Portugalia coraz częściej opiera się na automatycznych i dostępnych na żądanie informacjach podatkowych dotyczących zagranicznych źródeł przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych. W przypadku osób z zagranicy uzyskujących dochody może to prowadzić do nieoczekiwanych wyliczeń, jeśli zagraniczne raporty zawierają nieaktualne, szacunkowe lub nieprawidłowe dane. Niedawny wyrok arbitrażowy, wydany 8 października 2025 r., w sprawie sprawa 171/2025-T, wyjaśnia, w jakim zakresie portugalskie organy podatkowe mogą wykorzystywać dane zagraniczne. Potwierdza również prawo podatników do kwestionowania informacji pochodzących z zagranicy, które nie odzwierciedlają już rzeczywistości.
W tym artykule jasno wyjaśniono orzeczenie i pokazano, jak wpływa ono na osoby uzyskujące dochody w innych krajach. Podkreślono również, jak MCS może pomóc Ci poruszać się w kwestiach wymiany informacji podatkowych w Portugalii.
Przełomowa sprawa dotycząca zagranicznych informacji podatkowych i prawa do obalenia zarzutów
Trybunał arbitrażowy przeanalizował decyzję podatkową z 2020 roku, opartą na informacjach dostarczonych przez grecki urząd skarbowy. Portugalia otrzymała te dane za pośrednictwem kanałów współpracy administracyjnej. Podatnik przedstawił jednak aktualne dokumenty urzędowe z Grecji, które dowodziły, że zagraniczne informacje były nieaktualne. Trybunał przyjął zeznania podatnika i uchylił część decyzji podatkowej opartą na nieprawidłowych danych zagranicznych. Potwierdza to kluczową kwestię: zagraniczne informacje podatkowe nie mają charakteru absolutnego. Mają one znaczną moc dowodową, ale muszą być aktualne, dokładne i poparte obiektywnymi danymi.
Dlaczego Trybunał wydał orzeczenie na korzyść podatnika
Trybunał podkreślił trzy podstawowe zasady, którymi należy się kierować w sporach dotyczących informacji pochodzących z zagranicy.
1. Informacje zagraniczne stanowią mocny dowód, ale nie są niepodważalne
Portugalia traktuje dane otrzymane za pośrednictwem sieci współpracy jako wysoce wiarygodne. Jednak wiarygodność ta jest ważna tylko wtedy, gdy dane te są:
- cel
- zaktualizowane
- możliwe do prześledzenia do oficjalnego źródła
Jeśli podatnik przedstawi wiarygodne, aktualne i poświadczone dokumenty z zagranicznego organu, powstaje uzasadniona wątpliwość. W przypadku wątpliwości, zagraniczne informacje nie mogą automatycznie przeważyć.
2. Ciężar dowodu przesuwa się w momencie przedstawienia przez podatnika zaktualizowanych dowodów
Ekspaci często zakładają, że muszą wszystko udowodnić. Jednak po dostarczeniu przez podatnika aktualnej i wiarygodnej dokumentacji, portugalski urząd skarbowy musi zweryfikować sytuację.
Trybunał zauważył, że organ musi:
- Ponowna weryfikacja danych zagranicznych poprzez kanały współpracy
- Poproś o zaktualizowane informacje z kraju partnerskiego
- uzasadnić każdą decyzję, która jest sprzeczna z dokumentami podatnika
Niedopełnienie tego obowiązku stanowi błąd proceduralny i brak właściwego uzasadnienia.
3. Władze muszą korygować oceny, gdy błędy staną się widoczne
Trybunał podkreślił, że administracja ma obowiązek korygowania błędów w przypadku ich wykrycia.
W tym przypadku Portugalia opierała się na informacjach przekazywanych przez Grecję do połowy 2022 roku. Podatnik przedstawił oficjalne zaświadczenie z 2024 roku potwierdzające brak kwestionowanych dochodów. Organ nie zweryfikował ani nie zaktualizował swoich danych.
To uchybienie uzasadniało uchylenie wymiaru i zwrotu nadwyżki podatku, łącznie z odsetkami wyrównawczymi.
Co tak naprawdę wydarzyło się w tym przypadku
Portugalski urząd skarbowy stwierdził, że podatnik:
- dochód z wynajmu w Grecji
- dochód z odsetek i
- ponad 18 000 euro dochodu z emerytury w Grecji
Podatnik wykazał jednak, że kwota 18 000 euro stanowiła jedynie grecki szacunek dochodu uzyskanego w Portugalii dla celów proceduralnych. Nie był to dochód pochodzący z Grecji.
