IFICI, o sucessor do NHR

O IFICI é um regime especial de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares em Portugal, geralmente designado por “NHR 2.0”. Aplica-se a pessoas singulares que se tornem residentes fiscais em Portugal, que não tenham sido residentes fiscais em Portugal durante os cinco anos anteriores e que desenvolvam atividades científicas, de investigação, inovação ou outras atividades profissionais elegíveis, nos termos do artigo 58.º-A do Código dos Benefícios Fiscais português e das respetivas normas de execução. Os contribuintes elegíveis podem beneficiar de uma taxa especial de IRS de 20% sobre os rendimentos de trabalho assalariado e de trabalho por conta própria elegíveis, durante dez anos consecutivos, a contar do ano em que se registam como residentes fiscais em Portugal. O regime está sujeito a requisitos específicos de elegibilidade, de residência contínua e de atividade, e não se estende para além do período legal de dez anos.

Os indivíduos podem ser elegíveis para o regime IFICI de Portugal se se tornarem residentes fiscais em Portugal, não tiverem sido residentes fiscais em Portugal durante nenhum dos cinco anos anteriores e exercerem uma das atividades ou funções profissionais enumeradas no artigo 58.º-A do Código dos Benefícios Fiscais Português e na legislação de implementação. As categorias elegíveis incluem o ensino superior e a investigação científica; cargos e funções de administração em startups certificadas; cargos e funções de administração qualificados abrangidos por benefícios contratuais para o investimento produtivo; profissões altamente qualificadas em empresas beneficiárias do RFAI ou em empresas industriais e de serviços elegíveis que exportem pelo menos 50% do seu volume de negócios; e pessoal de I&D cujos custos de emprego sejam elegíveis para o incentivo fiscal relevante para a I&D empresarial. Outros cargos qualificados em entidades que desenvolvam atividades reconhecidas como relevantes para a economia nacional também podem ser elegíveis. O indivíduo deve satisfazer os requisitos aplicáveis ​​de qualificação, atividade, residência e exclusão.

O regime IFICI aplica uma taxa especial de IRS portuguesa de 20% aos rendimentos líquidos elegíveis de emprego e rendimentos de trabalho por conta própria ou empresarial provenientes de atividades elegíveis. O benefício é aplicável durante dez anos consecutivos, a partir do ano em que o contribuinte se regista como residente fiscal em Portugal, e aplica-se aos contribuintes que se tornem residentes a partir de 1 de janeiro de 2024, sujeitos às regras transitórias aplicáveis. Para beneficiar em cada ano, o contribuinte deve manter-se residente fiscal em Portugal e continuar a auferir rendimentos de uma atividade elegível, cumprindo os restantes requisitos legais e conservando a documentação comprovativa. Não foi confirmado qualquer período de tolerância geral de seis meses entre atividades ou empregos elegíveis nas fontes consultadas.

Não. Ao contrário do antigo regime NHR, o IFICI não prevê uma isenção geral para rendimentos de origem estrangeira. O benefício do IFICI consiste principalmente numa taxa de IRS de 20% sobre os rendimentos elegíveis das categorias A e B. Os rendimentos provenientes de emprego no estrangeiro, trabalho por conta própria, arrendamento, mais-valias, investimentos e pensões são geralmente regidos pelas regras ordinárias do IRS português, pelos tratados fiscais aplicáveis ​​e pelo princípio da dupla tributação.

Não. O IFICI não está disponível para contribuintes que sejam ou tenham sido beneficiários do regime de residência não habitual em Portugal, ou que tenham optado pela tributação ao abrigo do regime de ex-residentes previsto no artigo 12.º-A do Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares. O IFICI só pode ser utilizado uma vez por cada contribuinte. O registo é regido pela Portaria n.º 352/2024/1: os pedidos são submetidos através do Portal das Finanças às entidades competentes, sendo que a Autoridade Tributária portuguesa verifica os restantes requisitos legais.

O regime IFICI inclui uma categoria específica para empregos e outras atividades exercidas por residentes fiscais na Madeira ou nos Açores. No entanto, os empregos e atividades relevantes devem ser definidos por decreto legislativo regional. A legislação nacional do IFICI não fornece a lista propriamente dita, e não foi identificada nenhuma lista específica aplicável à Madeira na legislação analisada. Isto não impede necessariamente que um residente da Madeira se enquadre numa das categorias nacionais gerais previstas no artigo 58.º-A(1)(a)–(f), desde que sejam cumpridas todas as condições aplicáveis.

O regime especial para antigos residentes portugueses, previsto no artigo 12.º-A do CIRS, exclui 50% dos rendimentos elegíveis do trabalho e da atividade empresarial/profissional da tributação durante cinco anos, respeitando o limite legal associado à primeira faixa de rendimentos referida no n.º 1 do artigo 68.º-A do CIRS. Aplica-se aos antigos residentes fiscais portugueses que se tornem residentes fiscais em Portugal até 2026, desde que não tenham sido residentes fiscais em Portugal durante nenhum dos cinco anos anteriores, tenham sido anteriormente residentes em Portugal e tenham regularizado a sua situação fiscal. O regime não pode ser utilizado por contribuintes que tenham solicitado o registo como residentes não habituais.