De Portugisisk skattevoldgiftsdomstol organisert ved Administrative Arbitration Center ( 'Centro de Arbitragem Administrativa”) har utstedt en pioner og landemerkebeslutning (Prosess 684/2020-T) a angående amerikanske statsborgere (amerikanske) som bor i Portugal for skatteformål og drar nytte av Ikke-vaneboende ("NHR") ordninger som oppnår ikke-portugisiske kapitalgevinster på verdipapirer.
I henhold til den gjeldende NHR-regimets regel er slike utenlandske kapitalgevinster på verdipapirer anskaffet av NHR-er (så vel som enhver annen utenlandsk kapitalinntekt eller -gevinst) unntatt fra personlig inntektsskatt i Portugal hvis inntekten er skattepliktig i den andre kontraktsavtalen. stat (ingen effektiv beskatning kreves) i henhold til vilkårene i en eksisterende dobbeltbeskatningsavtale.
Det store flertallet av Portugals dobbeltbeskatningsavtaler utelukker muligheten for å skattlegge denne formen for inntekt i den andre (utenlandske) kontraherende staten, siden dobbeltbeskatningsavtalene gir eksklusive skatterettigheter til bostedsstaten til verdipapirselgeren – i dette tilfellet Portugal . I de fleste tilfeller beskattes slike kapitalgevinster med en fast sats på 28 prosent i Portugal i stedet for å være fritatt. Derav grunnen til at mange personer som drar nytte av NHR-ordningen og som har betydelige finansielle porteføljer vurderte inntektsrestrukturering før de flyttet til Portugal.
Artikkel 1(b) i protokollen til dobbeltbeskatningsavtalen mellom Portugal og USA inkluderer imidlertid en "spareklausul" der USA alltid kan beskatte sine borgere på deres globale inntekt. Dette betyr at den nevnte klausulen muliggjorde potensiell beskatning av inntekten i en fremmed stat (selv om denne staten ikke var staten der inntektskilden var, men kun staten der selgerens statsborgerskap var) som kvalifiserte den for et unntak i henhold til Portugisisk NHR-regime.
Gitt det ovennevnte, er den nevnte dobbeltbeskatningsavtalens "spareklausul" tilstrekkelig til å bestemme NHR-fritaket fra portugisisk personlig inntektsskatt i et trekantet tilfelle av kapitalgevinster på franske verdipapirer fra en amerikansk statsborger bosatt i Portugal. Den portugisiske skatte- og tollmyndigheten inntok det motsatte syn i denne saken, og fastholdt at den "andre kontraherende staten" som kvalifiserte inntekt for et NHR-unntak måtte være kildestaten og ikke nasjonalitet, noe som gjør kapitalgevinstene på de franske verdipapirene skattepliktige i Portugal.
I den første kjente kjennelsen om dette emnet (så vidt vi vet), dømte den portugisiske voldgiftsdomstolen, sammensatt av et panel av tre separat utvalgte voldgiftsdommere, helt til fordel for saksøkende skattebetaler.
Dommen er fortsatt ankebar, noe som betyr at det ikke er etablert noen rettslig presedens på grunn av den. På grunn av avgjørelsens art binder den ikke den portugisiske skattemyndigheten i sammenlignbare fremtidige saker fremmet av andre skattytere. Likevel er domstolens avgjørelse svært overbevisende, og gir en overbevisende sak mot å beskatte enhver form for ikke-portugisisk basert kapitalinntekt eller fortjeneste på nivå med amerikanske statsborgere bosatt i Portugal og som drar nytte av NHR-ordningen.
Denne artikkelen er kun gitt for generelle informasjonsformål og er ikke ment å være, og skal heller ikke tolkes som, juridisk eller profesjonell rådgivning av noe slag.
kilde: Centro de Arbitragem Administrativa
Ambrosio Jardim har siden 1998 jobbet hovedsakelig innen forretningsrett (selskap, fusjoner og oppkjøp, joint ventures, restrukturering og planlegging), nasjonal og internasjonal skattelovgivning og eiendom. Les mer
