Gdzie założyć spółkę offshore, zachowując zgodność z przepisami podatkowymi

W skrócie

Gdzie założyć spółkę offshore, zachowując zgodność z przepisami podatkowymi, to niewłaściwe pytanie, jeśli domniemaną odpowiedzią jest jedna z klasycznych jurysdykcji offshore. Zgodna z przepisami odpowiedź dla struktury korporacyjnej z siedzibą poza granicami kraju w 2026 roku w większości przypadków wcale nie brzmi „offshore”. Jest to unijny system niskiego opodatkowania z istotną treścią. Madera zajmuje centralne miejsce w tej rodzinieSpółki zarejestrowane na Maderze podlegają w pełni portugalskiemu kodeksowi podatkowemu, składają takie same deklaracje jak spółki z kontynentu i działają według ogólnej regionalnej stawki CIT w wysokości 13.3% lub, w przypadku spełnienia warunków podmiotowych określonych w artykule 36-A Ustawy o ulgach podatkowych (EBF), według obniżonej stawki Madeira International Business Centre (MIBC) w wysokości 5%. Żadna ze stawek nie jest wynikiem struktury offshore. Obie są wynikiem unijnego systemu podatkowego, zatwierdzonego na mocy ram pomocy państwa.

„Offshore” to niewłaściwa nazwa dla Madery

Określenie „offshore”, używane w dyskusjach na temat strukturyzacji podatkowej, odnosi się do specyficznej klasy systemów małych jurysdykcji charakteryzujących się brakiem lub minimalnym podatkiem dochodowym od osób prawnych, niskimi wymogami dotyczącymi substancji, ograniczoną przejrzystością w zakresie beneficjentów rzeczywistych, ograniczoną wymianą informacji oraz nieobecnością na rynku wewnętrznym UE. Klasyczne jurysdykcje offshore są klasyfikowane na trzech listach, do których powraca się w każdej poważnej analizie: ocenie jurysdykcji w zakresie wymiany informacji przeprowadzonej przez Globalne Forum OECD oraz liście jurysdykcji niechętnych współpracy OECD; unijnej liście jurysdykcji niechętnych współpracy do celów podatkowych (załącznik I do konkluzji Rady, aktualizowanej dwa razy w roku); oraz krajowej czarnej liście Portugalii zawierającej jurysdykcje o wyraźnie korzystniejszych systemach, zawartej w decyzji Portaria nr 150/2004 z 13 lutego, ostatnio zmienionej decyzją Portaria nr 292/2025 z 30 grudnia, która usunęła z listy Hongkong, Liechtenstein i Urugwaj ze skutkiem od 1 stycznia 2026 r.

Madera nie figuruje na żadnej z tych list z rozstrzygającego powodu, że nie jest jurysdykcją w międzynarodowym sensie podatkowym. Madera jest regionem autonomicznym Republiki Portugalskiej, państwa członkowskiego Unii Europejskiej od 1 stycznia 1986 r. Autonomia fiskalna, jaką sprawuje Madera, to autonomia fiskalna przyznana jej na mocy portugalskiego prawa konstytucyjnego oraz na mocy Lei de Finanças das Regiões Autónomas (Lei Orgânica nr 2/2013, ze zmianami). Systemy podatkowe dostępne na Maderze, niezależnie od tego, czy jest to ogólny regionalny podatek CIT czy MIBC, to portugalskie systemy podatkowe działające na podstawie portugalskiego kodeksu podatkowego, dyrektywy UE, które Portugalia transponowała, instrumenty OECD, których Portugalia jest stroną, oraz globalne ramy podatku minimalnego w ramach filaru drugiego wdrożone przez Portugalię na mocy Lei nr 41/2024.

Pytanie „gdzie zarejestrować spółkę offshore” traci zatem sens operacyjny w momencie, gdy inwestor przychodzący dowiaduje się, czym tak naprawdę jest Madera. Właściwe pytanie brzmi: gdzie zarejestrować spółkę w ramach systemu o niskim opodatkowaniu, który jest w pełni zgodny z przepisami podatkowymi. Odpowiedź zależy od rodzaju działalności, struktury grupy, zakresu Filara Drugiego oraz poziomu, jaki inwestor może wiarygodnie zbudować.

