A rápida expansão dos ativos digitais mudou fundamentalmente a forma como as empresas operam, investem e interagem com os clientes. Mas, em paralelo, as autoridades fiscais em todo o mundo, especialmente na União Europeia, têm agido de forma decisiva para colmatar as lacunas na declaração de criptomoedas e integrar os criptoativos na arquitetura formal de transparência anteriormente reservada às contas bancárias e aos instrumentos financeiros.
Para empresas com usuários ou operações envolvendo Portugal, 2025 marca o início de uma nova era regulatória regida pela DAC7, DAC8 e pelo Quadro de Relatórios de Criptoativos da OCDE (CARF). Esses instrumentos, em conjunto, sinalizam o fim do anonimato nas transações com criptomoedas e o início da troca de informações estruturada e obrigatória. Este artigo aborda o que as empresas precisam saber.
1. DAC7: Ampliar o regime de comunicação de informações sobre plataformas digitais da UE
Embora a DAC7 não seja uma diretiva exclusivamente sobre criptomoedas, ela prepara o terreno para a DAC8 ao obrigar os operadores de plataformas digitais a reportarem a atividade de venda às autoridades fiscais da UE. De acordo com a DAC7, as plataformas, independentemente de estarem hospedadas dentro ou fora da UE, devem reportar a receita obtida através de:
- Serviços; Aluguéis;
- Venda de mercadorias;
- Imóveis ou alojamento de curta duração.
- A relevância para os negócios com criptomoedas é dupla:
- As expectativas de conformidade da plataforma foram padronizadas: A DAC7 estabelece o plano processual e tecnológico para as obrigações de reporte: KYC (Conheça Seu Cliente), due diligence, verificação de dados e troca transfronteiriça de informações.
- Antecipa diretamente a obrigatoriedade de relatórios relacionados a ativos digitais no âmbito da DAC8: O DAC7 é, na prática, a camada de infraestrutura que a UE utiliza para expandir o monitoramento no ecossistema cripto.
2. DAC8: O novo sistema de notificação obrigatória de criptoativos da UE
A DAC8 é a medida da UE mais importante de sempre em matéria de tributação e transparência das criptomoedas. Para as empresas que operam em Portugal ou que prestam serviços a utilizadores portugueses, as implicações são substanciais.
2.1 Quem deve denunciar?
A DAC8 aplica-se a provedores de serviços de criptoativos (CASPs), incluindo:
- Trocas;
- Fornecedores de carteiras digitais;
- Plataformas de negociação;
- Empresas que facilitam transferências, trocas ou pagamentos em criptomoedas;
- Determinados intermediários adjacentes ao DeFi, dependendo das estruturas de controle.
Fundamentalmente, a DAC8 aplica-se mesmo que o CASP não esteja estabelecido na UE, desde que tenha utilizadores residentes na UE, incluindo residentes em Portugal.
2.2 O que deve ser relatado?
Os CASPs devem identificar e relatar:
- Identificação do cliente (requisitos KYC alinhados com os padrões AML);
- Todas as transferências de criptoativos (entrada e saída);
- Atividade comercial;
- Conversões de moeda fiduciária para criptomoeda e de criptomoeda para criptomoeda;
- Cálculos de valor justo de mercado;
- Ganhos, perdas e períodos de retenção.
Esses dados são transmitidos automaticamente a todas as autoridades fiscais relevantes da UE e usados para cruzar as informações declaradas pelos contribuintes.
2.3 Por que a DAC8 é importante para a tributação de criptomoedas em Portugal
As autoridades fiscais portuguesas terão visibilidade automática das seguintes informações:
- Ganhos de capital em criptomoedas realizados por residentes portugueses;
- Renda proveniente de staking ou rendimentos;
- Atividade da carteira, mesmo quando mantida fora do país;
- Transferências entre plataformas anteriormente invisíveis para os reguladores.
O DAC8 elimina qualquer ambiguidade prática sobre se as transações criptográficas se enquadram no âmbito da troca internacional de informações; elas claramente se enquadram.
