Португалія усуває міжнародне подвійне оподаткування за допомогою звичайного методу зарахування: податок на прибуток іноземних джерел, сплачений з доходів іноземного походження, зараховується на португальський податок на цей дохід, обмежений як сумою іноземного податку, фактично належного до сплати згідно з чинним договором, так і португальським податком, що належить до нього. Будь-яке утримання за кордоном понад ставку договору стягується з країни джерела, а не з Португалії. Розуміння цих двох обмежень – ось головне; ось як працює механізм із позначеними пастками.
Механізм, крок за кроком
Коли резидент Португалії декларує іноземний дохід у Додатку J, декларація розраховує португальський податок, що належить до цього доходу, та зараховує сплачений іноземний податок до нижчої з двох граничних сум: іноземного податку, який держава-джерело мала право стягувати (ліміт згідно з угодою, зазвичай 15% на дивіденди, 10–15% на відсотки та роялті, залежно від кожної окремої угоди), та португальського податку на цей дохід. Зарахування здійснюється відповідно до механізму декларації, а не у вигляді чека, що підлягає поверненню: іноземний податок, що перевищує португальське зобов'язання щодо цього доходу, для фізичних осіб зазвичай втрачається, а не переноситься на наступний період, тому важелем планування зазвичай є зменшення надмірного іноземного утримання біля джерела, а не максимізація зарахування згодом.
Пастка: надмірне утримання податку вище ставки договору
Американський брокер утримує 30% з дивідендів, тоді як угода дозволяє 15%; швейцарський платник застосовує 35% попереджувального податку, тоді як угода дозволяє 15%: в обох випадках Португалія зараховує лише 15% за угодою, а надлишок має бути повернений з Податкового управління США (IRS) або швейцарської Угоди про вільну торгівлю (FTA) відповідно до їхніх процедур, з формами, термінами та, в деяких випадках, непоправними труднощами. Вирішення проблеми лежить вище: подання сертифікатів про проживання та форм бенефіціарного власника (W-8BEN та місцеві еквіваленти), які спочатку змушують платника утримувати податок за ставкою, передбаченою угодою. Ми включаємо робочий процес, пов'язаний з сертифікатом про проживання, до кожного щорічного проекту саме тому, що він цінніший, ніж арифметика зарахування.
Звільнення з прогресуванням: варіант NHR/IFICI
Для NHR (з урахуванням попередніх знань) та Бенефіціари IFCI, значна частина іноземних доходів звільняється від оподаткування, а не підлягає податковому кредиту: Португалія не оподатковує їх, але враховує їх під час встановлення ставки, що застосовується до доходу, що оподатковується. Практичні наслідки: дохід все одно декларується повністю; іноземний податок на звільнений від оподаткування дохід просто не підлягає податковому кредиту (немає португальського податку, на який можна його зарахувати); і якщо договір надає Португалії виключні права на оподаткування доходу, від якого режим звільняє, сертифікат про проживання в Португалії часто повністю знімає іноземний податок, що є найчистішим результатом з усіх.
Робочий приклад та стандарт документації
Резидент отримує 10 000 євро дивідендів у США, утримуючи 15% за договором про утримання податку (1,500 євро). За загальним режимом: португальський податок у розмірі 28% становить 2,800 євро; кредит у розмірі 1,500 євро; португальський платіж 1,300 євро; загальне навантаження 28%. Якщо брокер утримав 30% замість цього: Португалія все одно кредитує 1,500 євро; інші 1,500 євро є відшкодуванням США. Згідно з IFICI/NHR з урахуванням звільнення: Португалія не оподатковує, 1,500 євро залишаються справою США, а дохід формує ставку для португальського доходу. Стандарт документації... AT застосовується невблаганно: підтвердження сплаченого іноземного податку (виписки, ваучери, оцінки) у формі, що пов'язує податок з доходом рядок за рядком, збирайте його наприкінці року, а не під час аудиту.
Часті питання
Чи зараховує Португалія всі сплачені мною іноземні податки?
До двох граничних значень: ставка за договором, яку може стягувати держава-джерело, та португальський податок на цей дохід. Надмірне утримання є відшкодуванням країні-джерелу.
Що робити, якщо немає договору з країною-джерелом?
Внутрішній односторонній податковий кредит Португалії все ще застосовується до податку на доходи іноземних громадян, у межах ліміту португальського податку на дохід ліміт договору просто зникає.
Чи можна перенести невикористані кредити на наступний період?
Для фізичних осіб, загалом ні, на відміну від системи США. Зменште утримання біля джерела замість накопичення заблокованих кредитів.
Як мені зменшити утримання біля джерела?
Довідки про податкове резидентство Португалії (видані податковою службою Португалії) плюс форми платника (W-8BEN та еквіваленти), що поновлюються за потреби. Ми проводимо це щорічно для клієнтів.
Я підпадаю під дію IFICI, чому я не можу зарахувати іноземний податок на мої звільнені від оподаткування дивіденди?
Оскільки звільнення від оподаткування означає, що Португалія не стягує жодних зобов'язань для зарахування. Іноземний податок є остаточним, якщо його не можна стягнути з держави джерела, що часто забезпечується сертифікатом резидента.
Чи можна зарахувати внески на соціальне страхування за кордоном?
Ні: пільга покриває податки на прибуток. Подвійне нарахування внесків вирішується правилами координації та угодами про підсумовування, що є окремим аналізом.
MCS займається повним ланцюгом допомоги (довідки про проживання, документи на отримання початкової ставки, кредити Anexo J та направлення на повернення коштів) у рамках щорічного повернення коштів за фіксованою ціною. Забронюйте онлайн; плата за консультацію буде зарахована.
Ця стаття надається лише для загального ознайомлення та відображає наше розуміння чинної правової та податкової бази на дату написання або останнього огляду, зазначеного вище. Вона не є юридичною, податковою, бухгалтерською чи інвестиційною консультацією, не охоплює всі правила, які можуть застосовуватися до ваших конкретних обставин, і не створює жодних клієнтських відносин з Madeira Corporate ServicesЗаконодавство та адміністративна практика часто змінюються, а їх застосування залежить від фактів кожної конкретної справи. Перш ніж діяти на основі будь-якої інформації, що міститься в цій статті, вам слід отримати професійну консультацію, адаптовану до вашої ситуації. Madeira Corporate Services не несе відповідальності за рішення, прийняті на підставі цієї статті. Послуги, що надаються законом лише адвокатам, надаються належним чином зареєстрованими юристами, які ідентифікуються як такі.
Miguel Pinto-Correia має ступінь магістра міжнародної економіки та європейських студій Лісабонської школи економіки та менеджменту ISEG та ступінь бакалавра економіки Школи бізнесу та економіки Nova. Він є постійним членом Ордену економістів (Ordem dos Economistas)… Читати далі
