Оподаткування корпоративних транспортних засобів у Португалії зазнав суттєвих змін після Державного бюджету на 2025 рік та його продовження на 2026 рік. Ці оновлення стосуються відрахування ПДВ, податку на прибуток підприємств (ПДП) та автономного оподаткування, зокрема для легкових автомобілів, гібридних технологій та збиткових компаній.
Ця стаття містить структурований та технічний огляд для фінансових директорів, податкових директорів та міжнародних груп, що працюють у Португалії.
Огляд: Ключові зміни в оподаткуванні корпоративних транспортних засобів у Португалії
Основні моменти 2025–2026 років:
Зниження ставок автономного оподаткування корпоративних пасажирських транспортних засобів.
Оновлено порогові значення вартості придбання для застосування ставки.
Розширене право на отримання знижених ставок гібридні автомобілі, що підключаються до мережі, що відповідають стандарту Euro 6e-bis (з 2026 року).
Поновлення звільнення від посиленого автономного оподаткування у збиткові роки.
Ці заходи спрямовані на узгодження податкової політики Португалії з екологічними стандартами ЄС, одночасно покращуючи передбачуваність для бізнесу.
Автономне оподаткування корпоративних транспортних засобів (IRC)
Знижені ставки, збережені та уточнені
Згідно з португальськими правилами оподаткування ПДВ, витрати, пов'язані з легковими транспортними засобами, підлягають автономне оподаткування, незалежно від загальної прибутковості суб’єкта господарювання. Станом на 2025 рік застосовуються знижені ставки, що наступні:
| Вартість придбання (євро) | Автономна податкова ставка |
|---|---|
| <37,500 | 8% |
| ≥ 37,500 і <45,000 | 25% |
| ≥ 45,000 | 32% |
Ці тарифи застосовуються до транспортних засобів з двигуном:
Бензин або дизель
гібридні автомобілі
Гібриди з підзарядкою, які НЕ відповідати всім умовам звільнення
Транспортні засоби на зрідженому нафтовому газі (LPG) та природному газі
Повністю електричні транспортні засоби залишаються виключеними з оподаткування автономних транспортних засобів.
Розширення на гібриди Euro 6e-bis із заряджанням від мережі (2026)
З 2026, гібридні пасажирські автомобілі з підзарядкою від мережі гомологізований відповідно до Стандарт викидів Euro 6e-bis мають чітке право на знижені автономні ставки оподаткування.
Чому Євро 6e-bis має значення
Стандарт Euro 6e-bis запроваджує коефіцієнти корекції на основі корисності, що відображає реальне споживання електроенергії, а не лише лабораторні викиди. Ця зміна зменшує структурні спотворення, які раніше негативно впливали на певні гібридні моделі.
Для цілей оподаткування це призводить до:
Ширше право на отримання знижених ставок
Підвищена визначеність стратегій оновлення автопарку
Краща узгодженість між екологічною ефективністю та податковими результатами
Відсутність збільшення автономного оподаткування протягом збиткових років (2026)
Португальське законодавство зазвичай посилює автономні податкові ставки на 10 процентних пунктів коли компанія повідомляє про податкові збитки. Це посилення не застосовуватиметься у 2026 році, за умови виконання однієї з наступних умов:
Умова А – Попередня прибутковість
Оподатковуваний прибуток, що відображається у звітності принаймні один із трьох попередніх податкових років (2023–2025)І
Своєчасне подання Модель 22 (податкова декларація) та IES та цінності 2024 і 2025.
Умова B – Захист від запуску
Податковий рік відповідає початок діяльності or
Один з два наступні податкові роки (охоплює перші три роки роботи).
Це оновлення значно покращує передбачуваність грошових потоків для малих і середніх підприємств та компаній, що перебувають на стадії зростання.
Відрахування ПДВ на корпоративні транспортні засоби
Порядок сплати ПДВ продовжує залежати від тип та використання транспортного засобу:
ПДВ, як правило, не підлягає вирахуванню на пасажирських транспортних засобах.
Відрахування може застосовуватися до транспортних засобів:
Використовується виключно для цілей оподатковуваного бізнесу (наприклад, автошколи, автопарки з прокатом);
Підпадає під певні законодавчі винятки.
Відрахування ПДВ на паливо, технічне обслуговування та лізинг дотримується тієї ж обмежувальної логіки.
Ретельне документування використання в бізнесі залишається важливим.
Категорія B IRS: Вирівнювання для індивідуальних підприємців (довідка 2025 року)
Хоча це стосується, перш за все, окремих осіб, слід зазначити, що:
Команда Порогове значення автономного оподаткування категорії B від IRS було збільшено до EUR 30,000.
Транспортні засоби, вартість яких нижче цього порогу, оподатковуються ставкою 10%, а ті, що вище – 20%.
Повністю електричні транспортні засоби залишаються виключеними.
Це підкріплює ширший політичний напрямок, що сприяє електрифікації.
Стратегічні наслідки для бізнесу
З точки зору планування, Оподаткування корпоративних транспортних засобів у Португалії тепер потребує пильнішої уваги до:
Стандарти викидів на рівні гомологації (відповідність Euro 6e-bis);
Терміни придбання автопарку;
Прогнози прибутковості та дисципліна дотримання вимог;
Вибір транспортних засобів у транскордонних групових структурах.
Для багатонаціональних груп ці правила слід переглядати разом із трансфертним ціноутворенням, ризиком додаткових виплат та звітністю з ESG.
Остаточні зауваження
Реформи Португалії 2025–2026 років запроваджують більша пропорційність та технічна узгодженість в оподаткування корпоративних транспортних засобів. Компанії, які проактивно узгоджують політику щодо автопарку з новою рамковою базою, можуть зменшити витік податків, одночасно підтримуючи цілі сталого розвитку.
З огляду на взаємодію між ПДВ, податком на прибуток підприємств та автономним оподаткуванням, наполегливо рекомендується проводити професійну експертизу перед великими придбаннями транспортних засобів або рішеннями про реструктуризацію.
Ця публікація підготовлена виключно для загального ознайомлення та має на меті надати загальний огляд оподаткування корпоративних транспортних засобів у Португалії на основі чинного на дату написання законодавства.
Це не є податковою, юридичною, бухгалтерською чи іншою професійною консультацією, і на неї не слід покладатися як на заміну таких консультацій. Застосування португальського податкового законодавства залежить від конкретних фактів та обставин кожної справи та може змінюватися через законодавчі зміни, адміністративні вказівки або судове тлумачення.
Жодних гарантій, явних чи неявних, щодо точності, повноти чи постійної дійсності інформації, що міститься в цьому документі, не надається. Будь-яка відповідальність за дії, вжиті або невжиті на основі цієї публікації, прямо відмовляється від будь-якої відповідальності в повному обсязі, дозволеному законом.
Перш ніж приймати будь-які рішення або вживати будь-яких дій, які можуть вплинути на ваш бізнес або податкове становище, вам слід проконсультуватися з кваліфікованим професійним консультантом, який знайомий з португальським податковим законодавством та вашою конкретною ситуацією.
Заснування с Madeira Corporate Services датується 1996 роком. MCS починав як постачальник корпоративних послуг у міжнародному бізнес-центрі Мадейри та швидко став провідною керуючою компанією… Читати далі