Ogólny regionalny podatek dochodowy od osób prawnych na Maderze: 13.3% CIT w 2026 r.

Pierwszy z dwóch systemów podatkowych dla Madery jest najprostszy. Spółka zarejestrowana na Maderze, z siedzibą i zarządem w regionie, jest opodatkowana od zysków według ogólnej regionalnej stawki CIT dla Madery. Zgodnie z Ustawą o Finansach Regionu (Lei das Finanças Regionais), Zgromadzenie Legislacyjne Madery jest uprawnione do obniżenia stawki CIT dla Portugalii kontynentalnej o maksymalnie 30%, co jest obecnie obniżką obowiązującą w ramach budżetu regionalnego Madery. Przy stawce CIT dla Portugalii kontynentalnej na 2026 rok ustalonej na 19% (w porównaniu z 20% w 2025 roku, z ogłoszoną przez rząd Portugalii trajektorią 18% od 2027 roku i 17% od 2028 roku), ogólna regionalna stawka dla Madery wynosi 13.3%.

Dla małych i średnich przedsiębiorstw oraz spółek o małej i średniej kapitalizacji, od pierwszych 50 000 EUR podstawy opodatkowania, w 2026 r. obowiązuje obniżona stawka podatku dla kontynentu w wysokości 15% (w porównaniu z 16% w 2025 r.). Po 30% obniżce regionalnej, odpowiednia regionalna stawka dla MŚP na Maderze od tej pierwszej części wynosi 10.5%.

Oto dwie praktyczne kwestie. Po pierwsze, stawka ta ma zastosowanie do każdej spółki będącej rezydentem podatkowym na Maderze, bez wymogu uzyskania licencji, bez minimalnego progu podmiotowego poza standardowym testem podmiotowym (efektywne zarządzanie i działalność gospodarcza na Maderze) oraz bez pułapu dochodu podlegającego opodatkowaniu. Po drugie, ogólny regionalny podatek CIT na Maderze jest nakładany na standardowy podatek dodatkowy komunalny (derrama municipal) i podatek dodatkowy stanowy (derrama estadual), jeśli spełnione są progi dochodowe. Podatek dodatkowy komunalny jest pobierany na rzecz gminy, w której znajduje się siedziba podatkowa, i jest kalibrowany zgodnie z art. 18.º Lei n.º 73/2013 (Regime Financeiro das Autarquias Locais); podatek dodatkowy stanowy ma zastosowanie w progach od 1.5 mln EUR dochodu podlegającego opodatkowaniu, zgodnie z art. 87.º-A CIRC.

Przedsiębiorstwo poszukujące konkurencyjnej pozycji w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych w państwie członkowskim UE, bez konieczności dokonywania istotnych inwestycji wymaganych przez MIBC, znajdzie na Maderze ogólną stawkę regionalną CIT wynoszącą 13.3%, która jest strukturalnie niższa niż stawka obowiązująca na kontynentalnej części Portugalii, standardowe stawki średniego szczebla w UE oraz w większości dużych gospodarek UE, pozostając jednocześnie w pełni w zakresie regulacji Portugalii i UE.

Centrum Biznesu Międzynarodowego Madeira: 5% CIT w warunkach podmiotowych

Centrum Biznesu Międzynarodowego Madeira (Centro Internacional de Negócios da Madeira, CINM, zwane również Centrum Biznesu Międzynarodowego Madeira lub MIBC) to system niskiego opodatkowania, który od lat 1980. XX wieku uczynił Maderę konkurencyjną jurysdykcją w zakresie strukturyzacji przyjazdów. Obecna wersja, Reżim IV, opiera się na artykule 36-A EBF i działa na podstawie zezwolenia na pomoc państwa przyznanego przez Komisję Europejską w decyzji SA.51983 (2021), z późniejszym przedłużeniem.

