Zarządzanie brytyjskimi funduszami emerytalnymi staje się znacznie bardziej skomplikowane po przeprowadzce na Maderę w Portugalii. W styczniu 2026 roku weszła w życie nowa umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Wielką Brytanią a Portugalią, zmieniająca sposób opodatkowania dochodów emerytalnych Brytyjczyków-ekspatów. Należy zrozumieć te zasady, ponieważ większość brytyjskich dochodów emerytalnych podlega opodatkowaniu w Portugalii, a nie w Wielkiej Brytanii, po uzyskaniu statusu portugalskiego rezydenta podatkowego. Ponadto, różne rodzaje emerytur – państwowe i prywatne – wymagają starannego planowania, aby uniknąć podwójnego opodatkowania i zoptymalizować swoją sytuację podatkową. W tym artykule omówimy stawki podatkowe obowiązujące w Portugalii w 2026 roku i wyjaśnimy, jak traktowane są różne brytyjskie fundusze emerytalne. Przedstawimy również praktyczne wskazówki, jak jak najszybciej zarządzać dochodami emerytalnymi na Maderze.
Jak opodatkowane są brytyjskie emerytury na Maderze w Portugalii
Zrozumienie rezydencji podatkowej w Portugalii
Przeprowadzka na Maderę wiąże się z koniecznością uiszczenia opłat za rezydencję podatkową w Portugalii, które obowiązują w całym kraju. Rezydentem podatkowym zostajesz, jeśli spędzasz w Portugalii ponad 183 dni w ciągu 12 miesięcy lub utrzymujesz stałe miejsce zamieszkania, które sugeruje zamiar pozostania. Po uzyskaniu rezydencji podatkowej podlegasz obowiązkowi raportowania dochodów na całym świecie. Oznacza to, że musisz zgłosić każdą wypłatę emerytury, dochód z wynajmu, dywidendy i dochód z pracy w Wielkiej Brytanii w rocznym zeznaniu podatkowym Modelo 3, składanym między kwietniem a czerwcem po roku podatkowym.
Test rezydencji działa w oparciu o rok kalendarzowy. W połączeniu z rozpoczęciem roku podatkowego w Wielkiej Brytanii 6 kwietnia stwarza to możliwości planowania. Jeśli uzyskasz rezydencję 31 grudnia, utrzymując stałe miejsce zamieszkania na Maderze, jesteś rezydentem przez cały ten rok kalendarzowy.
Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Wielką Brytanią a Portugalią (2026)
Wielka Brytania i Portugalia podpisały nową Konwencję o unikaniu podwójnego opodatkowania 15 września 2025 r., która weszła w życie 29 grudnia 2025 r. Dla celów podatkowych w Portugalii umowa obowiązuje od 1 stycznia 2026 r. Podatek dochodowy i podatek od zysków kapitałowych w Wielkiej Brytanii zaczną obowiązywać od 6 kwietnia 2026 r.
Artykuł 17 traktatu przyznaje Portugalii wyłączne prawo do opodatkowania prywatnych emerytur wypłacanych rezydentom Portugalii. Wielka Brytania nie może już opodatkowywać tych płatności. Emerytury państwowe dla służby cywilnej i sił zbrojnych podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Wielkiej Brytanii na mocy artykułu 18. Większość emerytur NHS nie kwalifikuje się jako emerytury państwowe na mocy traktatu.
Co to oznacza dla mieszkańców Madery
Madera stosuje własne regionalne stawki podatku dochodowego od osób fizycznych, które są znacznie niższe niż w kontynentalnej Portugalii. Minimalna stawka na Maderze wynosi 8.75%, a najwyższa 33.6%. Stawki na kontynencie wahają się od 12.5% do 48%.
W 2026 roku obowiązuje odliczenie od podatku emerytalnego w wysokości 4,587 EUR. Dochody emerytalne poniżej tej kwoty nie podlegają opodatkowaniu w Portugalii. Emeryci z rocznym dochodem emerytalnym w wysokości od 20 000 do 40 000 EUR odnotowują znaczące oszczędności dzięki regionalnej obniżce na Maderze. Stawki progresywne nadal obowiązują przy wyższych dochodach, ale progi podatkowe pozostają znacznie niższe niż w przypadku analogicznych okresów na kontynencie.
Opodatkowanie różnych rodzajów emerytur w Wielkiej Brytanii
Różne rodzaje brytyjskich programów emerytalnych podlegają różnym zasadom opodatkowania dla osób zamieszkałych na Maderze. Zrozumienie tych różnic pozwoli Ci lepiej zaplanować wypłaty i uniknąć nieoczekiwanych rachunków podatkowych.
