29 квітня 2025 року Верховний адміністративний суд Португалії (Supremo Tribunal Administrativo, STA) видав рішення № 7/2025, яким встановлюється єдине тлумачення податкового законодавства щодо продажу неподіленої частки спадщини в Португалії. Це знакове рішення вирішує суперечливі судові питання та уточнює, чи оподатковується приріст капіталу від таких операцій згідно з податком на доходи фізичних осіб Португалії (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRS). У цій статті розглядаються ключові аспекти рішення та його наслідки для спадкоємців, податкових консультантів та спеціалістів з планування спадщини.
Правова база
Справа виникла через суперечку між Податковим управлінням Португалії (Autoridade Tributária) та спадкоємцем, який продав свою неподільну частку у спадщині єдиного нерухомого активу. Податкове управління стверджувало, що продаж призвів до приросту капіталу, що оподатковується відповідно до статті 10(1)(a) Податкового кодексу США, яка охоплює «обтяжливі передачі прав на нерухоме майно». Однак попередні арбітражні рішення суперечили одне одному щодо того, чи дійсно такий продаж являє собою передачу основних майнових прав, що спонукало до цього звернення з метою забезпечення єдності судової практики.
Основне юридичне питання
Центральне питання, яке було запропоновано вирішити ДПА:
Чи породжує продаж неподіленої спадкової частки у нерухомості (до її поділу) оподатковуваний приріст капіталу згідно зі статтею 10(1)(a) Податкового кодексу США?
Відповідь STA: Приріст капіталу від продажу неподільного спадщини не оподатковується
ДПА винесла рішення на користь платника податків, однозначно заявивши, що:
Продаж неподіленої спадкової частки не є передачею права на нерухоме майно.
Ключові юридичні моменти, що лежать в основі рішення:
- Відсутність індивідуального володіння до поділу – До поділу спадщини кожен спадкоємець володіє часткою майна, а не індивідуальними активами. Це означає, що вони не володіють жодним конкретним майном і не можуть передати права власності.
- Юридична відмінність: частка у спадщині проти права власності – Спадкоємець продає свою спадкову частку, яка не є основним правом на конкретну нерухому річ. Отже, у значенні Податкового кодексу США не відбувається «обтяжливої передачі права на нерухоме майно».
- Суворе тлумачення податкового законодавства – Правила Податкового кодексу США щодо приросту капіталу не підлягають аналогії чи широкому тлумаченню. Транзакція не може оподатковуватися згідно з цими правилами, якщо вона прямо не охоплена цими правилами.
- Підтримка з боку усталеної судової практики – STA підтвердила попередні рішення (зокрема, від 2009 та 2021 років) та правову доктрину, які підтверджують, що лише після поділу спадкоємець набуває права власності на певні активи.
Юриспруденція тепер єдина
STA офіційно постановила:
Продаж неподіленої спадкової частки не є обтяжливою передачею прав на нерухоме майно згідно зі статтею 10(1)(a) Податкового кодексу США і тому не підлягає оподаткуванню податком на приріст капіталу.
Таке об'єднання судової практики усуває давню правову невизначеність та зміцнює правову передбачуваність для платників податків та практиків.
Практичні наслідки
Для спадкоємців та планувальників спадщини рішення STA приносить значну правову та фінансову ясність:
- Продаж спадкових часток не стягує жодних зобов'язань перед IRS, поки майно залишається неподільним, навіть якщо майно включає лише нерухомість.
- Лише після поділу, коли спадкоємці отримають конкретне майно, будь-який наступний продаж вважатиметься передачею нерухомості, що може призвести до нарахування податку на приріст капіталу.
Висновок
Рішення Верховного суду Португалії № 7/2025 є ключовою правовою зміною для платників податків, які займаються спадковими справами. Підтверджуючи, що продаж неподільної частки не прирівнюється до продажу права на нерухоме майно, Верховний суд Португалії забезпечує кращий правовий захист спадкоємців. Це зміцнює цілісність тлумачення податкового законодавства.
Потрібна допомога з податковими питаннями, пов'язаними з продажем неподільної спадщини в Португалії?
At Madeira Corporate Services, ми спеціалізуємося на португальському податковому праві, плануванні спадщини та питаннях спадкування. Якщо ви успадкували майно або розглядаєте можливість продажу своєї спадкової частки, зверніться до одного з наших експертів для отримання індивідуальної консультації.
➡ Заплануйте зустріч з нами за адресою https://www.mcs.pt – просто натисніть кнопку «Записатися на зустріч» у верхньому правому куті нашого вебсайту.
🎯 Інвестування в податкову консультацію може заощадити вам набагато більше, ніж коштує. Дізнайтеся більше: Цінність податкової консультації
Заснування с Madeira Corporate Services датується 1996 роком. MCS починав як постачальник корпоративних послуг у міжнародному бізнес-центрі Мадейри та швидко став провідною керуючою компанією… Читати далі
