Portugal kan være det siste landet du bør vurdere når du oppretter et holdingselskap. Men som mange nasjoner har Portugal også skatteinsentiver for å holde selskaper i skattesystemene deres. Hensikten er å minimere dobbeltbeskatning av inntektene som vanligvis tjenes fra disse firmaene og å oppmuntre til internasjonale investeringer.
I henhold til gjeldende skattelovgivning er innlemmelse av et holdingselskap (rent, dvs. eierandel av andeler, eller blandet, dvs. eierandeler og utøvelse av kommersiell aktivitet) i Portugal forbundet med følgende skattefordeler.
Fritak for holdingselskapsdeltakelse
Portugisiske deltakelser
Deltakelsesunntaket gjelder for portugisiske selskaper som foreskrevet i rådsdirektivet 2011/96/EU av 30. november 2011 (den siste juridiske versjonen innlemmet i portugisisk skattelov). I henhold til denne ordningen er utbytte mottatt av portugisiske selskaper fra EU (og Det europeiske økonomiske samarbeidsområdet) gjenstand for total eksklusjon; dette betyr at holdingselskapet kan trekke fra utbyttet, mottatt når de beregner sin skattepliktige inntekt), forutsatt at følgende vilkår er oppfylt:
- Holdingselskapet må ha minst 10 % eierandel (kapital eller stemmerett) i datterselskapet.
- Aksjene holdes i minst ett år (eller opprettholdes i denne perioden).
- Skattetransparensregimet omfatter ikke holdingselskapet.
- Datterselskapet er underlagt og ikke fritatt fra selskapsskatt (CIT), en inntektsskatt nevnt i artikkel 2 i EUs mor-/datterselskapsdirektiv (rådsdirektiv 2011/96/EU), eller en skatt tilsvarende CIT med en lovlig sats som ikke er lavere enn 60 % av standard CIT-sats.
- Datterselskapet er ikke hjemmehørende i en svartelistet jurisdiksjon
- Portugal svartelister jurisdiksjoner som det har signert en dobbeltbeskatningsavtale med.
Ikke-portugisiske deltakelser
Reglene ovenfor gjelder også for utdeling av utbytte til en portugisisk beholdning fra:
- En juridisk enhet bosatt i EU oppfyller standardene skissert i artikkel 2 i EUs overordnede/datterselskapsdirektiv.
- En EØS-bosatt enhet som er underlagt skattesamarbeidsansvar som er analoge med de som er opprettet innenfor EU.
- Forutsatt at enheten tilfredsstiller vilkår som kan sammenlignes med de som er skissert i artikkel 2 i EUs mor-/datterselskapsdirektiv.
- Enhet som er bosatt i en stat som Portugal har avtalt en dobbeltbeskatningsavtale med (med mindre den er bosatt i en svartelistet jurisdiksjon) som sørger for informasjonsdeling og er underlagt og ikke fritatt for en lignende inntektsskatt som den portugisiske CIT i bostedsstaten.
Etter reglene ovenfor skal kapitaltap eller gevinst ved overføring av aksjer i disse selskapene ikke bidra til deres skattepliktige overskudd.
Skattefradrag
I tillegg til deltakelsesfritaket ovenfor, kan utenlandske utbytter (uavhengig av kilde) også dra nytte av skattefradrag. Dette er særlig viktig når deltakelsesfritaket ikke gjelder for holdingselskapets datterselskaper.
For å dra nytte av nevnte skattefradrag, må morselskapet oppfylle følgende krav:
- Holdingselskapet må ha minst 10 % eierandel (kapital eller stemmerett) i datterselskapet.
- Aksjene holdes i minst ett år (eller opprettholdes i denne perioden).
- Datterselskapet er ikke hjemmehørende i en svartelistet jurisdiksjon.
Alternativet ovenfor er en ensidig skattefradrag for internasjonal økonomisk dobbeltbeskatning. I tillegg er det også potensiale for å utnytte den ensidige skattefradraget til utenlandsk dobbeltbeskatning, nemlig kildetrukket inntektsskatt.
Madeira Island: Eksklusive skattefordeler
Holdingselskaper innlemmet i Madeira internasjonale forretningssenter (MIBC), Portugal, et statlig regime godkjent av EU-kommisjonen med garanterte skattefordeler frem til 2027, drar nytte av ytterligere skatteinsentiver.
Holdingselskap Bedriftsskattesats
- 5 % sats (2015-2027) på ikke-fritatt inntekt fra eierandeler hvis hovedvirksomhet består i forvaltning av aksjeposter av ikke-finansiell karakter.
