Rozległa sieć Portugalii obejmująca ponad 80 Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) to jedna z najbardziej atrakcyjnych opcji dla ekspatów przeprowadzających się do kraju, szczególnie na Maderę, gdzie połączenie stabilności prawnej UE i konkurencyjnego środowiska podatkowego (14% lub 5% CIT dla firm) tworzy wyjątkowo korzystny ekosystem.
Jednak nieporozumienia dotyczące tego, co zawierają umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, pozostają powszechne wśród obcokrajowców przeprowadzających się do Portugalii. Wielu zakłada, że posiadanie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania oznacza automatyczne zwolnienia podatkowe, brak obowiązków sprawozdawczych lub mniej wymogów zgodności.
Nic z tego nie jest prawdą. Ten artykuł, napisany z perspektywy Madeira Corporate Services (MCS)wyjaśnia cel i ograniczenia sieci traktatowej Portugalii oraz objaśnia obowiązki dotyczące zgodności, które pozostają w mocy nawet w przypadku obowiązywania traktatu.
1. Co tak naprawdę oznaczają umowy Portugalii o unikaniu podwójnego opodatkowania?
Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania mają na celu rozdzielenie praw podatkowych między państwami i wyeliminowanie podwójnego opodatkowania. Umowy zawarte przez Portugalię są zgodne z Modelową Konwencją OECD i zawierają regulacje dotyczące:
- Testy rezydencyjne i dogrywki: Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania określają, który kraj może w pierwszej kolejności opodatkować osobę fizyczną na podstawie tego, gdzie jest ona uznawana za rezydenta podatkowego.
- Stała siedziba (PE): W przypadku dochodów z działalności gospodarczej Portugalia zazwyczaj może opodatkowywać firmy zagraniczne tylko wtedy, gdy posiadają one stały zakład w Portugalii. Bez stałego zakładu większość zysków z działalności gospodarczej jest opodatkowana w państwie, w którym firma ma siedzibę.
- Metody eliminowania podwójnego opodatkowania: W Portugalii stosuje się zazwyczaj mechanizmy zaliczenia na poczet podatku lub zwolnienia z podatku, aby zapobiec podwójnemu opodatkowaniu w przypadkach, gdy dochody zostały już opodatkowane za granicą.
- Niedyskryminacja: Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania gwarantują, że obcokrajowcy w Portugalii nie będą opodatkowani surowiej niż obywatele Portugalii w podobnych okolicznościach. Podsumowując: umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania koordynują prawa podatkowe między Portugalią a innym państwem. Nie zastępują one portugalskiego prawa krajowego ani nie tworzą automatycznych zwolnień.
Czego nie robią portugalskie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania – obalamy mity
Mit 1: Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania zwalnia mnie z obowiązku raportowania w Portugalii.
Fałszywy.
Nawet jeśli umowa uniemożliwia Portugalii opodatkowanie niektórych dochodów, nadal musisz je zadeklarować, jeśli jesteś portugalskim rezydentem podatkowym. Rezydenci podatkowi muszą złożyć Model 3 i ujawnić dochody z całego świata, zagraniczne konta bankowe oraz odpowiednią dokumentację uzupełniającą. Dotyczy to również Madery, gdzie rezydencja podatkowa podlega tym samym krajowym przepisom IRS.
Mit 2: Jeśli obowiązuje umowa, nie muszę płacić podatku w Portugalii
Fałszywy.
Poleganie na traktacie nie eliminuje:
- Twój obowiązek złożenia zeznania podatkowego w Portugalii lub
- Twoim obowiązkiem jest zapłacenie podatku od dochodów, które Portugalia ma prawo opodatkowywać na mocy umowy.
Załóżmy na przykład, że Portugalia ma wyłączne prawo do opodatkowania emerytury, dochodów z najmu lub dochodów z pracy. W takim przypadku musisz zgłosić i zapłacić podatek portugalskiemu IRS, nawet jeśli został on pobrany również za granicą.
