Portugalia unika międzynarodowego podwójnego opodatkowania za pomocą metody zwykłego kredytu: zagraniczny podatek dochodowy zapłacony od dochodów ze źródeł zagranicznych jest odliczany od portugalskiego podatku od tych dochodów, do wysokości zarówno podatku zagranicznego faktycznie należnego na mocy obowiązującej umowy, jak i podatku portugalskiego przypadającego do niego. Wszelkie kwoty potrącone za granicą powyżej stawki określonej w umowie są odzyskiwane w kraju źródłowym, a nie w Portugalii. Zrozumienie tych dwóch limitów to podstawa; oto jak działa ten mechanizm, z zaznaczonymi pułapkami.
Mechanizm krok po kroku
Gdy rezydent Portugalii zgłasza dochód zagraniczny w załączniku J, w zeznaniu podatkowym obliczany jest podatek portugalski przypadający na ten dochód i odliczany jest podatek zapłacony za granicą, do niższego z dwóch pułapów: podatku zagranicznego, który państwo źródła miało prawo pobrać (limit wynikający z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, zazwyczaj 15% od dywidend, 10–15% od odsetek i należności licencyjnych, w zależności od umowy) oraz podatku portugalskiego od tego dochodu. Odliczanie podatku odbywa się zgodnie z mechanizmem zeznania podatkowego, a nie w formie czeku zwrotnego: podatek zagraniczny przekraczający portugalskie zobowiązanie podatkowe od tego dochodu jest zazwyczaj tracony, a nie przenoszony na kolejne lata, dlatego dźwignią planowania jest zazwyczaj redukcja nadwyżki zagranicznego podatku u źródła, a nie maksymalizacja odliczenia w późniejszym terminie.
Pułapka: nadmierne potrącenie podatku powyżej stawki określonej w umowie
Broker z USA pobiera 30% podatku od dywidend, podczas gdy umowa zezwala na 15%; szwajcarski płatnik stosuje 35% podatek wyprzedzający, podczas gdy umowa zezwala na 15%: w obu przypadkach Portugalia odlicza jedynie 15% podatku z tytułu umowy, a nadwyżka musi zostać odzyskana od IRS lub szwajcarskiej umowy o wolnym handlu zgodnie z ich procedurami, z formularzami, terminami i, w niektórych przypadkach, nieodwracalnymi trudnościami. Rozwiązanie leży u podstaw: składanie zaświadczeń o rezydencji i formularzy beneficjenta rzeczywistego (W-8BEN i lokalne odpowiedniki), które w pierwszej kolejności zmuszają płatnika do pobrania podatku według stawki określonej w umowie. Uwzględniamy proces uzyskiwania zaświadczeń o rezydencji w każdym rocznym zleceniu właśnie dlatego, że jest on ważniejszy niż arytmetyka kredytowa.
Zwolnienie z postępem: wariant NHR/IFICI
W przypadku NHR (objęte ochroną praw nabytych) i Beneficjenci IFICIZnaczna część dochodów zagranicznych jest zwolniona z podatku, a nie odliczona: Portugalia nie opodatkowuje ich, ale uwzględnia przy ustalaniu stawki podatku. Konsekwencje praktyczne: dochód jest nadal wykazywany w pełnej wysokości; podatek zagraniczny od dochodów zwolnionych z podatku po prostu nie podlega odliczeniu (nie ma podatku portugalskiego, od którego można by go odliczyć); a w przypadku gdy umowa daje Portugalii wyłączne prawo do opodatkowania dochodów objętych zwolnieniem, zaświadczenie o rezydencji w Portugalii często całkowicie znosi podatek zagraniczny, co jest najczystszym rozwiązaniem ze wszystkich.
Przykładowy opis i standard dokumentacji
Rezydent otrzymuje 10 000 euro amerykańskich dywidend, 15% potrącenia z tytułu umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (1,500 euro). Zgodnie z ogólnym systemem: portugalski podatek w wysokości 28% wynosi 2,800 euro; ulga 1,500 euro; płatność portugalska 1,300 euro; całkowite obciążenie 28%. Gdyby broker potrącił 30%: Portugalia nadal potrąca 1,500 euro; pozostałe 1,500 euro to zwrot do USA. Zgodnie z IFICI/NHR z zastosowaniem zwolnienia: Portugalia nie opodatkowuje, kwota 1,500 euro pozostaje w USA, a dochód kształtuje stawkę podatku od dochodów portugalskich. Standard dokumentacji AT obowiązuje zasada nieubłaganego: dowód zapłacenia podatku zagranicznego (oświadczenia, dowody, oceny) w formie wiążącej podatek z dochodem wiersz po wierszu, składany na koniec roku, a nie podczas audytu.