- 14,7 % rente på annen inntekt
Fortjeneste eller utbytte
Så lenge de er ikke-bosatte (unntatt svartelistede jurisdiksjoner), er privatpersoner som er aksjonærer i Madeira-selskaper fritatt for skatt på overskudd som stilles til disposisjon, inkludert amortisering av aksjer uten kapitalnedsettelse, forutsatt at slikt overskudd kommer fra inntektssubjektet. til redusert selskapsskatt.
Anta at aksjonærene er bosatt i Portugal. I så fall skal utdelinger av overskudd/reserver foretatt av Madeira-selskapet også være fritatt for skatt (kildeskatt) under deltakelsesfritaksordningen ovenfor.
Interesser, royalties og tjenester
Aksjonærer i Madeira-selskaper, så lenge ikke-bosatte i Portugal eller svartelistede jurisdiksjoner også er fritatt for skatt på betaling av inntekter som stammer fra renter eller andre former
av godtgjørelse for aksjonærlån, godtgjørelser eller kapitalforskudd som de har gitt selskapet.
I tillegg til det ovennevnte er det ingen kildeskatt på verdensomspennende betaling av royalties og tjenester.
Kapitalgevinster
Ikke-residenter (unntatt de i svartelistede jurisdiksjoner) som realiserer kapitalgevinster ved salg av en aksjepost i et Madeira-selskap er fritatt for beskatning dersom selskapets hovedaktiva ikke involverer fast eiendom på portugisisk territorium.
I henhold til de ovennevnte vilkårene for et deltakelsesunntak er kapitalgevinster oppnådd av et Madeira-firma gjennom salg av dets datterselskaper eller tilknyttede selskaper fri fra beskatning.
MIBC økonomiske stoffkrav
For å kvalifisere for skattereduksjonene, må selskaper innlemmet i MIBC overholde ett av følgende forhåndsetablerte krav:
- Opprettelse av en til fem heltidsstilling(er) (stillingsstillingene må fylles ut av innbyggere, for skatteformål, på Madeira, uavhengig av nasjonalitet) i løpet av de første seks månedene av driften og foreta en minimumsinvestering på €75.000 i anskaffelse av anleggsmidler, materielle eller immaterielle, i de to første driftsårene; or
- Oppretting av seks eller flere heltidsstillinger (jobbstillingene må fylles ut av innbyggere, for skatteformål, på Madeira, uavhengig av nasjonalitet) i løpet av de første seks månedene av driften.
Stillingsinnlegg
Hele den økonomiske aktiviteten til det MIBC-lisensierte selskapet må utføres utelukkende av de ovennevnte ansatte. De kvalifiserer fra et immigrasjons- og skattemessig synspunkt som innbyggere i den autonome regionen.
Investering i eiendeler
Når det gjelder investeringen i anleggsmidler, materielle eller immaterielle: nevnte investering skal realiseres i eiendeler som er lokalisert eller mottatt innenfor MIBC, brukt innenfor nevnte MIBC og som er nødvendige for å utføre forretningsaktiviteter utført innenfor rammen av MIBC. MIBC.
Videre må de ervervede eiendelene forbli innenfor MIBC i hele perioden den har denne statusen eller i løpet av dens brukstid, avhengig av hvilken periode som er kortest, uten å bli overført. Slike eiendeler kan heller ikke leies ut eller avstås til tredjeparter for deres bruk med mindre MIBCs selskapsformål eller forretningsaktivitet er slik leie eller avståelse, og alltid forutsatt at det ikke er noen direkte eller indirekte forbindelse med leietaker eller erverver av nevnte eiendom. .
Det skal forstås at dette kravet ikke brytes når varene overføres og den realiserte pengesummen reinvesteres i nye anleggsmidler på samme vilkår innen ett år. Når det gjelder brukte eiendeler, kan disse ikke tidligere ha blitt søkt for en MIBC-investering i et annet selskap.
Kravene ovenfor er basert på gjeldende MIBC-regelverk, råd fra den portugisiske skatte- og tollmyndigheten og beste praksis. Ulike tolkninger fra EU-kommisjonen, i tilfelle en revisjon, kan gjelde gitt statsstøttekarakteren til regimet.
Denne artikkelen er kun gitt for generelle informasjonsformål og er ikke ment å være, og skal heller ikke tolkes som, juridisk eller profesjonell rådgivning av noe slag. Hvis du har spørsmål, ikke nøl med kontakt oss.
Rosana Rodrigues er medgründer og partner av TFRA Law Firm. Arbeidet hennes innebærer hovedsakelig å gi råd til utenlandske investorer i Portugal, spesielt innen selskaps- og skatterett. Hun har også jobbet mye innen shippingrett... Les mer