W ramach Międzynarodowego Centrum Biznesu Madeira firmy posiadające licencję na prowadzenie działalności w regionie korzystają z obniżonej stawki podatku dochodowego od osób prawnych w wysokości 5% od dochodu podlegającego opodatkowaniu uzyskanego z licencjonowanej działalności, z zastrzeżeniem warunków dotyczących istoty działalności, skalibrowanych pod kątem tworzenia miejsc pracy, progów dochodu podlegającego opodatkowaniu oraz minimalnych zobowiązań inwestycyjnych. Obniżona stawka obowiązuje do 31 grudnia 2033 r., w odniesieniu do dochodu podlegającego opodatkowaniu wygenerowanego do tej daty, dla podmiotów, które uzyskają licencję MIBC do 31 grudnia 2026 r. (termin uzyskania nowej licencji został potwierdzony w ustawie budżetowej państwa na rok 2026 i opublikowany w 2016 r.). MCS rurociągu w dniu 11 maja 2026 r.).

Obniżona stawka MIBC funkcjonuje obok szeregu dodatkowych korzyści: zwolnienie z podatku u źródła od dywidend wypłacanych udziałowcom niebędącym rezydentami (z zastrzeżeniem zwykłych warunków dyrektywy UE w sprawie spółek dominujących i zależnych oraz artykułu 14.º CIRC); zwolnienie z podatku u źródła od odsetek i należności licencyjnych na mocy dyrektywy UE w sprawie odsetek i należności licencyjnych oraz artykułu 14.º-A CIRC; 80-procentowe zwolnienie z opłaty skarbowej od transakcji z nierezydentami; 80-procentowe zwolnienie z opłat notarialnych i opłat rejestracyjnych od dokumentów sporządzonych przez spółki MIBC z nierezydentami; 80-procentowe zwolnienie z podatku od nieruchomości komunalnych (IMI) od nieruchomości wykorzystywanych przez spółki MIBC na potrzeby ich działalności; oraz podobne 80-procentowe obniżki podatku od przeniesienia własności nieruchomości komunalnych (IMT) i dodatkowego podatku komunalnego (derrama municipal) od działalności objętej licencją MIBC.

Żadna z tych korzyści, rozpatrywana indywidualnie lub łącznie, nie stanowi pozycji „offshore”. Każda z nich jest systemem ustawowym w ramach portugalskiego kodeksu podatkowego, opracowanym i autoryzowanym w ramach unijnych ram pomocy państwa, dostępnym wyłącznie po spełnieniu warunków dotyczących istoty sprawy i w całości raportowanym do AT zgodnie ze standardowymi obowiązkami deklaratywnymi.

Czego MIBC wymaga na mocy artykułu 36-A EBF

Artykuł 36-A EBF uzależnia obniżoną stawkę podatku CIT w wysokości 5% od spełnienia trzech wymogów strukturalnych: rzeczywistej działalności gospodarczej prowadzonej na Maderze, tworzenia miejsc pracy dostosowanych do poziomu dochodów oraz (alternatywnie lub dodatkowo, w zależności od rodzaju działalności) minimalnej inwestycji w nabycie materialnych i niematerialnych aktywów trwałych zlokalizowanych w regionie.

Progi tworzenia miejsc pracy działają na zasadzie skali stopniowej, w odniesieniu do dochodu podlegającego opodatkowaniu, do którego stosowana jest stawka 5%. Skala działa w następujący sposób (dane do weryfikacji z aktualnym skonsolidowanym tekstem artykułu 36-A EBF):

Dla podmiotów z grupy od 1 do 5 miejsc pracy, artykuł 36-A EBF przewiduje alternatywną lub kumulatywną drogę do uzyskania dochodu poprzez minimalną inwestycję w aktywa trwałe zlokalizowane na Maderze w wysokości 75 000 EUR w ciągu pierwszych dwóch lat działalności. Jeżeli dochód podlegający opodatkowaniu przekracza pułap obowiązujący dla danego poziomu tworzenia miejsc pracy, nadwyżka jest opodatkowana według ogólnej stawki regionalnej Madery, a nie według obniżonej stawki MIBC.

