Denne artikkelen, "Digital Nomad Taxes Portugal", fordyper seg i hjemmekontorsaken. Først og fremst definerer begrepet "digitale nomader" er viktig. Det er generelt akseptert at en digital nomade drar nytte av de teknologiske midlene som er tilgjengelige for å utføre sine arbeidsaktiviteter, enten som ansatt i en gitt bedrift eller som uavhengig (frilanser).
Selv om denne måten å leve og arbeide på har blitt stadig mer populær de siste årene, er mange bedrifter opptatt av å ha arbeidstakere i denne situasjonen. De kan anses å ha et fast driftssted i en annen stat gjennom sin arbeidstakervirksomhet og pådrar seg derfor skatteforpliktelser.
Nå kan en digital nomad, i den ovennevnte situasjonen, potensielt skape en situasjon med fast etablering for bedriften han driver virksomhet for på en av to måter:
Enten ved at denne arbeidstakerens hjemmekontor anses som et fast forretningssted som anses å stå til «bedriftens disposisjon» eller gjennom de spesielle aktiviteter som utføres av fjernarbeideren.
Når en digital nomads hjemmekontor anses å være "til disposisjon for bedriften", skaper derfor en situasjon med fast etablering:
For at ovenstående skal verifiseres, må følgende kriterier være oppfylt:
- Arbeidsgiver skal sørge for utgifter i samsvar med styring og kontroll der arbeidstakeren utøver sin yrkesaktivitet (leie, internett, telefon, papirkostnader, etc.).
- Arbeidstakerens oppgaver utføres fra hjemmekontoret med regelmessighet over en viss periode;
- Kontrakten fastsetter at foretaket skal være den som sørger for hjemmekontoret;
- Oppgavene som arbeideren utfører må være strengt kommersielle;
- Det må ikke være bedriftens preferanse at arbeidstakeren utfører sine yrkesaktiviteter fra hjemmekontoret;
- Fraværet av adgangsbegrensninger for bedriften til arbeiderens hjem.
I tilfeller der en fjernarbeider utfører mesteparten av sine arbeidsaktiviteter i en stat og ikke fra kontoret som er gjort tilgjengelig for ham i en annen stat, vil ikke hjemmekontoret være "til disposisjon" for selskapet, gitt at selskapet gjør det ikke kreve at hjemmekontoret brukes til dets kommersielle aktiviteter og i tilfelle bedriften ikke gir andre fysiske rom for arbeidstakeren til å utføre sin aktivitet.
Hvor, uavhengig av om hjemmekontoret anses å være «til disposisjon for bedriften», skaper arten av den digitale nomadens aktiviteter på vegne av selskapet en situasjon med fast driftssted:
Et selskap kan også anses å ha et fast driftssted i en annen stat gjennom arten av de aktiviteter som utføres av en arbeidstaker i denne staten.
For at det skal skje, må alle følgende betingelser være oppfylt:
- En person må opptre i en annen stat på vegne av et foretak og
- Ved å gjøre dette inngår denne personen vanligvis kontrakter eller vanligvis en hovedrolle som fører til inngåelse av kontrakter som rutinemessig inngås uten vesentlige endringer av foretaket og
- Disse kontraktene er enten i selskapets navn eller for overføring av eierskap til, eller tildeling av rett til å bruke, eiendom som eies av det foretaket eller som det foretaket har rett til å bruke eller for levering av tjenester av det foretaket.
Som sådan, selv om et foretak kanskje ikke har et fast forretningssted i en bestemt stat, er personer hvis virksomhet kan opprette et fast driftssted for foretaket de som, enten de er ansatte i foretaket eller ikke, opptrer på dets vegne og ikke gjør det i løpet av å drive virksomhet som en uavhengig agent.
Avslutningsvis må bedrifter og deres digitale nomadearbeidere være svært forsiktige med situasjoner der det permanente driftsstedet for et foretak kan etableres i forskjellige stater. Omstendighetene i hvert enkelt tilfelle må studeres nøye og gjennomgås for å beskytte foretak fra å pådra seg situasjoner der de anses å tjene penger i en annen stat, og derfor pådrar seg ekstra skatteforpliktelser.
Digital nomad – Portugal Skatter
De fleste digitale nomader i Portugal vil være engasjert i frilansing, som innebærer inntekt fra en kommersiell, industriell eller landbruksaktivitet og inntekt fra en enkeltperson (inkludert vitenskapelige, kunstneriske eller tekniske tjenester) eller fra intellektuelle rettigheter (når de opptjenes av originalen) eier) kan skattlegges enten etter et forenklet regime eller basert på skattyters organiserte regnskap.
