Introduksjon
Portugals «Mais Habitação»-lov (lov nr. 56/2023, av 6. oktober) innførte flere tiltak for å håndtere landets boligutfordringer. Blant disse ble det etablert en midlertidig skattefordel som tillater at visse kapitalgevinster fra salg av fast eiendom unntas fra personlig inntektsskatt (IRS) under spesifikke betingelser. Nylige avklaringer fra portugisiske skattemyndigheter har imidlertid fremhevet viktige begrensninger, spesielt når det gjelder eiendommer og lån utenfor Portugal.
Hva sier loven?
Artikkel 50 i lov nr. 56/2023 gir et midlertidig unntak fra IRS-beskatning for kapitalgevinster som oppstår ved salg av tomt til bygging eller boligeiendommer som ikke er skattyters primære bolig. Denne fordelen gjelder dersom inntektene brukes til å tilbakebetale hovedstolen på et boliglån som er tatt opp for å erverve en primærbolig, enten for skattyteren, deres husstand eller deres etterkommere. Tilbakebetalingen må skje innen tre måneder etter salget (eller, for tidligere salg, innen tre måneder etter at loven trådte i kraft).
Viktige juridiske krav
For å kunne benytte seg av dette skattefritaket må følgende vilkår være oppfylt:
- Eiendommen som selges må ikke være skattyters eller deres husstands primære bolig.
- Etter fradrag for eventuelle utestående boliglån på den solgte eiendommen, skal salgsprovenyet brukes til å nedbetale hovedstolen på et boliglån for å erverve en primærbolig.
- Tilbakebetalingen må skje innen tre måneder etter salget (eller innen tre måneder etter at lovens ikrafttredelse for tidligere salg).
- Unntaket gjelder for salg mellom 1. januar 2022 og 31. desember 2024.
Gjelder unntaket eiendommer eller lån utenfor Portugal?
En viktig avklaring fra portugisiske skattemyndigheter er at denne skattefordelen er strengt begrenset til primærboliger i Portugal. Loven har som mål å støtte familier som står overfor økte boutgifter i det portugisiske markedet, særlig på grunn av stigende renter. Derfor gjelder ikke unntaket situasjoner der det nedbetalte boliglånet gjelder en eiendom utenfor Portugal, selv innenfor Det europeiske økonomiske samarbeidsområdet (EØS).
Dette er et betydelig skille fra artikkel 10(5) i den portugisiske personskatteloven, som tillater reinvestering i en primærbolig i et annet EU- eller EØS-land. Artikkel 50 i lov nr. 56/2023 inneholder imidlertid ikke en slik bestemmelse, noe som forsterker konklusjonen om at unntaket kun gjelder for eiendommer i Portugal.
Praktiske implikasjoner for skattebetalere
La oss si at du selger en sekundærbolig i Portugal og ønsker å bruke inntektene til å nedbetale et boliglån på en primærbolig for deg selv eller dine etterkommere. I så fall må eiendommen ligge i Portugal for å kvalifisere for skattefritaket. Forsøk på å bruke fritaket på en eiendom eller et lån utenfor Portugal vil ikke bli akseptert av skattemyndighetene.
I tillegg, når du fyller ut skattemeldingen til IRS (modell 3, vedlegg G), kan bare eiendommer i Portugal oppgis i de relevante feltene. Det er ikke noe alternativ for å angi en eiendom som ligger i et annet land.
Konklusjon
«Mais Habitação»-loven tilbyr en verdifull, om enn midlertidig, skattefordel for familier som ønsker å redusere boliggjelden sin i Portugal. Imidlertid er omfanget strengt begrenset til eiendommer og lån innenfor portugisisk territorium. Skattebetalere bør være klar over disse begrensningene for å unngå uventede skatteforpliktelser på kapitalgevinster og sikre overholdelse av loven.
For ytterligere veiledning, kontakt en kvalifisert skatterådgiver eller juridisk fagperson.
Denne artikkelen er basert på doktrinær notat utstedt av de portugisiske skattemyndighetene angående anvendelsen av artikkel 50 i lov nr. 56/2023 ("Mais Habitação")
Grunnleggelsen av Madeira Corporate Services dateres tilbake til 1996. MCS startet som en bedriftstjenesteleverandør i Madeira International Business Center og ble raskt et ledende administrasjonsselskap... Les mer