Emerytura państwowa w Wielkiej Brytanii
Portugalia opodatkowuje Twoją brytyjską emeryturę państwową progresywnym podatkiem dochodowym od osób fizycznych w wysokości od 12.5% do 48%. Możesz wnioskować do HMRC o wypłatę emerytury brutto, co eliminuje brytyjski podatek u źródła. Sprawozdanie staje się prostsze, ponieważ deklarujesz pełną kwotę w portugalskim zeznaniu podatkowym bez konieczności ubiegania się o zagraniczne ulgi podatkowe.
Emerytury prywatne i pracownicze
Twój kraj zamieszkania opodatkowuje emerytury prywatne i zakładowe. Portugalia rości sobie prawo do opodatkowania osób zamieszkałych na Maderze. System podatkowy traktuje emerytury zakładowe jako dochód regularny i stosuje stawki progresywne. Bardziej korzystne opodatkowanie może dotyczyć elementu składkowego, jeśli Twój fundusz emerytalny obejmuje składki pracownicze lub osobiste, choć wymaga to indywidualnej oceny.
Emerytury rządowe
W Wielkiej Brytanii emerytury z tytułu służby rządowej są w całości opodatkowane, podczas gdy w Portugalii nie. Kategoria ta obejmuje emerytury z tytułu służby cywilnej, sił zbrojnych, samorządów lokalnych oraz niektórych policjantów i strażaków. Emerytury NHS (Narodowej Służby Zdrowia) niekoniecznie kwalifikują się jako emerytury z tytułu służby rządowej i podlegają prywatnym zasadom emerytalnym.
Wypłaty i kwoty jednorazowe z SIPP
Portugalia opodatkowuje zagraniczne konta emerytalne tylko w momencie wypłaty dochodu. Środki pozostałe na koncie SIPP nie podlegają opodatkowaniu w Portugalii i nie wymagają deklaracji. Portugalia klasyfikuje dochód zgodnie z własnym prawem podatkowym w momencie wypłaty, a nie zgodnie z klasyfikacją brytyjską.
System podatkowy traktuje okresowe płatności, takie jak miesięczne wypłaty lub wypłaty rent, jako dochód z emerytury kategorii H. Opodatkowują je według progresywnych stawek do 48% (w Autonomicznym Regionie MaderaMaksymalna stawka podatku wynosi 33,6%. Płatności te podlegają stałej stawce 10% w ramach systemu dla osób niebędących rezydentami.
Wypłaty jednorazowe są traktowane inaczej. Portugalia może klasyfikować je jako dochód kapitałowy kategorii E, a nie dochód emerytalny. W takim przypadku opodatkowaniu podlega jedynie dodatnia różnica między otrzymaną kwotą a całkowitą zainwestowaną kwotą wpłat. Brytyjska zasada 25% zwolnienia z podatku od wypłat jednorazowych nie ma zastosowania w Portugalii. Portugalia opodatkowuje tę wypłatę jednorazową jako regularny dochód emerytalny bez elementu wolnego od podatku, jeśli pobierasz ją po uzyskaniu statusu rezydenta Portugalii.
Stawki podatkowe i ulgi podatkowe w Portugalii na rok 2026
Progi podatkowe dla dochodów emerytalnych
W Portugalii w 2026 roku dochody emerytalne będą podlegać dziewięciu progresywnym progom podatkowym. Stawki zaczynają się od 12.5% dla dochodów do 8,342 euro i wzrastają do 48% dla dochodów przekraczających 86 634 euro. Budżet państwa na 2026 rok podniósł progi progowe o 3.51%, aby uwzględnić inflację, i obniżył stawki dla przedziałów od 2. do 5. o 0.3 punktu procentowego.
Na Maderze obowiązują znacznie niższe stawki regionalne. Stawka podstawowa wynosi 8.75% dla dochodów do 8,342 euro, a najwyższa stawka marginalna wynosi 33.6% dla dochodów powyżej 86 634 euro. W przypadku małżeństw rozliczających się wspólnie, dochód podlegający opodatkowaniu dzielony jest przez dwa przed zastosowaniem stawek progresywnych, a następnie mnożony przez dwa w celu ustalenia całkowitej kwoty należnego podatku.
Odliczenia specyficzne dla emerytury
Pierwsze 4,104 euro dochodu z emerytury jest zwolnione z podatku IRS. To odliczenie obowiązuje przy składaniu rocznego zeznania podatkowego. Dochody poniżej tego progu nie powodują obowiązku podatkowego w Portugalii i stanowią ulgę dla emerytów o niższych dochodach.
Dodatek solidarnościowy dla osób o wyższych dochodach
Dochód podlegający opodatkowaniu przekraczający 80 000 euro podlega dodatkowej składce solidarnościowej. Stawka wynosi 2.5% od dochodów od 80 000 do 250 000 euro i wzrasta do 5% od dochodów powyżej 250 000 euro. Ta składka doliczana jest do stawki krańcowej podatku dochodowego od osób prawnych (IRS) i pozostaje niezmieniona od 2013 roku.
