Den portugisiske regjeringen etablerte ikke fast bosatt (NHR) ordningen i 2009. Denne spesielle statusen som er bosatt i skatt gir utlendinger (inkludert portugisiske statsborgere) som ønsker å bo i Portugal en flat skatt på 20 % på visse typer portugisiske inntekter eller et fullstendig fritak fra skatt på utenlandsk inntekt i en periode på ti påfølgende år. Og dette er ikke eksklusivt for pensjonister. For å oppnå denne spesielle skattemessige bostedsstatusen, kreves nøye forberedelse. Over 23,000 XNUMX personer tjente totalt på dette skatteregimet. Naturligvis må skattytere oppfylle noen krav for å kvalifisere for NHR-status i Portugal, og en av dem blir skattemessig bosatt på portugisisk territorium.
Vilkår for å dra nytte av NHR-status
- Ikke har blitt ansett som skattemessig bosatt i Portugal i løpet av de siste fem årene (et skattemessig bostedsattest og bevis på skatt betalt i utlandet kan være nødvendig).
- Anskaffelse av portugisisk skattebolig. Enten ved å ha bodd i mer enn 183 dager (påfølgende eller ikke) i Portugal i en periode på 12 måneder som starter eller slutter i det aktuelle året; eller å ha et hus, når som helst i løpet av 12-månedersperioden, under slike forhold som gjør det mulig å anta at det har til hensikt å holde og okkupere det som vanlig oppholdssted.
- Ikke-EU/EØS-borgere må få et gyldig visum fra den portugisiske ambassaden/konsulatet i bostedslandet som gir dem rett til å ha oppholdstillatelse på portugisisk territorium. (f.eks. a Golden Visaen Passiv inntektsvisum eller en annen type visum).
- EU/EØS-borgere må få et EU/EØS-borgeroppholdsbevis fra by-/rådhuset med jurisdiksjon over skatteadressen deres.
Innlevering av søknad om registrering som ikke-vanlig skattemessig bosatt frem til 31. mars året etter registreringen som bosatt (f.eks. 2017 – registrering til 31. mars 2018).
Anerkjennelse av NHR-status er ikke automatisk og krever at en formell søknad sendes inn til den portugisiske skatte- og tollmyndigheten. I tillegg, og i tilfelle en tilfeldig revisjon av søknaden, kan den portugisiske skatte- og tollmyndigheten be om dokumenter som beviser skattemessig bosted i de foregående fem kalenderårene (f.eks. skattesertifikater og bevis for skatteoppgjør i utlandet). Å ha slike journaler med deg på søknadstidspunktet er avgjørende.
NHR-statusen tildeles for en ikke-fornybar periode på ti år, forutsatt at individet anses som skattemessig bosatt i Portugal for hvert av disse ti årene. Hvis en person ikke blir anerkjent som skattemessig bosatt i Portugal i et år, forblir hans status uendret. Faktisk kan en person som ikke har vært i stand til å dra nytte av NHR i løpet av disse ti årene, alltid søke på nytt og dra nytte av planen i løpet av de resterende årene av den perioden, fra og med året da de gjenvinner skattemessig bosted i Portugal.
Merknader om skattemessig bosted
I tilfelle søker du om skattemessig bostedsstatus, som foreskrevet under portugisisk lov, og likevel opprettholde skattemessig bosted i hjemmejurisdiksjonen, i tilfelle utveksling av informasjon mellom skattemyndighetene, som foreskrevet i skatteavtalen, eller som forutsatt under Multilateral Competent Authority Agreement (angående CRS – Common Reporting Standard), vil konflikt om skattemessig bosted oppstå. I dette tilfellet vil du være forpliktet til å fremlegge bevis på skattemessig bosted i ett av landene og møte konsekvensene av feilrapportering i det andre.
Manglende overholdelse av registrering som skattemessig hjemmehørende og overholdelse av de årlige skatterapporteringspliktene fører til straffansvar.
NHR inntektsskatt rapporteringsplikt
Alle innbyggere, for skatteformål, i Portugal er pålagt å rapportere årlig sin verdensomspennende inntekt og utenlandske bankkontoer til de portugisiske skatte- og tollmyndighetene. De som kvalifiserer som NHR er ikke unntatt fra slike rapporteringsplikter fordi de er skattemessig bosatt i henhold til portugisisk skattelovgivning og for internasjonale avtaler for å unngå dobbeltbeskatning.
Ovennevnte betyr at selv om du er fritatt for beskatning i henhold til NHR, er du i henhold til loven pålagt å rapportere din verdensomspennende inntekt, de tilsvarende skattene (betalt i utlandet eller i Portugal) og de relaterte trygdeavgiftene.
Beskatning under NHR skattestatus
Inntekt fra utenlandsk kilde
- Skattefritak på arbeidsinntekt gis dersom inntekten er skattepliktig i kildelandet, i henhold til gjeldende dobbeltbeskatningsavtale, eller anses ikke å være avledet fra en portugisisk kilde.
