Розуміння іноземних доходів у Португалії є важливим у 2026 році, особливо після закриття традиційного режиму непостійного резидентства (NHR) для нових заявників. Незалежно від того, чи ви переїхали до іншого керівника, віддаленого працівника, пенсіонера, інвестора чи власника бізнесу, Португалія оподатковує резидентів у всьому світі. Однак застосовний метод залежить від типу доходу, країни джерела та положень договору.
У цій статті пояснюється, як оподатковується дохід від іноземних доходів у Португалії у 2026 році за загальним режимом, решта перехідних правил NHR та новий Захід для стимулювання наукових досліджень та інновацій (IFICI).
1. Податкове резидентство: відправна точка
Оподаткування іноземних доходів у Португалії починається з податкового резидентства. Згідно з Податковим кодексом про доходи фізичних осіб (CIRS), фізична особа є податковим резидентом Португалії, якщо вона проводить на території Португалії більше 183 днів протягом 12 місяців або має там звичайне місце проживання. Ставши резидентом, фізична особа підлягає оподаткуванню доходів, отриманих у всьому світі.
Якщо ви є податковим резидентом Португалії у 2026 році, ваш іноземний дохід, як правило, має бути задекларований у вашій щорічній декларації IRS за формою Modelo 3.
2. Загальне правило: оподаткування в усьому світі
Португалія застосовує принцип всесвітнього оподаткування. Це означає, що іноземний дохід у Португалії, як правило, оподатковується, навіть якщо він вже був оподаткований за кордоном. Однак подвійне оподаткування уникається за допомогою одного з двох механізмів:
- Метод податкового кредиту, або
- Метод звільнення. Застосовуваний метод залежить, головним чином, від Угоди про уникнення подвійного оподаткування (УУУО) між Португалією та країною-джерелом або, за відсутності угоди, від внутрішнього законодавства, що відповідає принципам ОЕСР.
3. Дохід від іноземної зайнятості в Португалії
Дохід від роботи за кордоном, отриманий під час перебування у податковому резидентстві Португалії, як правило, оподатковується в Португалії.
Якщо робота фізично виконується за кордоном, а чинна Угода про подвійне оподаткування передає основні права на оподаткування країні джерела, Португалія може застосувати метод звільнення. У більшості інших випадків Португалія застосовує прогресивні ставки IRS та дозволяє іноземний податковий кредит, обмежений португальським податком, що стосується цього доходу.
Згідно з загальним режимом у 2026 році, дохід від зайнятості оподатковується за прогресивними ставками, які можуть сягати 48% (плюс солідарні надбавки, де це застосовується). Мешканці Мадейри отримують знижені регіональні ставки IRSале принцип оподаткування залишається чинним у всьому світі.
4. Самозайнятість іноземних громадян та дохід від бізнесу
Самозайняті фахівці та власники бізнесу повинні декларувати доходи від іноземної професійної діяльності як дохід категорії B.
За спрощеною схемою оподатковуваний дохід розраховується з використанням встановленого законодавством коефіцієнта; організований бухгалтерський облік; фактичний чистий дохід оподатковується.
Для іноземних доходів у Португалії може застосовуватися метод звільнення від оподаткування, якщо дохід підлягає оподаткуванню в країні джерела згідно з Угодою про подвійне оподаткування та не отриманий із заблокованої юрисдикції. В іншому випадку застосовується прогресивне оподаткування з іноземним податковим кредитом.
5. Іноземні дивіденди, відсотки та дохід від капіталу
Доходи від капіталу з-за кордону, включаючи дивіденди та відсотки, зазвичай оподатковуються в Португалії за фіксованою ставкою 28%, якщо платник податків не обере агрегування.
Якщо застосовується іноземний податок, що утримується у джерела доходу, Португалія надає податковий кредит, обмежений португальським податком, що підлягає сплаті з цього доходу.
У випадках, коли діють договірні зобов'язання, Угода про подвійне оподаткування зазвичай обмежує податок, утриманий у джерела (часто до 10–15%), а потім Португалія оподатковує дохід на внутрішньому ринку, надаючи податковий кредит на сплачений іноземний податок.
Таким чином, оподаткування іноземних доходів у Португалії у формі капітального доходу рідко звільняється від оподаткування за загальним режимом і, як правило, базується на податковому кредиті.