Podatnik złożył poświadczone oświadczenie wydane w 2024 roku przez grecki urząd skarbowy, potwierdzające prawidłowe kwoty. Portugalski urząd skarbowy nie przedstawił zaktualizowanych dowodów i oparł się jedynie na starszych dokumentach.
Trybunał uchylił część oceny dotyczącą dochodów greckich i nakazał zwrot nadwyżki podatku.
Praktyczne implikacje dla ekspatów z dochodami zagranicznymi
Decyzja ta ma szerokie znaczenie dla wszystkich osób mieszkających w Portugalii i uzyskujących dochody za granicą, szczególnie w krajach o skomplikowanych systemach sprawozdawczych.
1. Zawsze uzyskuj aktualne oficjalne certyfikaty z kraju obcego
Zagraniczne deklaracje podatkowe często odzwierciedlają szacunki, dane tymczasowe lub dane historyczne. Władze portugalskie mogą nie otrzymywać aktualizacji automatycznie. Dlatego osoby przebywające za granicą powinny zwrócić się o:
- roczne zagraniczne sprawozdania finansowe
- potwierdzenia płatności podatków
- zaświadczenia o braku miejsca zamieszkania, jeżeli ma to zastosowanie
- Zaleca się korzystanie z tłumaczeń poświadczonych.
2. Kwestionuj informacje zagraniczne, jeśli są nieaktualne lub niespójne
Jeśli dane zagraniczne są nieprawidłowe, należy przedstawić spójne i aktualne dowody. Trybunał potwierdził, że nie trzeba udowadniać wszystkiego. Wystarczy jedynie wzbudzić uzasadnioną wątpliwość.
3. Oczekuj, że władze Portugalii ponownie zweryfikują te informacje
W przypadku wątpliwości administracja musi zwrócić się o wyjaśnienia do kraju partnerskiego. Nie może opierać się na starych raportach. Musi ponownie ocenić sprawę, uwzględniając aktualne dowody.
4. W razie potrzeby rozważ skorzystanie z roszczeń administracyjnych lub arbitrażu
Arbitraż jest często szybszy i bardziej przewidywalny niż postępowanie przed sądem powszechnym. Ta decyzja dowodzi, że dobrze udokumentowana replika może być skuteczna.
Jak to wpływa na szerszy system wymiany informacji podatkowych w Portugalii
Portugalia bierze udział w kompleksowe ramy wymiany informacji. Obejmują one:
- Automatyczna wymiana na podstawie umów międzynarodowych,
- Wymiana na żądanie poprzez kanały współpracy
- Spontaniczna wymiana, gdy władze zagraniczne wykryją nieprawidłowości
Mechanizmy te poprawiają zgodność, ale wiążą się również z ryzykiem. Nie wszystkie dane zagraniczne są od razu aktualizowane. Niektóre kraje podają wartości szacunkowe. Inne podają wartości globalne bez odpowiedniego rozbicia.
To orzeczenie arbitrażowe przypomina zarówno podatnikom, jak i władzom, że współpraca nie zastępuje weryfikacji.
Dlaczego warto pracować z MCS
MCS Doradzamy ekspatriatom, którzy borykają się z problemami związanymi z dochodami transgranicznymi, podwójnym opodatkowaniem i sporami wynikającymi z zagranicznych sprawozdań. Pomagamy klientom:
- analizować zagraniczną dokumentację dochodową
- przygotować dowody obalające
- roszczenia i zastrzeżenia strukturalne
- obsługa postępowań arbitrażowych i administracyjnych
- zapewnić zgodność z przepisami portugalskimi i międzynarodowymi
Nasz zespół łączy lokalne kompetencje z dziesiątkami lat doświadczenia w międzynarodowych sprawach podatkowych.
Jeśli otrzymasz nieoczekiwaną ocenę opartą na dochodach zagranicznych lub chcesz przeanalizować swoją sytuację podatkową przed złożeniem zeznania, możemy Ci pomóc. Jeśli chcesz dowiedzieć się, jak ta decyzja może wpłynąć na Twoje rozliczenie dochodów zagranicznych w Portugalii, możesz skontaktować się z… MCS zespół w celu przeprowadzenia poufnego przeglądu i uzyskania indywidualnego wsparcia.
Niniejszy artykuł zawiera ogólne informacje na temat „Wymiany Informacji Podatkowej w Portugalii” i nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. Skutki podatkowe zależą od indywidualnych okoliczności i zmieniających się praktyk administracyjnych. zasięgnąć profesjonalnej porady przed podjęciem jakichkolwiek działań na podstawie informacji zawartych w niniejszym dokumencie.
