Konstytucyjny portugalski Sąd w orzeczeniu 348/2025 orzekł, że przepis zawarty w art. 44(2) ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych jest niezgodny z konstytucją, z mocą powszechnie obowiązującą. Kodeks Podatkowy Dochodów Osobistych (CIRS), w interpretacji, zgodnie z którą do ustalenia dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych zyski kapitałowe z powodu uciążliwej sprzedaży nieruchomości, ustanowiło „nieuprawnione domniemanie”. Innymi słowy, wartość realizacji była uważana za wyższą otrzymaną kwotę i wartość opodatkowaną nieruchomości (VPT), nie pozwalając podatnikowi udowodnić, że otrzymana kwota była niższa.
Trybunał Konstytucyjny oparł swoją decyzję na zasadzie zdolności płatniczej, zapisanej w artykułach 103(1) i 13 Konstytucji Republiki Portugalskiej, przyjmując pogląd, że bezwzględne (nieuniknione) domniemanie, że wartość realizacji zawsze będzie VPT, gdy jest wyższa od wartości transakcji, może prowadzić do opodatkowania zysków, które nie zostały osiągnięte, naruszając w ten sposób sprawiedliwość podatkową i równość podatkową. Trybunał podkreślił, że prawo podatkowe musi pozwalać podatnikowi udowodnić rzeczywistość faktów podatkowych i nie może narzucać domniemań, które nie umożliwiają udowodnienia czegoś przeciwnego, w przeciwnym razie byłoby arbitralne i dyskryminujące.
Należy zauważyć, że w 2015 r., wraz z wejściem w życie ustawy 82-E/2014, do artykułu 5 CIRS dodano paragraf 44, który wyraźnie pozwala podatnikowi udowodnić, że wartość realizacji była niższa od VPT, usuwając w ten sposób domniemanie niedopuszczalności i dostosowując zasadę do Konstytucji.
Potwierdzenie Porozumienia: Zwrot Podatku Dochodowego od Osób Fizycznych przez Organ Podatkowy
Pogląd, że Urząd Skarbowy będzie musiał zwrócić dochody osobiste wypłacane z tytułu zysków kapitałowych do 2014 r., w oparciu o obowiązującą wówczas wersję artykułu 44(2) CIRS, jest poprawny, jednak z pewnymi niuansami:
- Orzeczenie Trybunału Konstytucyjnego ma moc powszechnie obowiązującą, co oznacza, że przepis uznany za niezgodny z konstytucją nie może być stosowany w nowych przypadkach i co do zasady może stanowić podstawę wniosków o ponowne rozpatrzenie wymiaru podatku dochodowego od osób fizycznych dokonanego na podstawie tego przepisu do 31 grudnia 12 r.
- Od 2015 r. prawo dopuszcza możliwość obalenia domniemania, więc taka sytuacja już nie występuje.
- Jednakże IRS zwrot nie jest automatyczny: podatnicy, którzy zostali opodatkowani w oparciu o domniemanie wzruszalne (tj. wartość realizacji została ustalona przez VPT bez możliwości udowodnienia czegoś przeciwnego), będą musieli zwrócić się do Urzędu Skarbowego o ponowne rozpatrzenie decyzji, powołując się na uznaną obecnie niekonstytucyjność.
- Możliwość ponownego rozpatrzenia sprawy podlega terminom prawnym obowiązującym w przypadku skarg, odwołań lub rozpatrzenia sprawy z urzędu, zatem Każdy przypadek należy rozpatrywać indywidualnie pod kątem możliwości zwrotu kosztów.
Podsumowanie
Orzeczenie Trybunału Konstytucyjnego 348/2025 uznało artykuł 44(2) CIRS za niezgodny z konstytucją w wersji obowiązującej do 2014 r., ponieważ naruszał zasadę zdolności płatniczej, zobowiązując Urząd Skarbowy do niestosowania tej zasady i do ponownej oceny sytuacji, w których została zastosowana, pod warunkiem, że podatnicy wystąpią o przegląd ocen i zmieszczą się w ustawowych terminach na dokonanie tego. Od 2015 r. prawo pozwala na obalenie domniemania, więc problem nie pojawia się już w kolejnych latach.
Jeśli uważasz, że możesz być dotknięty tą sytuacją, skonsultuj się z doradcą podatkowym, aby ocenić swoją sytuację i pomożemy w złożeniu roszczenia.
Założenie Madeira Corporate Services pochodzi z 1996. MCS zaczynał jako dostawca usług korporacyjnych w Międzynarodowym Centrum Biznesowym Madeira i szybko stał się wiodącą firmą zarządzającą… Przeczytaj więcej