3. O CARF da OCDE: Um padrão global de relatórios sobre criptoativos
CARF (Estrutura de Relatórios de Criptoativos) Vai muito além da UE. Desenvolvido pela OCDE para replicar o sucesso do CRS (Common Reporting Standard), o CARF cria um sistema globalmente harmonizado para o reporte de transações com criptomoedas.
3.1 Alcance Global
Mais de 45 jurisdições, incluindo Estados-Membros da UE e grandes economias, comprometeram-se a implementar o CARF. O seu design garante que: a informação sobre participações e transferências de criptomoedas seja trocada entre jurisdições; as plataformas não pertencentes à UE não possam proteger os residentes da UE da fiscalização; as autoridades fiscais possam rastrear os fluxos de valor digital através das fronteiras com uma clareza sem precedentes.
3.2 O que a CARF exige
A CARF exige a divulgação de:
- Transações de criptomoeda para criptomoeda e de criptomoeda para moeda fiduciária;
- Endereços de carteira associados a usuários identificados;
- Transferências de e para carteiras não hospedadas (quando viável);
- Dados de avaliação para eventos tributáveis.
3.3 Como o CARF interage com o DAC8
CARF e DAC8 se reforçam mutuamente:
- O DAC8 regula a comunicação de informações dentro da UE;
- A CARF regulamenta a elaboração de relatórios em todas as jurisdições globais;
- Em conjunto, eles replicam o modelo CRS para ativos digitais.
Para as empresas que negociam com Portugal, isto significa que as transações com criptomoedas são, efetivamente, totalmente transparentes a nível internacional.
4. O que essa mudança regulatória significa para as empresas
Organizações com usuários, funcionários ou investidores em Portugal enfrentam novas obrigações e novos riscos:
- KYC e diligência prévia aprimorados: Os padrões de integração para transações com criptomoedas agora são semelhantes aos dos serviços bancários e financeiros.
- Relatórios transfronteiriços obrigatórios: Os CASPs devem se preparar para a troca automatizada de informações em todos os Estados-Membros da UE e jurisdições da OCDE que implementam o CARF.
- Aumento do risco tributário para estruturas de trabalho remoto: Os funcionários remunerados em criptomoedas ou que desempenham funções relacionadas com criptomoedas em Portugal podem gerar factos tributáveis ou, em casos raros, contribuir para efeitos de estabelecimento permanente.
- Tolerância zero para a não divulgação: Com o DAC8 e o CARF, a oportunidade de ganhos de portfólio não declarados ou carteiras de criptomoedas offshore praticamente desapareceu.
- Necessidade de soluções integradas de tecnologia tributária: Requisitos complexos de geração de relatórios exigem sistemas automatizados capazes de rastrear, avaliar e classificar transações em múltiplas jurisdições.
5. Pontos de ação para empresas com usuários ou operações em português
As empresas devem:
- Avaliar se eles se qualificam como CASPs de acordo com o DAC8;
- Obrigações de reporte de mapas para clientes ou funcionários sediados em Portugal;
- Revisar os termos contratuais, as políticas de usuário e as estruturas internas de conformidade; Implementar sistemas aprimorados de KYC (Conheça Seu Cliente), registro de dados e monitoramento de transações;
- Realizar avaliações de impacto jurisdição por jurisdição no âmbito do CARF;
- Desenvolver um modelo de governança para operações com criptoativos que antecipe auditorias e solicitações regulatórias.
DAC8 e CARF representam uma transformação estrutural do ambiente regulatório de ativos digitais; o não cumprimento deixa de ser uma opção viável.
Conclusão
A combinação da DAC7, da DAC8 e do CARF da OCDE cria um regime de transparência abrangente que integra efetivamente os criptoativos no sistema global de troca de informações fiscais. Para as empresas que interagem com o mercado português, isto significa maiores obrigações de conformidade, novas responsabilidades de reporte e a necessidade de uma governação robusta e proativa da tecnologia fiscal.
As criptomoedas deixaram de ser uma fronteira não regulamentada e agora fazem parte da estrutura tributária internacional central.
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