Розгалужена мережа Португалії, що налічує понад 80 Договори про подвійне оподаткування (Угоди про подвійне оподаткування) є однією з найпривабливіших особливостей для експатів, які переїжджають до країни, особливо на Мадейру, де поєднання правової стабільності ЄС та конкурентного податкового середовища (14% або 5% ПДВ для компаній) створює унікально сприятливу екосистему.
Однак серед іноземних резидентів, які переїжджають до Португалії, залишаються поширеними непорозуміння щодо того, що роблять і чого не роблять податкові угоди. Багато хто вважає, що наявність Угоди про подвійне оподаткування означає автоматичне звільнення від сплати податків, відсутність зобов'язань щодо звітності або менше вимог до дотримання законодавства.
Нічого з цього не відповідає дійсності. Ця стаття, написана з точки зору Madeira Corporate Services (MCS), уточнює мету та обмеження договірної мережі Португалії та пояснює обов'язки щодо дотримання, які залишаються чинними навіть за умови застосування договору.
1. Що насправді роблять португальські угоди про уникнення подвійного оподаткування
Угоди про подвійне оподаткування існують для розподілу прав оподаткування між країнами та усунення подвійного оподаткування. Договори Португалії відповідають Типовій конвенції ОЕСР та містять правила щодо:
- Тести на проживання та визначення тай-брейку: Угоди про подвійне оподаткування визначають, яка країна може оподатковувати фізичну особу першою, залежно від того, де вона вважається податковим резидентом.
- Постійне представництво (ПП): Щодо доходів від бізнесу, Португалія зазвичай може оподатковувати іноземні компанії лише за умови, що вони мають постійне представництво в Португалії. Без постійного представництва більшість прибутків бізнесу оподатковуються в державі, де резидентом є підприємство.
- Методи усунення подвійного оподаткування: Португалія зазвичай використовує механізми кредитування або звільнення від оподаткування, щоб запобігти подвійному оподаткуванню, коли дохід вже оподатковувався за кордоном.
- Недискримінація: Угоди про подвійне оподаткування гарантують, що експати в Португалії не оподатковуються суворішими сумами, ніж громадяни Португалії за аналогічних обставин. Підсумок: Угоди про подвійне оподаткування координують права оподаткування між Португалією та іншою державою. Вони не замінюють португальське внутрішнє законодавство і не створюють автоматичних звільнень.
Чого не роблять португальські угоди про уникнення подвійного оподаткування – розвінчані міфи
Міф 1: Договір про уникнення подвійного оподаткування знімає з мене зобов'язання звітувати про доходи в Португалії.
Помилковий.
Навіть якщо угода забороняє Португалії оподатковувати певні доходи, ви все одно повинні декларувати їх, якщо є податковим резидентом Португалії. Податкові резиденти повинні подати Модель 3 та розкрити дохід по всьому світу, іноземні банківські рахунки та відповідну підтверджуючу документацію. Це також стосується Мадейри, де податкове резидентство регулюється тими ж національними правилами IRS.
Міф 2: Якщо застосовується угода, мені не потрібно сплачувати податки в Португалії
Помилковий.
Посилання на договір не позбавляє:
- Ваш обов'язок подавати податкову декларацію в Португалії, або
- Ваш обов'язок — сплачувати податок з доходів, які Португалія має право оподатковувати згідно з договором.
Наприклад, припустимо, що Португалія має виключні права на оподаткування пенсії, орендного доходу або доходу від зайнятості. У такому випадку ви повинні повідомити про це португальську IRS та сплатити податок, навіть якщо податок також утримувався за кордоном.
Міф 3: Договір автоматично скасовує податок, що утримується у джерела доходу
Помилковий.
Знижені ставки податку, що утримується у джерела, згідно з Угодою про подвійне оподаткування застосовуються лише тоді, коли експат надає офіційне підтвердження податкового резидентства, зазвичай через засвідчені форми, видані відповідно до португальського законодавства.
Без належної сертифікації португальські платники повинні застосовувати повний внутрішній податок, що утримується у джерела податків, навіть якщо угода дозволяє знижену ставку оподаткування. Пізніше відшкодування може бути можливим, але вимагатиме адміністративної процедури.
Міф 4: Угоди про подвійне та недиференційоване використання коштів мають перевагу над звітністю FATCA/CRS
Помилковий.
FATCA та CRS виникають з окремих міжнародних рамок прозорості, а не з Угод про подвійне оподаткування.
Це означає:
- Банки в Португалії (включно з Мадейрою) все ще повідомляють про іноземних власників рахунків.
- Фізичні особи все ще повинні дотримуватися вимог самосертифікації FATCA та CRS.
- Наявність договору не звільняє вас від автоматичного обміну інформацією.
Міф 5: Оскільки США мають договір з Португалією, громадяни США та власники Грін-карт не повинні звітувати
Помилковий.
США прямо залишають за собою право оподатковувати своїх громадян, незалежно від місця їхнього проживання.
Це означає:
- Громадяни США, що перебувають у Португалії, подають документи як у Португалії, так і в США.
- Звітність FATCA залишається повністю застосовною.
- Переваги Податку на подвійне оподаткування (DTT) не скасовують оподаткування на основі громадянства США.