Artykuł 36-A EBF nakłada również ogólne pułapy świadczeń, mające na celu zakotwiczenie systemu w ramach unijnych limitów pomocy państwa. Łączne korzyści podatkowe uzyskane przez podmiot MIBC w ciągu roku nie mogą przekroczyć niższego z trzech pułapów: 20.1% wartości dodanej brutto (WDB) wygenerowanej przez podmiot w regionie, 30.1% kosztów pracy ponoszonych rocznie w regionie lub 15.1% rocznych obrotów. Pułapy te zapewniają, że obniżona stawka odzwierciedla znaczną aktywność gospodarczą w regionie, a nie służy jako płaski arbitraż fiskalny.

Niektóre rodzaje działalności są wyłączone z systemu MIBC, w tym pośrednictwo finansowe, ubezpieczenia oraz wewnątrzgrupowe usługi finansowe i ubezpieczeniowe świadczone na rzecz podmiotów powiązanych. Wyłączenia te są dostosowane do ram pomocy państwa UE oraz kontekstu politycznego, w którym system jest okresowo odnawiany.

Dla firmy porównującej MIBC z alternatywami, rachunek jest prosty. Tam, gdzie działalność może wiarygodnie uzasadniać zobowiązanie dotyczące istoty (miejsca pracy w regionie, rzeczywista aktywność gospodarcza, lokalnie generowana wartość dodana brutto), stawka 5% jest istotnie niższa niż ogólna stawka regionalna dla Madery, stawka dla Portugalii kontynentalnej oraz stawki stosowane w większości unijnych systemów opodatkowania. Tam, gdzie zobowiązanie dotyczące istoty nie jest wiarygodne, stawka 5% jest niedostępna, ogólna stawka regionalna w wysokości 13.3% stanowi podstawę opodatkowania, a wybór między Maderą a innymi unijnymi systemami niskiego opodatkowania jest podejmowany na podstawie przesłanek operacyjnych i handlowych.

W jaki sposób ramy UE i OECD odróżniają Maderę od klasycznych jurysdykcji offshore

Cechą strukturalną, która odróżnia Maderę od klasycznej jurysdykcji offshore, jest granica regulacyjna. Madera znajduje się w obrębie wszelkich ram, które definiują, czy dana jurysdykcja jest, czy nie jest offshore dla celów międzynarodowego opodatkowania.

Madera stosuje pełen zbiór dyrektyw UE transponowanych przez Portugalię. Obowiązuje dyrektywa w sprawie przeciwdziałania unikaniu opodatkowania (ATAD I i ATAD II). Dyrektywy w sprawie współpracy administracyjnej (DAC1 do DAC9), w tym automatyczna wymiana informacji o rachunkach finansowych zgodnie z DAC2/CRS, raportowanie według krajów zgodnie z DAC4, obowiązkowe ujawnianie ustaleń transgranicznych zgodnie z DAC6, raportowanie dotyczące gospodarki platformowej zgodnie z DAC7, ramy raportowania kryptoaktywów zgodnie z DAC8 oraz poziom raportowania filaru drugiego zgodnie z DAC9, wszystkie mają zastosowanie do podmiotów rezydentów Madery na takich samych zasadach jak podmioty z Chin kontynentalnych. Dyrektywy UE w sprawie przeciwdziałania praniu pieniędzy (AMLD4, AMLD5, AMLD6) oraz rozporządzenie w sprawie przeciwdziałania praniu pieniędzy (AMLR, obowiązujące od 10 lipca 2027 r.) wiążą w pełni podmioty zobowiązane będące rezydentami Madery, nadzorowane zgodnie z portugalskimi ramami AML (Lei nr 83/2017 i architekturą regulacyjną Banco de Portugal). Rejestr beneficjentów rzeczywistych (Registo Central do Beneficiário Efetivo, RCBE), regulowany przez Decreto-Lei nr 115/2025, ma zastosowanie do wszystkich podmiotów portugalskich, w tym podmiotów mających siedzibę na Maderze.