Status NHR: Czy nadal obowiązuje?
Program dla osób niebędących stałymi rezydentami został zamknięty dla nowych wnioskodawców 31 grudnia 2023 r. Jeśli uzyskałeś status NHR przed 1 stycznia 2024 r., zachowujesz wszystkie świadczenia przez cały 10-letni okres. Emerytury zagraniczne są opodatkowane stałą stawką 10% w ramach NHR. Osoby, które uzyskały status rezydenta w 2024 r., nadal mogły zarejestrować się do 31 marca 2025 r., pod warunkiem spełnienia określonych kryteriów, w tym podpisania umów o pracę lub umów majątkowych do 10 października 2023 r.
Praktyczne kroki w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania
Ubieganie się o kod podatkowy Terytorium Północnego w HMRC
Skontaktuj się z Międzynarodowym Centrum Emerytalnym HMRC, aby uzyskać kod NT (bez podatku), który upoważni Twojego dostawcę emerytury do wypłacania kwot brutto bez brytyjskich odliczeń podatkowych. Będziesz potrzebować Certificado de Residência Fiscal z Autoridade Tributária jako dowód rezydencji podatkowej w Portugalii. Przetwarzanie trwa od 12 do 16 tygodni, więc złóż wniosek przed pobraniem brytyjskiej emerytury. Kod NT obowiązuje dopiero po uruchomieniu rejestracji PAYE poprzez pobranie niewielkiej pierwotnej wypłaty.
Składanie zeznania podatkowego w Portugalii
Należy zgłosić wszystkie dochody z tytułu emerytury w Wielkiej Brytanii w rocznym zeznaniu podatkowym Modelo 3, składanym między 1 kwietnia a 30 czerwca. Niezgłoszenie spowoduje naliczenie kar i odsetek.
Kiedy pobrać jednorazową kwotę 25% wolną od podatku
Skrystalizuj swoją jednorazową kwotę wolną od podatku w wysokości 25% przed uzyskaniem statusu rezydenta podatkowego w Portugalii. Ta ulga znika po uzyskaniu statusu rezydenta na Maderze, a Portugalia opodatkowuje całą kwotę jako regularny dochód z emerytury.
Opcje transferu: QROPS a międzynarodowy SIPP
Przelew na rachunek QROPS poza UE/EOG wiąże się z opłatą za przelew zagraniczny w wysokości 25%. Międzynarodowe SIPP-y oferują niższe koszty, szerszy wybór inwestycji i elastyczność w zakresie wielu walut bez kary za przelew.
Lista brytyjskich programów emerytalnych, które możesz przenieść
Indywidualne emerytury w Wielkiej Brytanii, programy zdefiniowanej składki i SIPP kwalifikują się do transferu. Przed rozpoczęciem transferu zagranicznego sprawdź oficjalną listę powiadomień HMRC dotyczącą QROPS.
Wniosek
Zarządzanie brytyjskimi emeryturami na Maderze wymaga starannego planowania, zwłaszcza w związku ze zmianami traktatowymi z 2026 roku. Przedstawiliśmy, jak opodatkowane są różne rodzaje brytyjskich emerytur i wyjaśniliśmy niższe stawki regionalne na Maderze. Znajdziesz tu również praktyczne wskazówki, jak uniknąć podwójnego opodatkowania. Odbierz 25% jednorazowej kwoty wolnej od podatku przed uzyskaniem statusu rezydenta Portugalii. To najważniejsze działanie. Portugalia opodatkowuje pełną kwotę jako regularny dochód po uzyskaniu statusu rezydenta Madery. Wybór odpowiedniego momentu ma istotny wpływ na finanse emerytalne.
Niniejszy artykuł ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady prawnej, podatkowej ani finansowej. Dołożyliśmy wszelkich starań, aby zapewnić dokładność informacji dotyczących umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Wielką Brytanią a Portugalią z 2026 r. oraz regionalnych stawek podatkowych na Maderze, jednak przepisy podatkowe podlegają częstym zmianom i indywidualnej interpretacji. Przed podjęciem jakichkolwiek decyzji dotyczących emerytury lub statusu rezydencji należy skonsultować się z wykwalifikowanym doradcą podatkowym lub doradcą finansowym specjalizującym się w planowaniu emerytur transgranicznych.
Miguel Pinto-Correia posiada tytuł magistra ekonomii międzynarodowej i studiów europejskich w ISEG – Lisbon School of Economics & Management oraz tytuł licencjata w dziedzinie ekonomii w Nova School of Business and Economics. Jest stałym członkiem Zakonu Ekonomistów (Ordem dos Economistas)… Przeczytaj więcej
