Wprowadzenie
Portugalska ustawa „Mais Habitação” (ustawa nr 56/2023 z 6 października) wprowadziła kilka środków mających na celu rozwiązanie problemów mieszkaniowych w kraju. Wśród nich ustanowiono tymczasową ulgę podatkową, umożliwiającą wyłączenie niektórych zysków kapitałowych ze sprzedaży nieruchomości z podatku dochodowego od osób fizycznych (IRS) pod określonymi warunkami. Jednak niedawne wyjaśnienia portugalskich organów podatkowych uwypukliły istotne ograniczenia, zwłaszcza dotyczące nieruchomości i pożyczek poza Portugalią.
Co mówi prawo?
Artykuł 50 ustawy nr 56/2023 przewiduje tymczasowe wyłączenie z opodatkowania IRS zysków kapitałowych wynikających ze sprzedaży gruntów pod zabudowę lub nieruchomości mieszkalnych, które nie są głównym miejscem zamieszkania podatnika. Ta korzyść ma zastosowanie, jeśli dochód jest wykorzystywany do spłaty kapitału kredytu hipotecznego zaciągniętego na nabycie głównego miejsca zamieszkania, albo dla podatnika, jego gospodarstwa domowego, albo jego potomków. Spłata musi nastąpić w ciągu trzech miesięcy od sprzedaży (lub, w przypadku wcześniejszej sprzedaży, w ciągu trzech miesięcy od wejścia ustawy w życie).
Kluczowe wymogi prawne
Aby skorzystać z tego zwolnienia podatkowego, muszą być spełnione następujące warunki:
- Sprzedawana nieruchomość nie może być głównym miejscem zamieszkania podatnika ani jego gospodarstwa domowego.
- Po odliczeniu wszelkich zaległych kredytów hipotecznych ciążących na sprzedanej nieruchomości, kwota uzyskana ze sprzedaży musi zostać wykorzystana na spłatę kapitału kredytu hipotecznego zaciągniętego na nabycie głównego miejsca zamieszkania.
- Zwrot musi zostać dokonany w ciągu trzech miesięcy od daty sprzedaży (lub w ciągu trzech miesięcy od wejścia ustawy w życie w przypadku wcześniejszej sprzedaży).
- Zwolnienie dotyczy sprzedaży dokonanej w okresie od 1 stycznia 2022 r. do 31 grudnia 2024 r.
Czy zwolnienie dotyczy nieruchomości i pożyczek poza Portugalią?
Kluczowym wyjaśnieniem portugalskich organów podatkowych jest to, że ta ulga podatkowa jest ściśle ograniczona do głównych miejsc zamieszkania w Portugalii. Ustawa ma na celu wsparcie rodzin, które borykają się ze wzrostem kosztów mieszkaniowych na rynku portugalskim, w szczególności z powodu rosnących stóp procentowych. Dlatego zwolnienie nie obejmuje sytuacji, w których spłacona hipoteka dotyczy nieruchomości poza Portugalią, nawet w obrębie Europejskiego Obszaru Gospodarczego (EOG).
Jest to znaczące rozróżnienie w stosunku do artykułu 10(5) portugalskiego kodeksu podatku dochodowego od osób fizycznych, który zezwala na reinwestowanie w główne miejsce zamieszkania w innym kraju UE lub EOG. Jednak artykuł 50 ustawy nr 56/2023 nie zawiera takiego przepisu, co wzmacnia wniosek, że zwolnienie jest dostępne tylko dla nieruchomości w Portugalii.
Praktyczne implikacje dla podatników
Załóżmy, że sprzedajesz drugi dom w Portugalii i chcesz wykorzystać uzyskane środki na spłatę kredytu hipotecznego na główny dom dla siebie lub swoich potomków. W takim przypadku nieruchomość musi znajdować się w Portugalii, aby kwalifikować się do zwolnienia podatkowego. Próba zastosowania zwolnienia do nieruchomości lub pożyczki poza Portugalią nie zostanie zaakceptowana przez organy podatkowe.
Ponadto podczas wypełniania zeznania podatkowego IRS (Model 3, Annexe G) w odpowiednich polach można wpisać tylko nieruchomości w Portugalii. Nie ma możliwości wskazania nieruchomości znajdującej się w innym kraju.
Wniosek
Ustawa „Mais Habitação” oferuje cenną, choć tymczasową, ulgę podatkową dla rodzin, które chcą zmniejszyć swoje zadłużenie mieszkaniowe w Portugalii. Jednak jej zakres jest ściśle ograniczony do nieruchomości i pożyczek na terytorium Portugalii. Podatnicy powinni być świadomi tych ograniczeń, aby uniknąć nieoczekiwanych zobowiązań podatkowych od zysków kapitałowych i zapewnić zgodność z prawem.
Aby uzyskać dalsze wskazówki, zapoznaj się z wykwalifikowany doradca podatkowy lub prawnik.
Ten artykuł jest oparty na notatka doktrynalna wydane przez portugalskie organy podatkowe dotyczące stosowania art. 50 ustawy nr. 56/2023 („Mais Habitação”)
Założenie Madeira Corporate Services pochodzi z 1996. MCS zaczynał jako dostawca usług korporacyjnych w Międzynarodowym Centrum Biznesowym Madeira i szybko stał się wiodącą firmą zarządzającą… Przeczytaj więcej
