Португалія дедалі більше покладається на автоматичну та запитувану іноземну податкову інформацію під час оцінки податку на доходи фізичних осіб. Для експатів з доходами за кордоном це може призвести до неочікуваних оцінок, якщо іноземні звіти містять застарілі, оціночні або неправильні дані. Нещодавнє арбітражне рішення, винесене 8 жовтня 2025 року, у справа 171/2025-Т, уточнює, якою мірою португальська податкова служба може використовувати іноземні дані. Вона також підтверджує права платників податків оскаржувати інформацію з іноземних джерел, яка більше не відповідає дійсності.
У цій статті чітко пояснюється постанова та показано, як вона впливає на осіб, які отримують дохід в інших країнах. Також у ній висвітлюється, як MCS може допомогти вам зорієнтуватися в обміні податковою інформацією в Португалії.
Знакова справа щодо іноземної податкової інформації та права на спростування
Арбітражний трибунал проаналізував податкову оцінку за 2020 рік на основі інформації, наданої податковим органом Греції. Португалія отримала ці дані через канали адміністративної співпраці. Однак платник податків надав нещодавні офіційні документи з Греції, які довели, що іноземна інформація застаріла. Трибунал прийняв докази платника податків та анулював частину оцінки, що ґрунтується на невірних іноземних даних. Це підтверджує важливий момент: іноземна податкова інформація не є абсолютною. Вона має значну доказову вагу, але вона повинна бути актуальною, точною та підтвердженою об'єктивними записами.
Чому Трибунал виніс рішення на користь платника податків
Трибунал виділив три основні принципи, якими тепер керуються у спорах, пов'язаних з інформацією іноземного походження.
1. Іноземна інформація є вагомим доказом, але вона не є безперечною
Португалія вважає дані, отримані через мережі співпраці, високонадійними. Однак така надійність є дійсною лише тоді, коли такі дані:
- мета
- оновлений
- можна простежити до офіційного джерела
Якщо платник податків надає достовірні, нещодавні та засвідчені документи від іноземного органу, це створює обґрунтовані сумніви. За наявності сумнівів іноземна інформація не може автоматично мати переважну силу.
2. Тягар доведення переходить після того, як платник податків подає оновлені докази
Експати часто вважають, що повинні все довести. Однак, як тільки платник податків надасть нещодавні та достовірні документи, португальська податкова служба повинна перевірити ситуацію.
Трибунал зазначив, що орган влади повинен:
- Перевірте іноземні дані через канали співпраці
- Запит оновленої інформації від країни-партнера
- обґрунтувати будь-яке рішення, що суперечить документам платника податків
Невиконання цього є процесуальною помилкою та відсутністю належного обґрунтування.
3. Органи влади повинні виправляти оцінки, коли помилки стають очевидними
Трибунал підкреслив обов'язок адміністрації виправляти помилки, як тільки їм стає про них відомо.
У цьому випадку Португалія спиралася на інформацію, надану Грецією до середини 2022 року. Платник податків надав офіційний сертифікат за 2024 рік, який підтверджував відсутність оспорюваного доходу. Орган влади не перевірив та не оновив свої записи.
Ця нездатність виправдала скасування нарахування та повернення надлишку податку, включаючи компенсаційні відсотки.
Що насправді сталося в цій справі
Португальська податкова служба стверджувала, що платник податків:
- дохід від оренди в Греції
- процентний дохід та
- понад 18 000 євро пенсійного доходу з Греції
Однак платник податків довів, що цифра в 18 000 євро була лише грецькою оцінкою доходу, отриманого в Португалії, для процесуальних цілей. Це не був дохід з грецьких джерел.
Платник податків надав засвідчену офіційну довідку, видану у 2024 році грецьким податковим органом, яка підтверджує правильність сум. Португальський орган не надав оновлених доказів і покладався лише на старіші записи.
Трибунал скасував частину оцінки, що стосується доходів Греції, та зобов'язав повернути надлишково сплачений податок.
Практичні наслідки для експатів з іноземними доходами
Це рішення має широке значення для всіх, хто проживає в Португалії та отримує дохід за кордоном, особливо в країнах зі складними системами звітності.
1. Завжди отримуйте оновлені офіційні сертифікати з іноземної країни
Іноземні податкові звіти часто відображають оцінки, попередні дані або історичні записи. Португальська влада може не отримувати оновлення автоматично. Тому емігрантам слід запросити:
- річні декларації про доходи за кордоном
- підтвердження сплати податків
- довідки про нерезидентство, якщо це доречно
- Рекомендуються засвідчені переклади.
2. Оскаржуйте іноземну інформацію, якщо вона застаріла або суперечлива
Якщо іноземні дані невірні, ви повинні надати переконливі та актуальні докази. Трибунал підтвердив, що вам не потрібно доводити все. Вам потрібно лише створити обґрунтований сумнів.
3. Очікуйте, що португальська влада знову перевірить інформацію
Якщо виникають сумніви, адміністрація повинна звернутися за роз'ясненнями до країни-партнера. Вони не повинні покладатися на старі звіти. Вони повинні переглянути справу з оновленими доказами.
4. Розгляньте можливість використання адміністративних позовів або арбітражу за потреби
Арбітраж часто є швидшим і більш передбачуваним, ніж звичайні суди. Це рішення демонструє, що добре задокументоване спростування може бути ефективним.
Як це впливає на ширшу систему обміну податковою інформацією в Португалії
Португалія бере участь у комплексні системи обміну інформацією. До них відносяться:
- Автоматичний обмін згідно з міжнародними угодами,
- Обмін на запит через канали співпраці
- Спонтанний обмін, коли іноземні органи виявляють порушення
Ці механізми покращують дотримання вимог, але вони також створюють ризики. Не всі іноземні дані оновлюються негайно. Деякі країни повідомляють про приблизні значення. Інші повідомляють про глобальні суми без належної розбивки.
Це арбітражне рішення нагадує як платникам податків, так і органам влади, що співпраця не замінює перевірку.
Навіщо працювати з MCS
MCS консультує емігрантів, які стикаються з питаннями транскордонних доходів, подвійного оподаткування та суперечками, що виникають із іноземних звітів. Ми допомагаємо клієнтам:
- проаналізувати документи про доходи за кордоном
- підготувати спростовувані докази
- претензії та заперечення щодо структури
- займатися арбітражем та адміністративними процедурами
- забезпечити дотримання португальських та міжнародних правил
Наша команда поєднує місцевий досвід з багаторічним досвідом роботи в міжнародних податкових питаннях.
Якщо ви отримали неочікуване податкове рішення на основі доходів за кордоном або хочете переглянути свою податкову позицію перед поданням декларації, ми можемо допомогти. Якщо ви хочете зрозуміти, як це рішення може вплинути на ваше звітування про доходи за кордоном у Португалії, ви можете звернутися до MCS команду для конфіденційного огляду та індивідуальних рекомендацій.
Ця стаття містить загальну інформацію про «Обмін податковою інформацією в Португалії» та не є юридичною чи податковою консультацією. Податкові результати залежать від індивідуальних обставин та змін адміністративної практики. Вам слід отримати професійну консультацію перш ніж діяти на основі будь-якої інформації, що міститься в цьому документі.
