Податкова угода між США та Португалією відіграє вирішальну роль у визначенні того, як оподатковуються американці, які проживають у Португалії. Вона уточнює, яка країна має право оподатковувати різні категорії доходів, як уникнути подвійного оподаткування та яка документація потрібна для отримання пільг за угодою.
Для громадян США картина складніша: Сполучені Штати оподатковують своїх громадян з доходів, отриманих у всьому світі, навіть якщо вони проживають за кордоном. Таким чином, договір координує обидві податкові системи та забезпечує механізми запобігання подвійному оподаткуванню, зберігаючи при цьому дотримання правил FATCA та IRS.
Нижче наведено сім важливих ідей кожного Американець, який живе в Португалії повинні розуміти, як договір працює на практиці.
Пояснення податкової угоди між США та Португалією: 7 важливих моментів
1. Податкове резидентство та правила «розв’язування питань у разі нічиєї»
Податкове резидентство визначає, де ви переважно оподатковуєтеся. Договір відповідає правилам ОЕСРМісце проживання залежить від того, де у вас є постійне житло, центр життєвих інтересів або звичне місце проживання.
Згідно з протоколом до договору, Португалія вважатиме громадянина США або власника грін-карти резидентом США лише за умови, що вони мають суттєву присутність у Сполучених Штатах або не вважаються резидентами третьої країни за критеріями визначення переможця.
Коли існує подвійне проживання, правила визначення місця проживання гарантують, що ви вважатиметеся резидентом лише однієї країни для цілей договору.
2. Уникнення подвійного оподаткування та вплив громадянства США
США дозволяють іноземний податковий кредит на португальські податки, сплачені з доходів португальського походження. Для корпоративних акціонерів з часткою щонайменше 10% кредит може бути поширений на базовий португальський корпоративний податок.
Для американців, які проживають у Португалії, дохід, що оподатковується США виключно через громадянство, «вважається виниклим» у Португалії, щоб обидві країни могли координувати свої дії та уникати подвійного оподаткування. Португалія, у свою чергу, дозволяє податковий кредит на сплачений податок США або може розглядати дохід як звільнений від оподаткування під час розрахунку ефективної ставки на решту доходу.
Така координація гарантує, що, хоча застосовуються обидві податкові системи, один і той самий дохід не оподатковується двічі.
3. Дивіденди, відсотки та роялті
Статті 10 та 11 договору визначають, як оподатковується інвестиційний дохід:
- Дивіденди та відсотки можуть оподатковуватися в обох країнах, але країна джерела застосовує знижену ставку утримання, за умови, що одержувач кваліфікується як бенефіціарний власник та відповідає вимогам щодо обмеження виплат (LOB).
- Протокол дозволяє США оподатковувати певні надлишкові включення REMIC за внутрішніми ставками та координує майбутні положення про «податкування філій», якщо Португалія вживе аналогічних заходів. На практиці американці повинні подати довідку про проживання (форма IRS 8802 та португальська форма 21-RFI), щоб заявити про зменшення утримання податку біля джерела.
4. Дохід від зайнятості та правило 183 днів
Дохід від зайнятості, як правило, оподатковується лише в країні проживання, якщо робота фізично не виконується в іншій країні. Правило 183 днів надає звільнення від оподаткування в державі джерела, якщо:
- Працівник проводить там не більше 183 днів протягом будь-якого 12-місячного періоду,
- Роботодавець не є резидентом цієї держави, та
- Винагорода не покладається на постійне представництво, розташоване там.
Віддалені працівники, які виконують обов'язки з Португалії для роботодавця зі США, зазвичай підпадають під португальське оподаткування, оскільки робота «виконується» в Португалії.
5. Пенсії, ануїтети та виплати соціального забезпечення
Приватні пенсії та ануїтети оподатковуються лише в країні проживання. Таким чином, громадяни США, які проживають у Португалії, зазвичай оподатковуються в Португалії з пенсійних доходів від роботодавців із США.
Однак, виплати соціального забезпечення в США залишаються оподатковуваними в Сполучених Штатах відповідно до положень договору про державну службу та соціальне забезпечення. Так само, португальські державні пенсії, що виплачуються резиденту США, оподатковуються в Португалії.
Це розмежування між приватними пенсіями та виплатами соціального забезпечення є однією з найважливіших особливостей договору для пенсіонерів.
6. Приріст капіталу та нерухомість
Приріст капіталу від продажу нерухомості, розташованої в іншій країні, може оподатковуватися там, де знаходиться ця нерухомість. Це включає прибутки від акцій, вартість яких перевищує 50% від вартості португальської нерухомості. Прибутки від інших рухомих активів, таких як акції або цінні папери, не пов'язані з постійним представництвом, оподатковуються лише в країні проживання.
Наприклад, якщо ви продаєте нерухомість у США, перебуваючи в Португалії, США зберігають за собою основні права на оподаткування; якщо ви продаєте нерухомість у Португалії, це робить Португалія.