- pensjoner er underlagt en flat skattesats på 10 %. En skattefradrag kan gjelde i henhold til gjeldende dobbeltbeskatningsavtale hvis de er underlagt skatt i kildejurisdiksjonen.
- Frilanserinntekt / Selvstendig entreprenør avledet fra tjenester med høy verdiøkende verdi, med vitenskapelig, kunstnerisk eller teknisk karakter, er også unntatt dersom disse kan skattlegges i kildelandet som Portugal har en dobbeltbeskatningsavtale med eller, i mangel av slik avtale, når inntekten ikke skal anses oppnådd på portugisisk territorium.
- Skattefritak på andre typer utenlandsk hentet inntekt (renter, utbytte, kapitalgevinster, inntekt fra fast eiendom (leie), royalties, immaterielle inntekter og næringsinntekter) hvis disse kan skattlegges i opprinnelseslandet i henhold til en dobbeltbeskatningsavtale inngått mellom Portugal og den respektive stat eller; hvis disse typer inntekt kan skattlegges i opprinnelsesstaten i henhold til OECD-modellen for skattekonvensjon (unntatt skatteparadiser) i tilfeller der det ikke er noen dobbeltbeskatningsavtale.
Inntekt fra portugisisk kilde
- Sysselsettingsinntekt og forretnings- eller yrkesinntekt avledet fra aktiviteter med høy merverdi beskattes med en fast sats på 20 %.
- Gjenstående arbeids- og nærings- eller yrkesinntekt (som ikke anses for høy merverdi) og andre typer inntekter skal legges sammen og skattlegges etter de alminnelige beskatningsreglene.
Liste over jobber med høy merverdi
112 - daglig leder og daglig leder for et selskap;
12 - direktører for administrative og kommersielle tjenester;
13 - Produksjonsdirektører og spesialiserte tjenester;
14 - direktører for hotell, restaurant, kommersielle og andre tjenester;
21 - Spesialister som arbeider innen fysiske vitenskaper, matematikk, ingeniørfag og lignende tekniske felt;
221 - leger;
2261 - Tannleger og stomatologer;
231 - Lærere ved universiteter og høyere utdanningsinstitusjoner;
25 - Spesialister innen informasjons- og kommunikasjonsteknologi (IKT);
264 - Forfattere, journalister og lingvister;
265 - Kreative kunstnere og utøvende kunstnere;
31 - Vitenskaps- og ingeniørteknikere og fagfolk på middels nivå;
35 - Informasjons- og kommunikasjonsteknologiteknikere;
61 - Markedsorienterte bønder og kvalifiserte landbruks- og husdyrarbeidere;
62 - Markedsorienterte kvalifiserte skog-, fiskeri- og jaktarbeidere;
7 - Kvalifiserte industri-, bygningsarbeidere og håndverkere, inkludert fagarbeidere innen metallurgi, metallbearbeiding, matforedling, treproduksjon, klesproduksjon, håndverk, trykking, produksjon av presisjonsinstrumenter, gullsmeder, håndverkere, elektrisitets- og elektronikkarbeidere;
8 - Operatører av installasjoner og maskiner og monteringsarbeidere, nemlig faste installasjoner og maskinoperatører.
For den detaljerte stillingsbeskrivelsen av listen ovenfor, vennligst se ILOsin liste CITP/ISCO/2008.
Hvordan få NHR-status?
Den portugisiske skatte- og tollmyndigheten er ansvarlig for å gi NHR-status. For å maksimere fordelene med NHR-status, er det avgjørende å følge riktig prosedyre og unngå hastverk. Vi kan aldri understreke dette nok. Riktig planlegging er avgjørende for en vellykket flytting og søknad om NHR-status. For å oppnå NHR-status må skattytere oppfylle følgende krav:
- Forsikre deg om at man er kvalifisert for NHR-statusen;
- Skaff deg et portugisisk skatteidentifikasjonsnummer;
- Forberede og søke om NHR-status hos portugisisk skatte- og tollmyndighet;
- Formelt svar på en NHR-søknadsrevisjon (hvis aktuelt);
- Send inn den årlige selvangivelsen, og oppgi din verdensomspennende inntekt og tilsvarende skatter betalt i Portugal.
Å forberede, sende inn og overvåke en søknad om NHR-status kan være tungvint og utfordrende å navigere dersom man ikke snakker språket eller, enda verre, forstår nyansene i portugisisk administrasjon. Mange expats sender inn en ufullstendig dossier eller sender den ikke inn i tide, og fantasien deres om ti år med skattefri tilværelse forsvinner. Råd fra en advokat og en styreautorisert regnskapsfører er avgjørende og må ikke overses.
Denne artikkelen er kun gitt for generelle informasjonsformål og er ikke ment å være, og skal heller ikke tolkes som, juridisk eller profesjonell rådgivning av noe slag.
Laurinda har et diplom i forretningsadministrasjon fra South African Institute of Administration and Commerce... Les mer