PYTANIA I ODPOWIEDZI
Czy Portugalia odliczy mi cały zapłacony przeze mnie zagraniczny podatek?
Maksymalnie dwa limity: stawka traktatowa, którą może naliczyć państwo źródła dochodu, oraz portugalski podatek od tego dochodu. Nadwyżka potrącenia stanowi zwrot podatku od państwa źródła.
A co jeśli nie ma umowy z krajem źródłowym?
Jednostronne odliczenie krajowe w Portugalii nadal ma zastosowanie do zagranicznego podatku dochodowego, jednak w ramach pułapu portugalskiego podatku dochodowego limit wynikający z umowy po prostu znika.
Czy niewykorzystane środki można przenieść na następny rok?
Dla osób fizycznych, generalnie nie, w przeciwieństwie do systemu amerykańskiego. Zmniejszyć podatek u źródła zamiast gromadzić nieściągalne kredyty.
Jak obniżyć kwotę podatku u źródła?
Certyfikaty rezydencji podatkowej w Portugalii (wydawane przez Urząd Skarbowy w Portugalii) oraz formularze dla płatnika (W-8BEN i równoważne), odnawiane w razie potrzeby. Wykonujemy to corocznie dla naszych klientów.
Jestem podatnikiem IFICI. Dlaczego nie mogę odliczyć podatku zagranicznego od moich zwolnionych z podatku dywidend?
Ponieważ zwolnienie oznacza, że Portugalia nie pobiera żadnych opłat zaliczkowych. Podatek zagraniczny jest ostateczny, chyba że można go odzyskać z państwa źródłowego, co często gwarantuje certyfikat rezydencji.
Składki na ubezpieczenia społeczne za granicą – czy są zaliczalne?
Nie: ulga obejmuje podatki dochodowe. Problem podwójnego naliczania składek rozwiązano za pomocą zasad koordynacji i umów o łącznym rozliczeniu, co stanowi odrębną analizę.
MCS Obsługuje cały proces ulg (zaświadczenia o miejscu zamieszkania, dokumenty dotyczące stawek źródłowych, kredyty Anexo J i skierowania do zwrotu) w ramach rocznego rozliczenia za stałą opłatą. Zarezerwuj online; opłata za konsultację zostanie zwrócona.
Niniejszy artykuł ma charakter wyłącznie informacyjny i odzwierciedla naszą wiedzę na temat ram prawnych i podatkowych obowiązujących w dniu jego sporządzenia lub ostatniej recenzji, wskazanym powyżej. Nie stanowi on porady prawnej, podatkowej, księgowej ani inwestycyjnej, nie obejmuje wszystkich przepisów, które mogą mieć zastosowanie w Państwa konkretnej sytuacji, ani nie tworzy żadnej relacji z klientem. Madeira Corporate ServicesPrzepisy i praktyka administracyjna często się zmieniają, a ich stosowanie zależy od okoliczności konkretnej sprawy. Przed podjęciem jakichkolwiek działań w oparciu o informacje zawarte w tym artykule, należy zasięgnąć profesjonalnej porady dostosowanej do Państwa sytuacji. Madeira Corporate Services Kancelaria nie ponosi odpowiedzialności za decyzje podjęte na podstawie niniejszego artykułu. Usługi zastrzeżone prawnie dla prawników są świadczone przez należycie zarejestrowanych prawników, zidentyfikowanych jako prawnicy.
Miguel Pinto-Correia posiada tytuł magistra ekonomii międzynarodowej i studiów europejskich w ISEG – Lisbon School of Economics & Management oraz tytuł licencjata w dziedzinie ekonomii w Nova School of Business and Economics. Jest stałym członkiem Zakonu Ekonomistów (Ordem dos Economistas)… Przeczytaj więcej