7. FATCA та звітність щодо португальських рахунків
Угода FATCA між Португалією та США гарантує, що португальські банки та пенсійні фонди повідомлятимуть IRS про рахунки, що належать платникам податків США, через податковий орган Португалії.
Деякі португальські пенсійні плани та страхові продукти кваліфікуються як звільнені від оподаткування бенефіціарні власники або фінансові установи, що вважаються такими, що відповідають вимогам, тобто вони не підлягають утриманню 30% згідно з FATCA.
Список Додатку II включає регульовані пенсійні фонди, місцеві установи та спеціальні пенсійні рахунки або рахунки страхування життя, які відповідають річним лімітам внесків та звітності.
Хоча FATCA спрощує обмін даними, громадяни США все ще повинні подавати форму 8938 та FBAR для іноземних рахунків, що перевищують пороги звітності.
Ключові практичні питання щодо податкової угоди між США та Португалією
Хто визначає моє місце проживання?
Португалія застосовує внутрішні критерії (наприклад, ≥ 183 дні або звичне місце проживання), тоді як критерії, що визначають право на перехід, передбачені договором, вирішують конфлікти.
Чи зіткнуся я з подвійним оподаткуванням, оскільки я громадянин США?
Кредитна система договору та правило «вважається таким, що виникло в Португалії» запобігають повному подвійному оподаткуванню, але не скасовують зобов'язань щодо подання декларацій у США.
Як оподатковуються пенсії та соціальне страхування?
Приватні пенсії оподатковуються лише в країні проживання; виплати соціального забезпечення в США залишаються оподатковуваними в Сполучених Штатах.
Що робити, якщо я працюю віддалено на роботодавця в США з Португалії?
Якщо робота виконується в Португалії, застосовується португальський податок на прибуток, якщо не виконано умови звільнення від сплати податку на 183 дні.
Чи можу я отримати зменшення утримання податків на дивіденди або відсотки в США?
Так, за умови, що ви є бенефіціарним власником, відповідаєте критеріям LOB та надаєте відповідні довідки про проживання.
Заключні думки
Податкова угода між США та Португалією забезпечує чітку основу для координації податкових прав обох країн, усуваючи подвійне оподаткування, а також визначення того, як розглядаються пенсії, доходи від зайнятості та інвестиційні доходи.
Однак для громадян США пільги за угодою повинні поєднуватися з поточними обов'язками щодо подання декларацій у США згідно з правилами FATCA та IRS.
Професійне керівництво тому є надзвичайно важливим. Кваліфікований податковий консультант або бухгалтер у Португалії, в ідеалі з досвідом роботи в транскордонній сфері, може визначити ваше місце проживання, правильно застосувати полегшення, передбачене угодою, та забезпечити дотримання вимог по обидва боки Атлантики.
Щоб отримати індивідуальну допомогу з податковим плануванням для США та Португалії, аналізом резидентства, зверніться Madeira Corporate Services, ваш надійний партнер з питань міжнародного оподаткування та бухгалтерського обліку в Португалії.
Ця стаття автора Madeira Corporate Services (MCS) пропонує загальну інформацію для освітнього використання. Вона не надає юридичних, податкових чи бухгалтерських консультацій. Читання цього контенту не створює відносин «клієнт-консультант» між вами та MCS або будь-якого з його фахівців.
Інформація спирається на Податкова угода між США та Португалією (Resolução da Assembleia da República n.º 39/95) і Угода FATCA (Resolução da Assembleia da República №º 183/2016). Ці закони були чинними на момент публікації. Пізніші зміни до законодавства чи адміністративних інструкцій можуть змінити їхнє тлумачення чи вплив.
MCS прагне до точності, але не може гарантувати актуальність усієї інформації. Не слід приймати фінансові чи податкові рішення виключно на основі цієї статті. Зверніться за професійною консультацією, перш ніж діяти на основі будь-якої інформації, зазначеної тут. Кожен випадок залежить від особистих факторів, таких як місце проживання, тип доходу та право на участь у договорі про уникнення подвійного оподаткування.
MCS та його співробітники відмовляються від будь-якої відповідальності за будь-які збитки чи шкоду, що виникли внаслідок використання цього матеріалу.
Жодне твердження в цій статті не призначене та не написано для використання для: Aскасування штрафів згідно з Кодекс внутрішніх доходів, Або Просування, маркетинг або рекомендація будь-якої податкової стратегії чи продукту.
Перш ніж вживати будь-яких заходів, проконсультуйтеся з кваліфікованими податковими консультантами як у Сполучених Штатах, так і в Португалії. Лише індивідуальна професійна оцінка може підтвердити, як Податкова угода між США та Португалією стосується вашої особистої ситуації.
Заснування с Madeira Corporate Services датується 1996 роком. MCS починав як постачальник корпоративних послуг у міжнародному бізнес-центрі Мадейри та швидко став провідною керуючою компанією… Читати далі