Mit 3: Umowa automatycznie eliminuje podatek u źródła
Fałszywy.
Obniżone stawki podatku u źródła na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania obowiązują wyłącznie w przypadku, gdy osoba zagraniczna przedstawi formalny dowód rezydencji podatkowej, zazwyczaj w formie poświadczonych formularzy wydanych zgodnie z prawem portugalskim.
Bez odpowiedniego zaświadczenia, portugalscy płatnicy muszą naliczyć pełną krajową stawkę podatku u źródła, nawet jeśli umowa przewiduje obniżoną stawkę podatkową. Późniejsze zwroty mogą być możliwe, ale wymagają postępowania administracyjnego.
Mit 4: Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania mają pierwszeństwo przed raportowaniem FATCA/CRS
Fałszywy.
FATCA i CRS wynikają z odrębnych międzynarodowych ram przejrzystości, a nie z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
To oznacza:
- Banki w Portugalii (w tym na Maderze) nadal odnotowują obecność zagranicznych posiadaczy kont.
- Osoby fizyczne nadal muszą spełniać wymogi samocertyfikacji FATCA i CRS.
- Posiadanie umowy nie zwalnia z obowiązku automatycznej wymiany informacji.
Mit 5: Ponieważ Stany Zjednoczone mają umowę z Portugalią, obywatele USA i posiadacze Zielonej Karty nie muszą zgłaszać
Fałszywy.
Stany Zjednoczone wyraźnie zastrzegają sobie prawo do nakładania podatków na swoich obywateli, bez względu na ich miejsce zamieszkania.
To oznacza:
- Obywatele USA mieszkający w Portugalii składają zeznania podatkowe w Portugalii i w USA.
- Raportowanie FATCA nadal obowiązuje.
- Korzyści z tytułu DTT nie mają pierwszeństwa przed opodatkowaniem opartym na obywatelstwie USA.
Mit 6: Jeśli mieszkam w Portugalii, mogę wybrać opodatkowanie wyłącznie na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
Fałszywy.
Punktem wyjścia jest krajowe prawo portugalskie.
Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zmieniają opodatkowanie dopiero po zastosowaniu przepisów krajowych i tylko w określonych scenariuszach.
3. Co nadal obowiązuje, nawet gdy istnieje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania
Złożenie rocznego zeznania podatkowego w Portugalii
Jeśli jesteś rezydentem podatkowym Portugalii (w tym Madery), musisz złożyć deklarację Modelo 3 w okresie od 1 kwietnia do 30 czerwca, podając w niej:
- światowy dochód
- emerytury zagraniczne
- dochód z zagranicznej działalności na własny rachunek
- dywidendy, odsetki, zyski kapitałowe
- dochód z wynajmu
- zagraniczne konta bankowe
Nawet jeśli umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania przyznaje innemu państwu wyłączne prawo do opodatkowania, obowiązek raportowania pozostaje.
Należy uiścić podatek portugalski
DTT nie zapobiegają:
- Podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu zatrudnienia wykonywanego w Portugalii
- Opodatkowanie emerytur pochodzących z Portugalii (jeśli zezwala na to umowa)
- Opodatkowanie dochodów z wynajmu nieruchomości w Portugalii
- Opodatkowanie zysków kapitałowych z tytułu majątku w portugalskich nieruchomościach – podatki miejskie związane z majątkiem (IMI i AIMI) w przypadku nieruchomości położonych na Maderze lub w kontynentalnej części Portugalii
FATCA/CRS i zgodność z przepisami bankowymi
Osoby przebywające za granicą w Portugalii muszą liczyć się z:
- Samocertyfikacja FATCA (jeśli jesteś obywatelem USA)
- Samocertyfikacja CRS (jeśli nie jesteś rezydentem Portugalii)
- Ulepszone przeglądy KYC
- Bieżące raportowanie do organów zagranicznych przez portugalskie instytucje finansowe
Certyfikaty rezydencji i formularze potrąceń z tytułu obniżek
Aby skorzystać z obniżonych stawek podatku u źródła od dochodów zagranicznych:
- Osoba zagraniczna musi wystąpić o zaświadczenie o rezydencji podatkowej wydane przez portugalski urząd skarbowy
- Zaświadczenie to należy przedstawić płatnikowi zagranicznemu
- W niektórych krajach wymagane jest coroczne odnawianie
- Portugalia może nadal wymagać składania sprawozdań w Portugalii, nawet jeśli nie ma obowiązku płacenia podatku
Dlaczego sieć DTT jest ważna dla ekspatów osiedlających się na Maderze?