Obowiązuje Filar Drugi. Globalny minimalny system podatkowy Filaru Drugiego OECD, transponowany do prawa portugalskiego przez Lei nr 41/2024, obowiązuje dla lat podatkowych rozpoczynających się 1 stycznia 2024 r. lub później (zasada UTPR ma zastosowanie od lat podatkowych rozpoczynających się 1 stycznia 2025 r. lub później). W przypadku podmiotu MIBC, który jest częścią międzynarodowej grupy o skonsolidowanych przychodach powyżej 750 mln EUR w dwóch z czterech poprzednich lat podatkowych, 5% efektywna stawka podatku MIBC podlega mechanizmowi podatku uzupełniającego, który obniża efektywną stawkę do 15% globalnego minimum. Pod względem operacyjnym dopłata jest obliczana i płacona za pośrednictwem kwalifikującego się krajowego minimalnego podatku uzupełniającego (QDMTT) przewidzianego w portugalskiej implementacji, co zapewnia, że ​​portugalski skarb państwa pobiera różnicę, a nie inna jurysdykcja. W przypadku grup poniżej progu Filaru Drugiego, w tym znacznej większości przychodzących klientów MIBC, stawka 5% nadal działa zgodnie z przeznaczeniem.

Obowiązuje wymiana informacji OECD. Portugalia jest sygnatariuszem Wielostronnej Konwencji o wzajemnej pomocy administracyjnej w sprawach podatkowych, Wielostronnej Umowy o Właściwych Organach ds. CRS, Wielostronnej Umowy o Właściwych Organach ds. Sprawozdawczości Krajowej oraz Wielostronnego Instrumentu (MLI) wdrażającego środki traktatowe dotyczące BEPS. Madera działa w ramach tej samej architektury wymiany, bez odrębnego traktowania jurysdykcyjnego.

Portugalia stosuje standardy FATF za pośrednictwem ram nadzorczych Banco de Portugal. Podmioty zobowiązane na Maderze (banki, zarządzający aktywami, księgowi, prawnicy, pośrednicy w obrocie nieruchomościami) podlegają tym samym obowiązkom należytej staranności wobec klienta, identyfikacji beneficjentów rzeczywistych, monitorowania transakcji i zgłaszania podejrzanych działań, co podmioty z Chin kontynentalnych.

Krótko mówiąc, wszelkie ramy prawne definiujące zakres regulacyjny jurysdykcji niebędącej jurysdykcją offshore wiążą Maderę na takich samych zasadach, jak Portugalię kontynentalną. Obniżona stawka MIBC w wysokości 5% funkcjonuje w obrębie tego zakresu jako system substancji objętych pomocą państwa, a nie poza nim jako czarna skrzynka z flagą niskiego podatku.

Co pokazuje czarna lista rajów podatkowych w Portugalii

Najwyraźniejszym formalnym dowodem na to, że Madera nie jest rajem podatkowym, jest fakt, że Portugalia, która prowadzi jedną z bardziej rozwiniętych krajowych czarnych list rajów podatkowych w UE, nie umieszcza Madery na niej. Portugalska czarna lista, zawarta w Portaria nr 150/2004 z 13 lutego (z późniejszymi zmianami), wymienia jurysdykcje, w których portugalscy podatnicy podlegają zaostrzonemu traktowaniu podatkowemu na mocy licznych przepisów CIRS, CIRC, EBF i CIMT (ten ostatni nakłada dopłaty na nieruchomości posiadane za pośrednictwem struktur rajów podatkowych, co niedawno zostało zaskarżone przed TSUE w sprawie Meritpanorama, sygnatura C-661/25, która pojawiła się w MCS (rurociąg otwarty 12 maja 2026 r.). Czarna lista została ostatnio zmieniona rozporządzeniem Portaria nr 292/2025 z dnia 30 grudnia, na mocy którego Hongkong, Liechtenstein i Urugwaj zostały usunięte z listy ze skutkiem od 1 stycznia 2026 r.

