De Ikke-vaneboende (NHR) Portugal Programmet er et spesielt skatteregime som gjelder for utenlandske inntekter til fysiske personer. Dette programmet er spesielt utviklet for personer som ønsker å flytte sin bolig til Portugal. Personer som er kvalifisert for regimet for ikke-vanlig opphold (NHR) har status som skattemessig bosatt i Portugal. De beskattes med redusert sats (eller fritatt fra beskatning i noen tilfeller). NHR-statusen er gyldig i ti sammenhengende og ikke-fornybare år med mindre skattyter blir skattemessig ikke-bosatt i fem år før ny søknad sendes til ordningen.
Ikke-vante bosatt Portugal: Krav
For å kvalifisere for dette spesielle beskatningsregimet, må man oppfylle følgende krav:
- Ikke har blitt ansett som skattemessig bosatt i Portugal i løpet av de siste fem årene (et skattemessig bostedsattest og bevis på skatt betalt i utlandet kan være nødvendig).
- Anskaffelse av portugisisk skattebolig. Enten ved å ha bodd i mer enn 183 dager (påfølgende eller ikke) i Portugal i en periode på 12 måneder som starter eller slutter i det aktuelle året; eller å ha et hus, når som helst i løpet av de 12 månedene, under slike forhold som gjør det mulig å anta at det har til hensikt å holde og okkupere det som vanlig oppholdssted.
- Ikke-EU/EØS-borgere må få et gyldig visum fra den portugisiske ambassaden/konsulatet i bostedslandet som gir dem rett til å ha oppholdstillatelse på portugisisk territorium. (f.eks. a Golden Visaen Passiv inntektsvisum eller en annen type visum).
- EU/EØS-borgere må få et EU/EØS-borgeroppholdsbevis fra by-/rådhuset med jurisdiksjon over skatteadressen deres.
- Søk om registrering som ikke-vanelig bosatt frem til 31. mars året etter registrering som bosatt (f.eks. 2017 – registrering til 31. mars 2018).
Anerkjennelse av NHR-status er ikke automatisk og krever en formell søknad hos den portugisiske skatten og tollvesenet Autoritet. I tillegg, i tilfelle en tilfeldig revisjon av ens søknad, kan dokumenter som beviser skattemessig bosted i de fem foregående årene (f.eks. skattemessig bostedsbevis og bevis på skatteoppgjør i utlandet) bes om. Å ha slike journaler med deg på søknadstidspunktet er avgjørende.
Rapporteringsplikter
Alle innbyggere, for skatteformål, i Portugal er pålagt å rapportere årlig sin verdensomspennende inntekt og utenlandske bankkontoer til de portugisiske skatte- og tollmyndighetene. De som kvalifiserer som NHR er ikke unntatt fra slike rapporteringsplikter.
Manglende overholdelse av de årlige skattepliktene kan medføre straffansvar.
Skattefritak
Utenlandsk inntekt
- Skattefritak på arbeidsinntekt gis dersom inntekten er skattepliktig i kildelandet, i henhold til gjeldende dobbeltbeskatningsavtale, eller anses ikke å være avledet fra en portugisisk kilde.
- pensjoner er underlagt en flat skattesats på 10 %. Hvis de er skattepliktige i kildelandet, kan en skattefradrag gjelde i henhold til gjeldende dobbeltbeskatningsavtale.
- Frilanserinntekt / Selvstendig entreprenør avledet fra tjenester med høy verdiøkende verdi, med vitenskapelig, kunstnerisk eller teknisk karakter, er også unntatt dersom disse kan skattlegges i kildelandet, som Portugal har en dobbeltbeskatningsavtale med eller, i mangel av slik avtale, når inntekten ikke skal anses oppnådd på portugisisk territorium.
- Skattefritak på andre typer utenlandsk hentet inntekt (renter, utbytte, kapitalgevinster, inntekt fra fast eiendom (leie), royalties, immaterielle inntekter og næringsinntekter) hvis disse kan skattlegges i opprinnelseslandet i henhold til en dobbeltbeskatningsavtale inngått mellom Portugal og den respektive stat eller; hvis disse typer inntekt kan skattlegges i opprinnelsesstaten i henhold til OECD-modellen for skattekonvensjon (unntatt skatteparadiser) i tilfeller der det ikke er noen dobbeltbeskatningsavtale.
