Od ponad dekady portugalski system statusu rezydenta niestałego (NHR) pozycjonuje ten kraj jako jeden z najatrakcyjniejszych kierunków w Europie dla osób o międzynarodowej mobilności. Ten rozdział właśnie się zamyka.
Od 2024 r. system NHR zostanie skutecznie zakończony dla nowych wnioskodawców i zastąpiony znacznie bardziej ukierunkowanymi ramami: Stymulacja Badań Naukowych i Innowacji (IFICI), powszechnie nazywany NHR 2.0. Jednocześnie Madera staje się centralnym elementem portugalskiej strategii podatkowej po wprowadzeniu NHR, wzmocnionej zdecydowanymi środkami fiskalnymi przewidzianymi w budżecie regionalnym na rok 2026.
Koniec NHR: zmiana strukturalna, a nie kosmetyczna
Pierwotny NHR miał szeroki zakres i w dużej mierze sprzyjał generowaniu dochodu pasywnego. Dotyczył zarówno emerytów, inwestorów, freelancerów, jak i profesjonalistów, oferując:
- Zwolnienia z tytułu dochodów ze źródeł zagranicznych;
- Stały lub obniżony podatek od dochodów uzyskanych w Portugalii;
- Przewidywalna perspektywa dziesięcioletnia.
Ten model nie jest już zgodny z priorytetami polityki Portugalii. Era po wprowadzeniu NHR jest wyraźnie zorientowana na aktywność, a zachęty są coraz częściej powiązane z wkładem ekonomicznym, zatrudnieniem i tworzeniem wartości na terytorium Portugalii.
IFICI (NHR 2.0): węższy system oparty na aktywności
System IFICI odzwierciedla tę zmianę. W przeciwieństwie do poprzedniego NHR, nie jest to ulga podatkowa związana ze stylem życia, lecz selektywna zachęta mająca na celu przyciągnięcie wykwalifikowanych specjalistów i strategicznych działań.
Najważniejsze cechy to:
- Uprawnienia związane z działalnością naukową, technologiczną, innowacyjną lub o wysokiej wartości;
- Silne domniemanie aktywnego zatrudnienia lub działalności zawodowej;
- Zmniejszone znaczenie czysto pasywnego planowania dochodów;
- Większa kontrola treści, zarządzania i rzeczywistości ekonomicznej.
W praktyce IFICI oznacza działanie w ramach portugalskiej struktury prawnej lub gospodarczej lub na jej rzecz. Stanowi to fundamentalną zmianę, która wymaga wczesnego i skrupulatnego planowania.
Madera w 2026 r.: odrębne i konkurencyjne środowisko fiskalne
Na tym tle Autonomiczny Region Madery umacnia swoją pozycję najbardziej konkurencyjnej jurysdykcji podatkowej w Portugalii, nie poprzez powrót do starej logiki NHR, ale poprzez uzupełnienie IFICI o strukturalnie niższe opodatkowanie.
Budżet regionalny na rok 2026 (w wysokości 2.329 mld euro) wprowadza kilka decydujących środków:
Podatek dochodowy od osób fizycznych (IRS)
- Nadal obowiązują stawki progresywne, ale z obniżoną maksymalną stawką 33.6%, która ma zastosowanie wyłącznie do dochodów powyżej 86 634 euro;
- Niższe stawki marginalne i średnie we wszystkich przedziałach cenowych w porównaniu z kontynentalną Portugalią.
- Dochód kapitałowy
- Autonomiczna stawka IRS wynosząca 19.6% od dywidend i odsetek;
- Efektywna redukcja do 16.8% w przypadku dywidend w przypadku wyboru agregacji;
Dzięki temu istotnie poprawi się opodatkowanie dochodów z inwestycji dla rezydentów Madery.
Podatek od osób prawnych (IRC)
- Stawka podatku IRC General Madeira obniżona do 13.3%.
- 10.5% od pierwszych 50 000 euro zysku podlegającego opodatkowaniu, ma zastosowanie do MŚP;
Wyraźna zaleta dla przedsiębiorców i firm zarządzanych przez właścicieli.
Międzynarodowe Centrum Biznesowe Madery (CINM)
- Przedłużenie obowiązywania systemu CINM do 2033 r.;
- Utrzymanie 5% stawki podatku dochodowego od osób prawnych, z zastrzeżeniem wymogów dotyczących substancji i zatrudnienia;
- Dalsze zatwierdzanie przez UE regionalnych ram pomocy państwa.
Dlaczego IFICI i Madeira prawdopodobnie się połączą
Mimo że IFICI jest systemem krajowym, jego logika jest strukturalnie zgodna z modelem gospodarczym Madery.
Region działa już pod nazwą:
- Niższe ogólne stawki podatkowe;
- Sprawdzony system zachęt opartych na substancjach (CINM);
- Regionalna autonomia fiskalna jest uznawana na mocy prawa UE.
Z tego powodu powszechnie oczekuje się dostosowania IFICI do realiów Madery, co umożliwiłoby funkcjonowanie systemu z większą spójnością, konkurencyjnością i pewnością prawną w najbardziej oddalonym regionie UE.
Co to oznacza dla ekspatów i rodzin międzynarodowych
Środowisko po NHR wymaga innego sposobu myślenia:
- Pasywne strategie relokacji nie są już wystarczające.
- Efektywność podatkowa musi być dostosowana do rzeczywistej działalności, zatrudnienia i zarządzania.
- Wybór między kontynentalną Portugalią a Maderą ma teraz charakter strukturalny, a nie kosmetyczny.
Madera nie „zastępuje” starego NHR, ale oferuje bardziej zrównoważoną, dostosowaną do wymogów UE i ekonomicznie ugruntowaną alternatywę, szczególnie dla tych, którzy chcą nawiązać zawodową lub przedsiębiorczą współpracę z Portugalią.
Uwagi końcowe
Koniec NHR nie oznacza końca planowania podatkowego w Portugalii. To koniec jednego modelu i początek kolejnego, bardziej selektywnego, bardziej wymagającego, ale i bardziej spójnego.
W tym nowym krajobrazie Madera wyróżnia się jako jurysdykcja, w której niższe podatki, pewność prawna i istota ekonomiczna łączą się najskuteczniej.
Profesjonalna porada nie jest już opcjonalna, lecz niezbędna.
Niniejszy artykuł ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady prawnej, podatkowej ani profesjonalnej. Skutki podatkowe zależą od indywidualnych okoliczności i obowiązujących przepisów w momencie wdrożenia. Przed podjęciem jakiejkolwiek decyzji należy zawsze zasięgnąć szczegółowej porady.
Założenie Madeira Corporate Services pochodzi z 1996. MCS zaczynał jako dostawca usług korporacyjnych w Międzynarodowym Centrum Biznesowym Madeira i szybko stał się wiodącą firmą zarządzającą… Przeczytaj więcej