Istotą struktury jest to, że suwerenne państwo nie umieszcza na czarnej liście własnej jurysdykcji ani jej regionów. Portugalia nie może umieścić Madery na liście rajów podatkowych, ponieważ jest ona częścią Portugalii. To samo dotyczy jednak poziomu UE. Unijna lista jurysdykcji niechętnych współpracy, zawarta w załączniku do konkluzji Rady w sprawie polityki UE dotyczącej jurysdykcji niechętnych współpracy w sprawach podatkowych (aktualizowana co pół roku, ostatnio w lutym 2026 r.), nie obejmuje żadnego państwa członkowskiego UE ani żadnego regionu państwa członkowskiego. Madera nie znajduje się zatem, zgodnie z prawem UE, na unijnej liście jurysdykcji niechętnych współpracy. Jest to obszar, którego lista, z założenia, nie obejmuje.

Konsekwencje dla spółki będącej rezydentem Portugalii, udziałowca będącego rezydentem UE lub rezydenta państwa trzeciego inwestującego za pośrednictwem struktury portugalskiej są znaczące. Inwestycje realizowane za pośrednictwem spółki MIBC będącej rezydentem Madery nie podlegają zaostrzonym zasadom opodatkowania, które prawo portugalskie stosuje do inwestycji realizowanych za pośrednictwem jurysdykcji znajdujących się na czarnej liście. Przepisy dotyczące zagranicznych spółek zagranicznych (CFC) na mocy art. 66.º CIRC, odmowa zwolnienia z podatku dochodowego na mocy art. 51.º CIRC, podwyższone stawki potrącenia podatku u źródła na mocy art. 87.º CIRC, dopłaty IMT i IMI na mocy odpowiednich kodeksów oraz zaostrzone zasady opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych – wszystkie te przepisy działają na zasadzie „przepływu przez jurysdykcję znajdującą się na czarnej liście”, której nie stosuje się w przypadku struktury Madery.

Praktyczne wskazówki dotyczące strukturyzowania działań korporacyjnych w ruchu przychodzącym

1. Madera nie jest spółką offshore w żadnym prawnie uzasadnionym sensie. Jest to unijny system niskiego opodatkowania substancji, w pełni zgodny z regulacjami OECD, UE, FATF i Portugalii. Etykieta „offshore”, zastosowana do Madery, odzwierciedla raczej luźne podejście niż techniczne stanowisko.
2. Istnieją dwa odrębne reżimy Madery. Ogólny regionalny podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) w wysokości 13.3% w 2026 r. dotyczy każdej spółki z siedzibą na Maderze, która nie posiada licencji ani nie spełnia warunków dotyczących istoty działalności wykraczających poza efektywne zarządzanie w regionie. Obniżona stawka MIBC w wysokości 5% dotyczy podmiotów licencjonowanych na podstawie artykułu 36-A ustawy o funduszu emerytalnym (EBF), pod warunkiem spełnienia warunków dotyczących tworzenia miejsc pracy, dochodu podlegającego opodatkowaniu i istoty działalności inwestycyjnej.
3. MIBC wymaga prawdziwej substancji. Tworzenie miejsc pracy w regionie, generowanie GVA oraz (w przypadku małych podmiotów) inwestycje w aktywa trwałe zlokalizowane na Maderze to warunki strukturalne. System nie może być tworzony na zasadzie improwizacji.
4. Filar drugi jest decydujący dla grup objętych zakresem działania. W przypadku grup międzynarodowych przekraczających próg skonsolidowanych przychodów 750 mln EUR, stawka 5% w ramach MIBC jest uzupełniana do minimalnego poziomu 15% w skali globalnej za pośrednictwem portugalskiego mechanizmu QDMTT. W przypadku grup poniżej tego progu (zdecydowana większość klientów MIBC) stawka 5% nadal obowiązuje.
5. Okienko wydawania nowych licencji kończy się 31 grudnia 2026 r. Podmioty, które uzyskają licencję MIBC do tej daty, korzystają ze obniżonej stawki do 31 grudnia 2033 r. Decyzje dotyczące strukturyzacji przychodzącej uwzględniającej MIBC powinny być podejmowane odpowiednio w kalendarzu.
6. Ogólny wskaźnik regionalny 13.3% stanowi poważną alternatywę. Tam, gdzie zobowiązanie MIBC dotyczące istoty inwestycji nie jest wiarygodne, ogólna regionalna stawka 13.3% pozostaje strukturalnie konkurencyjna w UE. Inwestorzy przybyli, którzy w przeciwnym razie szukaliby tradycyjnych jurysdykcji offshore w celu uzyskania niskiego opodatkowania, znajdują na Maderze jurysdykcję UE o porównywalnej stawce bazowej i zasadniczo odmiennym podejściu regulacyjnym.

