Оскільки дистанційна робота стає постійною рисою глобальних стратегій зайнятості, Компанії зі співробітниками, що базуються в Португалії, все частіше запитують, чи може домашній офіс у країні призвести до ризику для постійного представництва (ПП)Донедавна Модельна податкова конвенція ОЕСР пропонувала обмежені та часом неоднозначні рекомендації, особливо в контексті широкого поширення дистанційної роботи. У листопаді 2025 року ОЕСР опублікувала оновлений коментар до статті 5(1), який запровадив більш структуровану та об'єктивну основу для оцінки того, чи може домашній офіс у Португалії або в будь-якій іншій юрисдикції вважатися постійним місцем ведення бізнесу. Для іноземних роботодавців з віддаленими працівниками в Португалії ці зміни є дуже актуальними та повинні враховуватися при оцінці податкових ризиків, структурі робочої сили та корпоративному управлінні.
У цій статті коротко викладено основні зміни та їхні наслідки для багатонаціональних груп.
1. Чому оновлення ОЕСР 2025 року має значення, коли йдеться про внутрішній офіс у Португалії
До 2025 року обговорення ОЕСР питань, пов'язаних з роботою вдома, значною мірою спиралося на Коментарі 2017 року, зокрема на пункти 18 та 19. Ці уривки часто критикували за концептуальну корисність, але операційну нечіткість. Зростання поширення дистанційної роботи між 2020 та 2024 роками ще більше загострило ці обмеження. Оновлення 2025 року запроваджує об'єктивні показники, спрямовані на сприяння більшій правовій визначеності та однаковому тлумаченню серед податкових органів, включаючи Португалію. Авторизація ТрибутаріяЦе є найважливішим роз'ясненням щодо питань дистанційної роботи з питань індивідуального навчання з часів перегляду після BEPS.
2. Основний критерій: Чи сприяє головний офіс бізнесу підприємства?
Згідно з новим Коментарем, ключовим питанням стає те, чи фізична присутність особи в Португалії суттєво сприяє діяльності підприємства в цій юрисдикції. Домашній офіс не є автоматично постійним місцем роботи лише тому, що працівник або підрядник виконує обов'язки з дому. Однак постійне місце роботи може існувати, якщо:
- Робота, що виконується з домашнього офісу, є регулярною, безперервною та важливою для основної діяльності підприємства;
- Підприємство отримує економічну вигоду від присутності особи в Португалії;
- Організація очікує або вимагає, щоб робота виконувалася в Португалії, навіть за відсутності офіційних приміщень.
Це знаменує собою зсув до аналізу, де суть переважає форму, зберігаючи при цьому правову структуру статті 5(1).
3. Об'єктивні показники, запроваджені у 2025 році
Оновлений Коментар містить набір показників, розроблених для запобігання поширенню «мікропостійних представництв», водночас враховуючи випадки, коли іноземна компанія фактично працює через стабільну присутність. Ключові елементи, що розглядаються зараз, включають:
- Ступінь участі роботодавця: чи підприємство інструктує, заохочує або організовує роботу таким чином, щоб вона виконувалася з Португалії.
- Функціональна інтеграція: чи є завдання, що виконуються в головному офісі, невід'ємною частиною основної діяльності підприємства, а не випадковими чи допоміжними.
- Стабільність та безперервність: чи використовується домашній офіс на постійній основі для ділових цілей, а не тимчасово чи випадково.
- Вигода, отримана від держави перебування: чи використовує компанія інфраструктуру, робочу силу, регуляторне середовище чи інші економічні переваги Португалії завдяки присутності віддаленого працівника.
Ці елементи значно розширюють аналітичні рамки, доступні платникам податків та органам влади.
4. Що не призводить до автоматичного створення статусу підприємця житла в Португалії
ОЕСР явно має намір уникати надмірно експансивного підходу. Відповідно до цього, такі ситуації, як правило, не вважаються постійним прибутком:
- Фізична особа односторонньо вирішує працювати з дому в Португалії з особистих причин;
- Підприємство не запитувало та не вимагало виконання робіт з Португалії;
- Домашній офіс не надає суттєвої переваги для ділової діяльності підприємства;
- Діяльність індивіда має підготовчий або допоміжний характер.
Це узгоджується з існуючою доктриною фізичного виховання, але тепер сформульовано більш чітко.
5. Наслідки для іноземних компаній з віддаленими працівниками в Португалії
Коментар 2025 року не змінює юридичне визначення постійної роботи згідно зі статтею 5(1), але змінює те, як органи влади його застосовуватимуть. Компанії з віддаленим персоналом у Португалії повинні:
- Переглянути політику дистанційної роботи з урахуванням нових показників;
- Оцінити, чи можна вважати певні функції, що виконуються з Португалії, основними для підприємства;
- Задокументуйте добровільний характер домовленості про дистанційну роботу, де це можливо;
- Переглянути договірні структури, схеми звітності та очікувані результати роботи; Впровадити внутрішні інструкції для забезпечення узгодженості в різних юрисдикціях.
- Групи з високоцінними функціями, що виконуються в Португалії (управління, дослідження та розробки, розробка продуктів або операції, орієнтовані на клієнтів), повинні провести детальнішу оцінку ризиків.
6. Більш передбачувана структура, але нові ризики на горизонті
Оновлення ОЕСР за 2025 рік сигналізує про намір забезпечити визначеність, враховуючи при цьому реалії дистанційної роботи в Португалії та в усьому світі. Водночас воно підкреслює, що дистанційна присутність у деяких випадках може виправдати відхід від норми оподаткування на основі резидентства, коли економічна сутність у державі перебування є достатньо сильною.
Цифровізація та мобільність робочої сили й надалі формуватимуть стандарти приватного сектору. Компанії, чиї співробітники або підрядники регулярно працюють з Португалії, повинні очікувати посиленої перевірки та забезпечувати проактивне дотримання вимог.
Інформація, що міститься в цій статті, надається лише для загального ознайомлення та не є юридичною, податковою чи професійною консультацією. Аналіз відображає Коментарі ОЕСР та міжнародні податкові принципи, чинні на момент публікації, і може не враховувати всі відповідні факти, обставини чи майбутні правові зміни.
Читачам не слід діяти або утримуватися від дій на основі представленого тут контенту, не звернувшись за відповідною професійною консультацією, адаптованою до їхньої конкретної ситуації. MCS не робить жодних заяв і не гарантує щодо точності, повноти чи застосовності інформації та не несе відповідальності за будь-які збитки чи шкоду, що виникли внаслідок використання цього матеріалу.
Для отримання персоналізованої допомоги, будь ласка зв’яжіться з нашою командою безпосередньо.
Заснування с Madeira Corporate Services датується 1996 роком. MCS починав як постачальник корпоративних послуг у міжнародному бізнес-центрі Мадейри та швидко став провідною керуючою компанією… Читати далі
