Czym jest reprezentacja prawna (jak reprezentacja podatkowa)? W Portugalii jest to obowiązkowy mechanizm prawny dla określonych kategorii podatników zapewniający wywiązanie się z ich obowiązków podatkowych Portugalski Urząd Podatkowo-Celny (AT).
Stosunek prawno-podatkowy z AT zachodzi w szczególności wówczas, gdy obywatel:
- Czy właściciel pojazdu jest zarejestrowany na terytorium Portugalii?
- Jest właścicielem nieruchomości położonej na terytorium Portugalii.
- Podpisuje umowę o pracę w celu prowadzenia działalności na terytorium Portugalii; Lub
- Prowadzi działalność na własny rachunek na terytorium Portugalii.
Wymagania i powołanie na przedstawiciela podatkowego
Przedstawiciel podatkowy musi być rezydentem dla celów podatkowych w Autonomiczny Region Madery jeśli jest osobą fizyczną. Natomiast jeśli są legalni to muszą mieć swoją siedzibę lub stały zakład w Portugalii.
Ponadto, jeżeli nierezydent lub rezydent spoza UE prowadzi działalność na własny rachunek podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, przedstawiciel podatkowy musi być jednocześnie podatnikiem VAT będącym rezydentem Portugalii.
Ustanowienie przedstawiciela podatkowego musi nastąpić w drodze pisemnego oświadczenia podatnika identyfikującego przedstawiciela, albo w drodze pełnomocnictwa, albo umowy zlecenia z pełnomocnictwem do reprezentacji, wraz z dokumentami podatkowymi i dokumentami identyfikacyjnymi przedstawiciela podatkowego. Niezbędnym wymogiem jest także wyraźna akceptacja przedstawiciela.
Komu potrzebna reprezentacja podatkowa?
- Nierezydenci: Osoby fizyczne lub prawne, które nie mają miejsca zamieszkania w Portugalii, ale które mają w tym kraju obowiązki podatkowe, takie jak dochód uzyskany na terytorium Portugalii.
- Mieszkańcy spoza Unii Europejskiej (UE): Obywatele Portugalii lub obcokrajowcy zamieszkujący poza UE lub Europejskim Obszarem Gospodarczym (EOG).
Obowiązki Przedstawiciela Fiskalnego
Przedstawiciel podatkowy ma szereg obowiązków, m.in.:
- Przyjmowanie zawiadomień i korespondencji z urzędu skarbowego w imieniu podatnika.
- Zapewniają one podatnikom wywiązanie się z obowiązków podatkowych, w tym wszelkich dodatkowych obowiązków podatkowych oraz złożenie deklaracji podatkowych.
- Wykonywanie praw przed AT, w tym roszczeń administracyjnych, odwołań hierarchicznych lub skarg sądowych.
Co do zasady przedstawiciel podatkowy nie jest odpowiedzialny za płacenie podatków obywatela niebędącego rezydentem. Wyjątkowo przedstawiciel podatkowy może być solidarnie odpowiedzialny za zapłatę podatku VAT, jeżeli obywatel niebędący rezydentem wykonuje działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT.
Konsekwencje braku reprezentacji podatkowej
Niewyznaczenie przedstawiciela podatkowego, gdy jest to obowiązkowe (bez rejestracji w celu otrzymywania powiadomień elektronicznych), podlega karze grzywny w wysokości od 75 do 7,500 euro, a obywatele niebędący rezydentami nie będą mogli korzystać ze swoich praw w urzędzie skarbowym (w tym prawa do skarga, odwołanie lub zażalenie).
Kara dotyczy oznaczeń, które pomijają wyraźną akceptację przedstawiciela.
Odwołanie i zmiana przedstawiciela podatkowego
Podatnik może w każdej chwili odwołać wyznaczenie swojego przedstawiciela podatkowego i wyznaczyć nowego przedstawiciela podatkowego, pod warunkiem powiadomienia urzędu skarbowego o tej zmianie.
Zwolnienie przedstawiciela podatkowego w Portugalii
Istnieją dwie sytuacje, w których odstępuje się od wyznaczenia przedstawiciela podatkowego:
– Gdy w sferze prawnej podatnika nie istnieją obowiązki podatkowe.
– Podatnicy korzystający ze zdematerializowanych kanałów awizacji, czyli elektronicznego systemu awizacji i wezwań dostępnego na Portalu Finansowym lub w elektronicznej skrzynce pocztowej ViaCTT, są zwolnieni z konieczności wyznaczenia przedstawiciela podatkowego.
Poza zakresem tego zwolnienia nadal istnieją przypadki, w których podatnik prowadzi działalność na własny rachunek na terytorium Portugalii. W takich sytuacjach oraz tam, gdzie ma to zastosowanie, utrzymany zostaje obowiązek wyznaczenia przedstawiciela podatkowego, który musi łącznie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT i posiadać rezydencję podatkową w Portugalii.
Podsumowując, reprezentacja podatkowa jest podstawowym wymogiem gwarantującym przestrzeganie przepisów podatkowych nierezydentom w Portugalii, zapewniającym skuteczne i terminowe wypełnianie wszystkich obowiązków podatkowych.
Założenie Madeira Corporate Services pochodzi z 1996. MCS zaczynał jako dostawca usług korporacyjnych w Międzynarodowym Centrum Biznesowym Madeira i szybko stał się wiodącą firmą zarządzającą… Przeczytaj więcej