Gdzie MCS może pomóc

Madeira Corporate Services Doradza klientom portugalskim i zagranicznym w zakresie prac korporacyjnych, podatkowych i compliance, których wymaga struktura inbound na Maderze. Zakres usług obejmuje: ocenę odpowiedniego systemu podatkowego na Maderze (ogólny regionalny CIT w wysokości 13.3% lub MIBC w wysokości 5%) w odniesieniu do działalności, substancji, którą inwestor może wiarygodnie zbudować, oraz zakresu grupy w ramach Filara Drugiego; przygotowanie i złożenie wniosku o licencję MIBC w terminie do 31 grudnia 2026 r.; zaprojektowanie struktury korporacyjnej, zatrudnienia i aktywów w celu spełnienia warunków dotyczących substancji określonych w artykule 36-A EBF; bieżącą zgodność z przepisami podatkowymi i księgowymi dla podmiotów rezydentów Madery, w tym koordynację zgłoszeń Modelo 62 (RIMG) w ramach Filara Drugiego oraz standardowego zgłoszenia Modelo 22 IRC; otwarcie konta bankowego i jego konfiguracja operacyjna; prace sekretarskie dla przedsiębiorstw, w tym rejestracja beneficjentów rzeczywistych w RCBE; oraz rozpatrywanie sporów podatkowych w przypadku, gdy system podatkowy Madery angażuje się w transgraniczne kwestie podatkowe. Każde zlecenie jest rozpatrywane indywidualnie, po uwzględnieniu faktów dotyczących klienta, stosownych przepisów, regulacji i umów, a także bieżącego harmonogramu procedur.

FAQ

Czy Madera jest jurysdykcją offshore?

Nie. Madera jest autonomicznym regionem Portugalii, państwem członkowskim Unii Europejskiej, w pełni objętym regulacjami OECD, UE, FATF i Portugalii. Madera nie znajduje się na liście jurysdykcji niechętnych współpracy OECD, unijnej liście jurysdykcji niechętnych współpracy podatkowej ani na czarnej liście Portugalii zgodnie z Portaria nr 150/2004 (z późniejszymi zmianami).

Jaka jest stawka podatku dochodowego od osób prawnych na Maderze?

Obowiązują dwie stawki. Ogólna stawka regionalna dla Madery wynosi 13.3% w 2026 r., co stanowi 30% obniżkę w stosunku do stawki regionalnej dla Portugalii kontynentalnej wynoszącej 19%. Obniżona stawka dla Międzynarodowego Centrum Biznesu Madeira (MIBC) wynosi 5% i jest dostępna dla podmiotów licencjonowanych po spełnieniu warunków dotyczących substancji zgodnie z artykułem 36-A Ustawy o Ulgach Podatkowych (EBF).

Kto kwalifikuje się do stawki MIBC 5%?

Podmioty posiadające licencję w ramach systemu Madeira International Business Centre, pod warunkiem utworzenia minimalnej liczby miejsc pracy w regionie (dostosowanej do poziomu dochodu podlegającego opodatkowaniu) oraz, w przedziale od 1 do 5 miejsc pracy, minimalnej inwestycji w aktywa trwałe na Maderze w wysokości 75 000 EUR w ciągu pierwszych dwóch lat działalności. Licencję należy uzyskać do 31 grudnia 2026 r., aby obniżona stawka obowiązywała do 31 grudnia 2033 r.

Czy system MIBC jest zgodny z wymogami UE?

Tak. Obecny System IV został zatwierdzony przez Komisję Europejską na mocy decyzji w sprawie pomocy państwa SA.51983 (2021) w ramach unijnych ram pomocy regionalnej. System podlega określonym pułapom świadczeń (20.1% wartości dodanej brutto, 30.1% rocznych kosztów pracy lub 15.1% rocznych obrotów, w zależności od tego, która wartość jest niższa), aby powiązać obniżoną stawkę z istotną aktywnością gospodarczą w regionie.

