий процентний дохід
Це положення має на меті уникнути того, щоб доходи від капіталу, отримані за кордоном і підлягають декларуванню або оподатковуються в країні проживання, не декларувалися платником податків.
Цифрові кочівники та фрілансери
Якщо ви відповідаєте вимогам резидента для цілей оподаткування на території Португалії, навіть як цифровий кочівник, ви не тільки зобов’язані, відповідно до законодавства, виконувати вищезазначені зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб (та оподаткування), але й низку інших такі зобов’язання, як реєстрація як фрілансера, виставлення рахунків своїм клієнтам на отриманий дохід (відповідно до португальських правил виставлення рахунків та використання сертифікованого програмного забезпечення для виставлення рахунків), звітність про податок на додану вартість (ПДВ), звітність про соціальне страхування та внески. Будь ласка, натисніть тут щоб дізнатися більше про конкретні ситуації цифрових кочівників.
Висновок
Уникайте старих казок, дотримуйтеся рекомендацій податкових консультантів (беріть їх із собою в податкову інспекцію, якщо хочете навчитися робити все самостійно) і завжди розповідайте всю картину про структуру своїх доходів. Однак найголовніше, чого слід уникати, – це чутки чи втрата перекладу з податковими клерками, оскільки надана інформація може не стосуватися вас. Що стосується податків, то навіть у подібних ситуаціях один розмір зазвичай не підходить для всіх.
Ця стаття надається лише для загальних інформаційних цілей і не призначена як юридична чи професійна порада будь-якого роду.
Miguel Pinto-Correia має ступінь магістра міжнародної економіки та європейських студій Лісабонської школи економіки та менеджменту ISEG та ступінь бакалавра економіки Школи бізнесу та економіки Nova. Він є постійним членом Ордену економістів (Ordem dos Economistas)… Читати далі