6. Іноземні пенсії в Португалії (контекст 2026 року)
Дохід від іноземних пенсій оподатковується в Португалії за загальними прогресивними ставками IRS, якщо угодою не передбачено інше.
Колишній режим Національного пенсійного забезпечення (NHR) застосовував фіксовану ставку у розмірі 10% до іноземних пенсій для осіб, які відповідають вимогам. Однак цей режим більше не відкритий для нових заявників. Перехідні бенефіціари можуть продовжувати користуватися пенсіями протягом початкового періоду схвалення.
За відсутності звільнення від оподаткування згідно з NHR або угодою, іноземний пенсійний дохід включається до сукупного доходу та оподатковується за прогресивними ставками.
7. Дохід від оренди нерухомості за кордоном
Дохід від оренди нерухомості, розташованої за кордоном, повинен бути декларований у Португалії податковими резидентами.
Якщо оподаткування здійснюється за кордоном, Португалія зазвичай застосовує метод податкового кредиту. Відноситься до категорії F і може оподатковуватися за фіксованою ставкою (25%) або агреговано.
Існування Угоди про подвійне оподаткування є вирішальним для визначення того, чи застосовує Португалія звільнення від оподаткування чи податковий кредит.
8. Приріст капіталу від іноземних активів
Приріст капіталу, отриманий від іноземних акцій, нерухомості чи інших активів, має бути декларований у Португалії.
Для іноземної нерухомості угоди про подвійне оподаткування зазвичай надають права оподаткування країні, де знаходиться нерухомість. Португалія може застосовувати метод звільнення з прогресією, тобто прибуток звільняється від оподаткування, але впливає на ефективну ставку оподаткування на інші доходи.
Для іноземних цінних паперів Португалія зазвичай оподатковує 50% чистого прибутку (для фізичних осіб згідно з правилами агрегації), застосовуючи прогресивні ставки.
9. Роль договорів про уникнення подвійного оподаткування
Португалія має розгалужену мережу договорів про уникнення подвійного оподаткування. Ці договори визначають, яка організація має основні права на оподаткування.
Чи застосовується звільнення чи кредит
Максимальні ставки утримання. Якщо угода відсутня, застосовується португальське внутрішнє законодавство, яке, як правило, дозволяє зарахування сплачених іноземних податків за умови наявності документації.
Класифікацію іноземних доходів у Португалії необхідно аналізувати з урахуванням конкретної статті договору, що застосовується до категорії доходів.
10. Спеціальні режими, що залишаються актуальними у 2026 році
Хоча класичний режим NHR закритий для нових учасників, перехідні бенефіціари продовжують користуватися раніше наданим статусом.
Новий Режим IFICI (часто званий «NHR 2.0») застосовується лише до певних видів діяльності, що відповідають вимогам, і в першу чергу впливає на доходи від зайнятості та професійної діяльності. Це не створює загального звільнення для доходів від іноземного капіталу.
Таким чином, більшість платників податків у 2026 році підпадають під загальну світову модель оподаткування.
11. Зобов'язання щодо звітності
Португальські податкові резиденти повинні декларувати іноземні доходи у своїй щорічній декларації IRS (Modelo 3), включаючи:
- Ідентифікація країни походження
- Сума сплаченого іноземного податку
- Банківські рахунки, що відкриваються за кордоном
Недекларування іноземних доходів може призвести до штрафів та застосування механізмів автоматичного обміну інформацією згідно з рамками CRS та DAC.
Іноземний дохід у Португалії вимагає аналізу в кожному окремому випадку
У 2026 році іноземний дохід у Португалії, як правило, оподатковується за принципом всесвітнього доходу. Звільнення від подвійного оподаткування доступне через механізми звільнення або податкового зарахування, залежно від положень договору та внутрішніх правил.
Ефективне податкове навантаження залежить від категорії доходу, юрисдикції джерела, доступних іноземних податкових пільг, варіантів агрегації та класифікації резидентства.
З огляду на складність транскордонних потоків доходів, структурований юридичний та податковий аналіз є важливим перед прийняттям рішень про переїзд або реструктуризацію.
Заснування с Madeira Corporate Services датується 1996 роком. MCS починав як постачальник корпоративних послуг у міжнародному бізнес-центрі Мадейри та швидко став провідною керуючою компанією… Читати далі