Міф 6: Якщо я живу в Португалії, я можу обрати оподаткування лише за Угодою про подвійне оподаткування
Помилковий.
Ваша відправна точка — внутрішнє португальське законодавство.
Угоди про подвійне оподаткування змінюють оподаткування лише після застосування внутрішніх правил і лише за певних обставин.
3. Що все ще застосовується навіть за наявності договору про уникнення подвійного оподаткування
Подання щорічної податкової декларації в Португалії
Якщо ви є податковим резидентом Португалії (включно з Мадейрою), ви повинні подати декларацію Modelo 3 у період з 1 квітня по 30 червня, вказавши:
- світовий дохід
- іноземні пенсії
- дохід від самозайнятості за кордоном
- дивіденди, відсотки, приріст капіталу
- дохід від оренди
- рахунки в іноземних банках
Навіть якщо Угода про подвійне оподаткування надає виключне право оподаткування іншій державі, зобов'язання щодо звітності залишається.
Сплата португальського податку має бути здійснена
Угоди про подвійне та подвійне тероризм (УДТ) не запобігають:
- Податок на доходи фізичних осіб з трудової діяльності, здійсненої в Португалії
- Оподаткування пенсій з португальських джерел (якщо це дозволено договором)
- Оподаткування доходу від оренди португальської нерухомості
- Оподаткування приросту капіталу від португальської нерухомості, пов'язаної з муніципальними податками на майно (IMI та AIMI) для нерухомості, розташованої на Мадейрі або материковій частині Португалії
FATCA/CRS та дотримання банківських вимог
Експати, які проживають у Португалії, повинні очікувати:
- Самосертифікація FATCA (для громадян США)
- Самостійна сертифікація CRS (для нерезидентів Португалії)
- Розширені перевірки KYC
- Постійна звітність португальських фінансових установ перед іноземними органами влади
Довідки про проживання та форми для зменшення утримання податку
Щоб скористатися зниженими ставками податку на доходи від іноземних доходів:
- Експат повинен запросити довідку про податкове резидентство, видану португальським податковим органом.
- Цей сертифікат необхідно надати іноземному платнику
- У деяких країнах потрібне щорічне поновлення
- Португалія може все ще вимагати португальської звітності, навіть якщо податок не сплачується
Чому мережа DTT важлива для експатів, які оселяються на Мадейрі?
Мадейра пропонує унікально вигідне середовище для експатів завдяки:
- Правова визначеність ЄС та нижча вартість життя
- висока якість життя
- конкурентне податкове середовище для фізичних та юридичних осіб
- доступ як до загального 14% податку на прибуток підприємств, так і до пільгового 5% режиму MIBC для відповідних міжнародних компаній (хоча Угоди про подвійне оподаткування не впливають на індивідуальні зобов'язання)
Експати, які переїжджають на Мадейру, повинні покладатися на угоди про подвійне оподаткування як на інструменти для координації податків, а не як на щит від подання та дотримання податкової декларації у Португалії.
5. Ключові висновки для експатів у Португалії
- Угоди про подвійне оподаткування не скасовують необхідності подавати податкову декларацію в Португалії.
- Португалія оподатковує резидентів з доходів, що належать до світового масштабу, з урахуванням змін до договорів.
- Винятки за договором не є автоматичними; вони вимагають документального оформлення.
- Звітність FATCA/CRS продовжується незалежно від захисту, передбаченого угодою.
- Для зменшення податку на прибуток потрібен завірений доказ проживання.
- Проживання на Мадейрі не змінює цих зобов'язань, хоча може пропонувати додаткові податкові пільги для компаній.
- Договори усувають подвійне оподаткування; проте вони не усувають необхідності дотримання податкового законодавства.
MCS Консультативна записка
At Madeira Corporate Services (MCS), ми регулярно допомагаємо експатам з:
- Планування податкового резидентства, подання заявки на укладення договору про податкову резиденцію та документація
- Звітність IRS
- посвідка про проживання,
- переміщення та робочі процеси відповідності
Якщо ви переїзд до Португалії чи МадейриПравильне тлумачення Угоди про подвійне оподаткування є важливим для уникнення штрафів, неправильного подання декларацій та подвійного оподаткування.
Ця стаття надається лише для загального ознайомлення та не є юридичною, податковою чи фінансовою консультацією. Застосування португальського податкового законодавства, включаючи тлумачення угод про уникнення подвійного оподаткування, залежить від конкретних обставин кожного платника податків. Madeira Corporate Services (MCS) не несе відповідальності за дії, вжиті або невжиті на основі цієї інформації. Перш ніж приймати будь-які рішення або подавати документи, вам слід зверніться за персональною консультацією від кваліфікованого фахівця. Прочитання цієї статті чи звернення до нас не створює жодних стосунків з клієнтом MCSУсі податкові позиції підлягають перегляду Податковим та митним управлінням Португалії, а чинне законодавство може змінюватися без попередження.
Заснування с Madeira Corporate Services датується 1996 роком. MCS починав як постачальник корпоративних послуг у міжнародному бізнес-центрі Мадейри та швидко став провідною керуючою компанією… Читати далі