Inntekt generert i Portugal
- Sysselsettingsinntekt og forretnings- eller yrkesinntekt avledet fra aktiviteter med høy merverdi beskattes med en fast sats på 20 %.
- Gjenstående arbeids- og nærings- eller yrkesinntekt (som ikke anses for høy merverdi) og andre typer inntekter skal legges sammen og skattlegges etter de alminnelige beskatningsreglene.
Andre typer inntekter
Enhver annen type inntekt oppnådd i utlandet (som forretnings- eller yrkesinntekt), som ikke dekkes av dette skatteregimet for ikke-vanlig bosatt, vil bli skattlagt på portugisisk territorium i henhold til reglene fastsatt i den portugisiske skatteloven, dvs. konvensjon for å eliminere dobbeltbeskatning som innehas av Portugal og kildestaten, i tilfelle det er en; eller i tilfelle det ikke er noen konvensjon, anvende den ensidige standarden for å eliminere internasjonal juridisk dobbeltbeskatning.
Ikke-vante bosatt Portugal: Jobber med høy verdi
- Daglig leder og daglig leder for selskaper
- Direktører for administrative og kommersielle tjenester
- Direktører for produksjon og spesialtjenester
- Hotell-, restaurant-, handels- og andre servicedirektører
- Eksperter innen fysiske vitenskaper, matematikk, ingeniørfag og relaterte teknikker
- leger
- Tannleger og stomatologer
- Universitets- og høyere utdanningslærer
- Eksperter innen informasjons- og kommunikasjonsteknologi (IKT).
- Forfattere, journalister og lingvister
- Kreative og scenekunstnere
- Middels vitenskap og ingeniørteknikere og yrker
- Informasjons- og kommunikasjonsteknologiteknikere
- Markedsorienterte bønder og dyktige landbruks- og husdyrarbeidere
- Dyktige, markedsorienterte skog-, fiske- og jaktarbeidere
- Fagarbeidere innen industri, bygg og håndverkere, inkludert fagarbeidere innen metallurgi, metallbearbeiding, næringsmiddelforedling, trebearbeiding, klær, håndverk, trykking, presisjonsinstrumentproduksjon, gullsmeder, håndverkere, elektroarbeidere og innen elektronikk.
- Anleggs- og maskinoperatører og monteringsarbeidere, nemlig stasjonære og maskinoperatører
Arbeidstakerne som inngår i de nevnte yrkesaktivitetene skal ha minst en nivå 4-kvalifikasjon i det europeiske kvalifikasjonsrammeverket eller et nivå 35 på den internasjonale standardklassifiseringen av utdanning. Alternativt må de ha fem års behørig dokumentert yrkeserfaring.
Vær oppmerksom på at listen ovenfor kan oppdateres gjennom en ministeriell ordre utstedt av finansministeren.
Donasjons-, arve- og gaveavgift
- Det er ingen formuesskatt.
- Det er ingen arveavgift for ektefeller, etterkommere eller oppstigende. Ellers gjelder en sats på 10 %.
- Det er ingen gaveavgift for ektefeller, etterkommere eller oppstigende. Ellers gjelder 10 % eller 10,8 % (når det gjelder fast eiendom).
Gitt ovenstående er det ikke overraskende det Madeira, Portugal, tiltrekker seg mange expats på jakt etter et liv under solen, med gunstig beskatning og utrolig livskvalitet.
Denne artikkelen er kun gitt for generelle informasjonsformål og er ikke ment å være, og skal heller ikke tolkes som, juridisk eller profesjonell rådgivning av noe slag.
Miguel Pinto-Correia har en mastergrad i internasjonal økonomi og europeiske studier fra ISEG – Lisbon School of Economics & Management og en bachelorgrad i økonomi fra Nova School of Business and Economics. Han er fast medlem av økonomernes orden (Ordem dos Economistas)... Les mer
