Deltakelsesfritak er, i henhold til portugisisk lov, et skattefritak som gjelder for utbytte mottatt fra et datterselskap og eventuelle kapitalgevinster som følger av salget av denne andelen.
Under deltakelsesunntaksregimet kan selskaper gjøre forretninger og investere over hele verden på en skatteeffektiv måte og til og med dra nytte av Portugals laveste selskapsskattesats under Madeira internasjonale skatteregime, dersom de driver annen økonomisk virksomhet enn et rent holdingselskap.
Dette innlegget vårt fokuserer på fritaksordningen for deltakelse fra et portugisisk holdingselskaps ståsted, men dersom det portugisiske selskapet er et datterselskap, i stedet for et morselskap, gjelder det samme regimet fortsatt, under vilkår forutsatt i EU-lovgivningen og morselskapets hjemland .
Under det portugisiske regimet for deltakelse gjelder unntak for følgende typer inntekter/transaksjoner:
- Overskudd og reserver distribuert til portugisiske selskaper av deres datterselskaper skal ikke bidra til deres skattepliktige overskudd. Forutsatt at disse stammer fra:
- Skattyter har direkte, eller direkte og indirekte, minst 10 % av aksjekapitalen eller stemmerettighetene i datterselskapet.
- Aksjene holdes i en sammenhengende periode på minst ett år eller opprettholdes i denne perioden.
- Skattyter er ikke omfattet av skattetransparensordningen.
- Datterselskapet er underlagt og ikke fritatt for selskapsskatt, en inntektsskatt nevnt i Artikkel 2 i rådsdirektiv 2011/96/EU, eller en skatt som ligner på selskapsskatt med en lovlig sats som ikke er lavere enn 60 % av standard selskapsskattesats.
- Kapitaltap eller -gevinster som oppstår på grunn av overføring av aksjer i disse selskapene til en kostnad i enhver form, og uavhengig av prosentandelen av aksjen som overføres, skal ikke bidra til deres skattepliktige overskudd. Forutsatt at følgende krav er oppfylt på transaksjonsdatoen:
- Aksjene holdes i en sammenhengende periode på minst ett år.
- Skattyter har direkte, eller direkte og indirekte, minst 10 % av aksjekapitalen eller stemmerettighetene i den enheten aksjene overføres fra.
- Skattyter er ikke omfattet av skattetransparensregimet (dvs. tilskrivning av overskudd til enkeltpersoner eller selskapsaksjonærer, uavhengig av effektiv utdeling).
- Enheten som aksjer overføres fra er ikke hjemmehørende i et skatteparadis.
- Eiendelene til enheten som aksjer overføres fra, består ikke direkte eller indirekte av mer enn 50 % av eiendommer lokalisert i Portugal og ervervet 1. januar 2014 eller senere (unntatt eiendommer som er allokert til en landbruks-, industri- eller kommersiell aktivitet som består ikke av kjøp og salg av fast eiendom).
- Fortjeneste, reserver, kapitalgevinster og tap realisert av et portugisisk fast driftssted kan også dra nytte av fritaksordningen for deltakelse forutsatt at det portugisiske faste driftsstedet er av:
- En enhet bosatt i EU, som oppfyller kravene fastsatt i artikkel 2 i rådsdirektivet 2011/96/EU.
- En enhet hjemmehørende i det europeiske økonomiske samarbeidsområdet, underlagt skattesamarbeidsforpliktelser tilsvarende de som er etablert i Den europeiske union, forutsatt at enheten oppfyller krav som er sammenlignbare med de som er fastsatt i artikkel 2 i rådsdirektivet 2011/96/EU.
- En enhet bosatt i en stat som Portugal har inngått en dobbeltskatteavtale med (unntatt hvis bosatt i et skatteparadis) som forutsetter utveksling av informasjon og er underlagt og ikke fritatt i sin bostedsstat fra en inntektsskatt som ligner på det portugisiske selskapet Inntektsskatt, hvilken lovlig sats ikke er lavere enn 60 % av standard portugisisk selskapsinntektssats.
Som tidligere nevnt, kan ikke fortjeneste, reserver og kapitalgevinster eller tap som stammer fra slike jurisdiksjoner dra nytte av det portugisiske regimet for deltakelse.
Sist, men absolutt ikke minst, er skattefradrag for økonomisk og juridisk dobbeltbeskatning tilgjengelig for selskaper, i tilfellene forutsatt i loven, når nevnte selskap ikke kvalifiserer for deltakelsesunntaksordningen.
MERK – liste over aktuelle skatteparadiser: Amerikansk Samoa, Liechtenstein, Andorra, Maldivene, Anguilla, Marshalløyene, Antigua og Barbuda, Mauritius, Aruba, Monaco, Ascension Island, Monserrat, Bahamas, Nauru, Bahrain, De nederlandske Antillene, Barbados, Nord-Marianene, Belize, Niue Island, Bermuda, Norfolk Island, Bolivia, Andre stillehavsøyer, British Virgin Islands, Palau, Brunei, Panama, Cayman Islands, Pitcairn Island, Channel Islands, Porto Rico, Christmas Island, Qatar, Cocos (Keeling), Queshm Island, Iran, Cookøyene , Saint Helena, Costa Rica, Saint Kitts og Nevis, Djibouti, Saint Lucia, Dominica, Saint Pierre og Miquelon, Falklandsøyene, Samoa, Fiji, San Marino, Fransk Polynesia, Seychellene, Gambia, Salomonøyene, Gibraltar, St Vicente og Grenadinene, Grenada, Sultanatet Oman, Guam, Svalbard, Guyana, Eswatini, Honduras, Tokelau, SAR Hong Kong (Kina), Trinidad og Tobago, Jamaica, Tristan da Cunha, Jordan, Turks- og Caicosøyene, Kongeriket Tonga, Tuvalu, Kiribati, De forente arabiske emirater, Kuwait, Jomfruøyene i USA, Labuan, Vanuatu, Libanon, Yemen, Liberia.
Denne artikkelen er ment å være en introduksjon til det portugisiske deltakelsesregimet, spesifikke profesjonelle råd bør leies inn for å analysere anvendelsen til ens spesifikke omstendigheter.
MCS og teamet har mer enn 20 års erfaring med å hjelpe internasjonale investorer og expats i Portugal og i de autonome regionene på Madeira. For mer informasjon om Våre tjenester ikke nøl med å kontakt oss.
Miguel Pinto-Correia har en mastergrad i internasjonal økonomi og europeiske studier fra ISEG – Lisbon School of Economics & Management og en bachelorgrad i økonomi fra Nova School of Business and Economics. Han er fast medlem av økonomernes orden (Ordem dos Economistas)... Les mer