Madera oferuje wyjątkowo korzystne warunki dla ekspatów ze względu na:
- Pewność prawna UE i niższy koszt utrzymania
- wysoka jakość życia
- konkurencyjne środowisko podatkowe dla osób fizycznych i firm
- dostęp do ogólnego podatku CIT w wysokości 14% oraz uprzywilejowanego systemu MIBC w wysokości 5% dla uprawnionych spółek międzynarodowych (choć umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania nie mają wpływu na indywidualne zobowiązania)
Osoby przeprowadzające się na Maderę powinny traktować umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania jako narzędzia koordynacji podatkowej, a nie jako ochronę przed rozliczeniami i obowiązkami wobec portugalskiego IRS.
5. Najważniejsze wnioski dla ekspatów w Portugalii
- Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania nie eliminują konieczności składania portugalskiego zeznania podatkowego.
- Portugalia opodatkowuje dochody rezydentów na całym świecie, z zastrzeżeniem zmian w umowach.
- Zwolnienia na mocy umowy nie są automatyczne i wymagają dokumentacji.
- Raportowanie FATCA/CRS będzie kontynuowane niezależnie od ochrony traktatowej.
- Obniżki podatku u źródła wymagają okazania poświadczonego dowodu zamieszkania.
- Zamieszkanie na Maderze nie zwalnia z tych obowiązków, choć może wiązać się z dodatkowymi korzyściami podatkowymi dla firm.
- Umowy eliminują podwójne opodatkowanie. Nie zwalniają jednak z obowiązku przestrzegania przepisów podatkowych.
MCS Notatka doradcza
At Madeira Corporate Services (MCS), regularnie pomagamy ekspatom w:
- Planowanie rezydencji podatkowej, składanie wniosków o umowy i dokumentacja
- Raportowanie do IRS
- zaświadczenie o miejscu zamieszkania,
- relokacja i przepływy pracy zgodne z przepisami
Jeśli jesteś przeprowadzka do Portugalii lub MaderyWłaściwa interpretacja umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania jest niezbędna, aby uniknąć kar, nieprawidłowych deklaracji i podwójnego opodatkowania.
Niniejszy artykuł ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady prawnej, podatkowej ani finansowej. Stosowanie portugalskiego prawa podatkowego, w tym interpretacja umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, zależy od indywidualnej sytuacji każdego podatnika. Madeira Corporate Services (MCS) nie ponosi odpowiedzialności za działania podjęte lub niepodjęte na podstawie tych informacji. Przed podjęciem jakichkolwiek decyzji lub złożeniem dokumentów należy zasięgnij spersonalizowanej porady od wykwalifikowanego specjalisty. Przeczytanie tego artykułu lub kontakt z nami nie tworzy żadnej relacji z klientem. MCSWszystkie stanowiska podatkowe podlegają przeglądowi przez Portugalski Urząd Podatkowy i Celny, a obowiązujące przepisy mogą ulec zmianie bez wcześniejszego powiadomienia.
Założenie Madeira Corporate Services pochodzi z 1996. MCS zaczynał jako dostawca usług korporacyjnych w Międzynarodowym Centrum Biznesowym Madeira i szybko stał się wiodącą firmą zarządzającą… Przeczytaj więcej