Det forenklede regimet vil kun gjelde for frilansende skattebetalere som, uten å ha valgt organiserte kontoer, har en omsetning eller en brutto forretnings- og yrkesinntekt lavere enn EUR 200,000 2020 (for 75) det foregående året. Under dette forenklede regimet beskattes ovennevnte inntekt på 151 % av inntekten som stammer fra forretnings- og profesjonelle tjenester oppført i tabellen referert til i artikkel 75 i PIT-koden. Som et insentiv for skattebetalere som slutter seg til det forenklede regimet, reduseres koeffisienten på 50 % med 25 % og 48 % i skatteperioden for begynnelsen av aktiviteten og i den påfølgende. Den gjeldende personskattesatsen er progressiv (opptil XNUMX%).
Inntektsfradraget som oppstår ved å bruke koeffisienten på 75 % er delvis betinget av å verifisere utgifter og kostnader som faktisk er påløpt og knyttet til aktiviteten.
Derfor, til den skattepliktige inntekten bestemt ved å bruke koeffisientene lagt til den positive forskjellen mellom 15 % av bruttoinntekten og summen av følgende beløp (EUR 27.360):
- EUR 4,104 10 eller, når høyere, det totale beløpet for obligatoriske trygdeavgifter (i den delen som ikke overstiger XNUMX % av mottatt bruttoinntekt).
- Personalutgifter, lønn eller lønn kommuniseres til de portugisiske skattemyndighetene.
- Utleie av eiendom tildelt den profesjonelle aktiviteten kommunisert gjennom utstedelse av en elektronisk kvittering eller en spesifikk erklæring, hvis fakturaer og andre dokumenter overføres til de portugisiske skattemyndighetene (hvis bare delvis tilordnet den profesjonelle aktiviteten, regnes det som bare 25% av totale mengden).
- 1.5 % av skatteregistreringsverdien av eiendommene som er tilordnet virksomheten eller yrkesaktiviteten eller 4 % av skatteregistreringsverdien av eiendommer som er tilordnet hotell- eller utleievirksomheten (hvis bare delvis tilordnet den profesjonelle virksomheten, regnes den som bare 25 % av det totale beløpet).
- Andre utgifter med anskaffelse av varer og tjenester knyttet til aktiviteten, behørig kommunisert til portugisiske skattemyndigheter, nemlig utgifter med løpende forbruksmateriell, elektrisitet, vann, transport og kommunikasjon, husleie, rettssaker, forsikring, leasingleie, obligatoriske gebyrer betalt til profesjonelle foreninger og andre organisasjoner som representerer yrkesaktiviteter som skattyter tilhører, reiser og opphold for skattyter og ens ansatte (hvis bare delvis tilordnet virksomheten, anses det kun for 25 % av det totale beløpet).
- Import og intra-EU anskaffelser av varer og tjenester knyttet til aktiviteten.
I tillegg til beløpet på fradraget ovenfor, kan beløpet på obligatoriske trygdeavgifter som betales for å overstige 10 % av bruttoinntekt og knyttet til slik yrkesvirksomhet også trekkes fra næringsinntekten dersom det ikke trekkes til andre formål.
Innskuddssatsen for selvstendig næringsdrivende tilsvarer 21.4 %. Det månedlige innskuddsgrunnlaget for selvstendig næringsdrivende tilsvarer 1/3 av den relevante godtgjørelsen fastsatt i hver rapporteringsperiode og gir virkninger i den måneden og de påfølgende to månedene. For å fastsette den relevante godtgjørelsen til selvstendig næringsdrivende vurderes inntekten mottatt tre måneder før rapporteringsmåneden. Den relevante godtgjørelsen tilsvarer 70 % av mengden utførte tjenester. Bidragsgrunnlaget som vurderes for hver måned har en maksimal grense på 12 ganger verdien av IAS (5,7654.16 2020 euro, verdi i 21.4), dvs. maksimale bidrag per måned er 12 %x(13073.78 IAS) = XNUMX EUR.
Som frilanser eller selvstendig næringsdrivende vil du være fritatt for trygdeutbetalinger de første 12 månedene fra starten av aktiviteten din. Trygdeavgift må betales mellom 10. og 20. i måneden etter måneden de refererer til.
MVA betales av alle virksomheter med en omsetning på over €13,500 XNUMX på avgiftspliktige tjenester, og en digital nomad i Portugal kan ikke umiddelbart fritas fra det. MVA skal betales til den portugisiske skattemyndigheten, kvartalsvis eller månedlig, syv dager etter rapporteringsfristen.
Til slutt, vær oppmerksom på at fakturaer for frilansaktiviteten din må utstedes gjennom faktureringsprogramvare som er godkjent av det portugisiske finansdepartementet.
Ansvarsfraskrivelse: Informasjonen i denne artikkelen er kun til informasjonsformål og bør ikke betraktes som juridisk eller skattemessig rådgivning. Vennligst konsulter a kvalifisert profesjonell for spesifikk veiledning tilpasset dine omstendigheter.
Rosana Rodrigues er medgründer og partner av TFRA Law Firm. Arbeidet hennes innebærer hovedsakelig å gi råd til utenlandske investorer i Portugal, spesielt innen selskaps- og skatterett. Hun har også jobbet mye innen shippingrett... Les mer