Czy filar drugi ma zastosowanie do firm MIBC?

Tak, dla grup międzynarodowych objętych zakresem. Globalny minimalny system podatkowy filaru drugiego OECD, transponowany w Portugalii rozporządzeniem Lei nr 41/2024, ma zastosowanie do grup międzynarodowych o skonsolidowanych przychodach powyżej 750 mln EUR w dwóch z czterech poprzednich lat podatkowych. W przypadku tych grup efektywna stawka MIBC w wysokości 5% jest uzupełniana do 15% globalnego minimum poprzez portugalski mechanizm QDMTT. Grupy poniżej tego progu nie są objęte tym systemem.

Czy spółki z Madery podlegają obowiązkom sprawozdawczym w Portugalii na takich samych zasadach jak spółki z Chin kontynentalnych?

Tak. Podmioty będące rezydentami Madery składają deklarację IRC Modelo 22 na takich samych zasadach jak podmioty z Chin kontynentalnych, składają dokumentację fiskalną IES na takich samych zasadach, spełniają wymogi Modelo 30 dotyczące płatności na rzecz nierezydentów, spełniają wymogi Modelo 39 dotyczące niektórych instrumentów finansowych oraz składają sprawozdania w ramach rejestru beneficjentów rzeczywistych RCBE i architektury CRS/DAC na takich samych zasadach jak podmioty z Chin kontynentalnych.

Jaka jest praktyczna alternatywa dla Madery w kontekście niskich podatków w UE?

Liczba państw członkowskich UE z systemami opodatkowania przedsiębiorstw opartymi na niskich podatkach od substancji jest ograniczona i zmienia się w miarę rozwoju filaru drugiego i unijnych ram pomocy państwa. Właściwy wybór w danym przypadku zależy od rodzaju działalności, struktury grupy, zasięgu filaru drugiego, wartości, jaką inwestor może wiarygodnie zbudować, oraz czynników operacyjnych (język, strefa czasowa, dostęp regulacyjny, bankowość, baza talentów), które wpływają na długoterminową realizację. Indywidualna ocena każdego przypadku jest jedyną podstawą do podjęcia trafnej decyzji.

Informacje zawarte w niniejszym artykule mają charakter ogólny i nie stanowią porady prawnej, podatkowej ani finansowej. Podane stawki podatku dochodowego od osób prawnych (19% dla kontynentu, 13.3% dla regionu Madery, 5%), podane progi (poziom 50 000 EUR dla MŚP, pułapy dochodu podlegającego opodatkowaniu zgodnie z artykułem 36-A EBF, próg 750 mln EUR w ramach filaru drugiego) oraz odniesienia regulacyjne są aktualne na dzień sporządzenia, według naszej najlepszej wiedzy. Stawki i pułapy podatkowe zmieniają się wraz z coroczną ustawą budżetową (Lei do Orçamento do Estado) oraz okresowymi aktualizacjami EBF i mogły ulec zmianie w późniejszym czasie. Każda sprawa wymaga indywidualnej analizy stanu faktycznego, obowiązujących przepisów, postanowień traktatowych oraz zakresu filaru drugiego przed podjęciem jakiejkolwiek decyzji o utworzeniu lub restrukturyzacji. Czytelnicy nie powinni podejmować żadnych działań ani powstrzymywać się od działania na podstawie treści niniejszego artykułu bez uprzedniego zasięgnięcia profesjonalnej porady Madeira Corporate Services lub innego kompetentnego doradcy. Madeira Corporate Services nie ponosi odpowiedzialności za działania podjęte w oparciu o informacje zawarte powyżej.

Miguel Pinto-Correia

Miguel Pinto-Correia posiada tytuł magistra ekonomii międzynarodowej i studiów europejskich w ISEG – Lisbon School of Economics & Management oraz tytuł licencjata w dziedzinie ekonomii w Nova School of Business and Economics. Jest stałym członkiem Zakonu Ekonomistów (Ordem dos Economistas)… Przeczytaj więcej