Portugal har effektivt innført den europeiske selskapsskatteunngåelsen Direktiv som innfører regler for å forhindre skatteunngåelse fra selskaper og dermed for å ta opp spørsmålet om aggressiv skatteplanlegging i EUs indre marked. Madeira, som er en ytre region i EU, er underlagt nevnte direktiv.
Direktivet gjelder for alle skattytere som er selskapsskattepliktige i ett eller flere EU-land, herunder faste driftssteder i ett eller flere EU-land av enheter som er skattemessig hjemmehørende i et land utenfor EU.
Direktivet fastsetter anti-skatteunngåelsesregler på 4 spesifikke felt for å bekjempe BEPS, mens enreparasjonsdirektiv (EU) 2017/952 (som bare dekket hybride misforhold innenfor EU):
- Rentebegrensningsregler: hvor multinasjonale selskaper kunstig eroderer skattegrunnlaget sitt ved å betale oppblåste rentebetalinger til tilknyttede selskaper i lavskattejurisdiksjoner. Direktivet tar sikte på å fraråde selskaper denne praksisen ved å begrense rentebeløpet som en skattyter har rett til å trekke fra i en skatteperiode. Det maksimale beløpet for fradragsberettigede renter er satt til maksimalt 30 % av skattyters inntjening før renter, skatt, avskrivninger (et mål på hvor mye av en eiendels verdi som er brukt opp på et gitt tidspunkt) og amortisering (spredning av betalinger) over flere perioder).
- Utgangsbeskatningsregler: der skattytere prøver å redusere skatteplikten ved å overføre skattehjemmet og/eller dets eiendeler til en lavskattejurisdiksjon, utelukkende for formålet med aggressiv skatteplanlegging. Regler for utreisebeskatning tar sikte på å forhindre erosjon av skattegrunnlaget i EU-opprinnelseslandet når verdifulle eiendeler overføres med uendret eierskap, utenfor skattejurisdiksjonen til dette landet. Direktivet gir skattytere mulighet til å utsette betalingen av skattebeløpet over 5 år og gjøre opp gjennom forskjøvede utbetalinger, men kun dersom overføringen skjer innenfor EU.
- Generell regel mot misbruk: denne regelen tar sikte på å dekke hull som kan eksistere i et lands spesifikke anti-misbruksregler mot skatteunndragelse, og gir skattemyndighetene makt til å nekte skattebetalere fordelen av misbrukende skatteordninger. Direktivets generelle antimisbruksklausul gjelder ordninger som ikke er ekte i den grad de ikke er på plass av gyldige kommersielle grunner som reflekterer den økonomiske virkeligheten.
- Regler for kontrollerte utenlandske selskaper (CFC).: for å redusere sin samlede skatteplikt, er konserngrupper i stand til å flytte overskudd til kontrollerte datterselskaper i lavskattejurisdiksjoner. CFC-reglene tilskriver inntekten til et lavbeskattet kontrollert utenlandsk datterselskap til dets mer høyt beskattede morselskap. Som en følge av dette blir morselskapet belastet med skatt av denne inntekten i sitt bostedsland.
Regler for hybrid mismatch: hvor bedriftsskattytere drar fordel av forskjeller mellom nasjonale skattesystemer for å redusere deres samlede skatteplikt, for eksempel gjennom dobbeltfradrag (dvs. fradrag på begge sider av grensen) eller et fradrag av inntekten på den ene siden av grensen uten at den er inkludert på den andre siden. For å nøytralisere virkningene av hybrid mismatch-ordninger, fastsetter direktivet regler om at 1 av de 2 jurisdiksjonene i en mismatch skal nekte fradrag av en betaling som fører til et slikt utfall.
For mer informasjon om hvordan direktivet kan påvirke din MIBC-selskap eller investeringer i Portugal, eller for detaljert informasjon om transponeringsmekanismen, ikke nøl med kontakt oss.
Miguel Pinto-Correia har en mastergrad i internasjonal økonomi og europeiske studier fra ISEG – Lisbon School of Economics & Management og en bachelorgrad i økonomi fra Nova School of Business and Economics. Han er fast medlem av økonomernes orden (Ordem dos Economistas)... Les mer
