Offshore-selskapsdannelse på Madeira Island (Portugal) har aldri vært enklere. Likevel, før du hopper inn i det, gir vi deg fem tips som vil gjøre deg bedre til å forstå Portugals mest skatteeffektive jurisdiksjon.
De Madeira internasjonale forretningssenter (MIBC) er Portugals svar på å tiltrekke utenlandske direkteinvesteringer i tjenestesektoren. Under MIBC gir den autonome regionen Madeira og Portugal den laveste selskapsskattesatsen i EU og en av de laveste selskapsskattesatsene i verden.
Med fordelen ved å operere innenfor EU, karakteriseres ikke MIBC-selskaper med behørig lisensiering som "offshore" og har rett til å dra nytte av alle dobbeltbeskatningsavtaler (“DTT”) signert av Portugal, samt fra EU-direktivene som gjelder skatt saker. Derfor kan man ikke si at det er mulig å gå videre med offshoreselskapsdannelse i den skatteaggressive forstand at man er vant til det.
Offshoreselskapsdannelse i en de facto og de jure onshore skattesystem
Madeira, som er et autonomt politisk territorium i Portugal, har siden 80-tallet fått et lavskattesystem for å fremme øyøkonomien. Og, i motsetning til hva mange tror, er ikke alle lavskattesystemer synonyme med offshore eller skatteparadiser.
Faktisk, siden Portugal ble medlem av EU, har MIBC-systemet vært gjenstand for flere revisjoner og godkjenninger fra EU-kommisjonen, ettersom et slikt regime anses som statsstøtte i henhold til EU-lov og rettspraksis og er dermed underlagt retningslinjene for regionalstøtte utstedt av EU-kommisjonen selv.
Som sådan er MIBCs finanspolitiske regime fullt integrert og regulert under EU og portugisisk lov, og slik regulering betyr at:
- Det er en full implementering av EU-lovgivningen angående forretningsaktiviteter som er tatt opp til MIBC;
- Fullstendig anvendelse av normer som oppstår fra traktatene signert av Portugal eller av internasjonale organisasjoner som Portugal er medlem av, spesielt OECD, FATF7, ILO og IMO, gjelder for regimet;
- All forretningsvirksomhet innen MIBC er underlagt de samme regler og prosedyrer når det gjelder toll, skatt og finansiell virksomhet når det gjelder kontroll, inspeksjon og tilsyn. Følgelig har regimet "onshore"-karakteristikker, siden vilkår og betingelser er identiske med Madeira og det portugisiske fastlandet;
- Ytterligere tiltak finnes angående forbedring av reglene som brukes på MIBC;
- Full tilgang til dobbeltbeskatningsavtaler signert av Portugal; og
- Forhold til hjemmehørende enheter uten skattemessige fordeler er tillatt.
Portugisiske investorer kan dra full nytte av MIBC for å internasjonalisere sine aktiviteter eller utvikle aktiviteter. Fortjeneste, enten investoren er utenlandsk eller nasjonal, vil bli beskattet med en vanlig sats (14,7 %) hvis inntekten kommer fra aktiviteter med bosatt på portugisisk territorium, og en redusert skattesats (5 %) vil bli brukt hvis inntekten kommer fra aktiviteter med utlendinger.
Vit at skattefordeler kun er for visse aktiviteter
Alle selskaper som er behørig lisensiert til å operere innenfor MIBC har rett til å dra nytte av følgende skattefordeler:
- En redusert selskapsskattesats på 5 % som gjelder for overskudd fra operasjoner som utelukkende utføres med ikke-hjemmehørende enheter eller med andre selskaper som opererer innenfor MIBCs virkeområde;
- Ikke-hjemmehørende enkelt- og bedriftsaksjonærer i MIBC-selskaper vil dra nytte av et totalt fritak fra kildeskatt på utbytteoverføringer fra Madeira-selskapene, forutsatt at de ikke er bosatt i jurisdiksjoner som er inkludert i Portugals "svarteliste".
- Portugisiske bedriftsaksjonærer vil også være unntatt dersom de har en andel på minst 10 % i 12 påfølgende måneder;
- Full tilgang til fritaksordningen for deltakelse;
- Fritak for kapitalgevinstbetalinger til aksjonærer som ikke er bosatt i svartelistede jurisdiksjoner;
- Ingen kildeskatt på verdensomspennende betaling av renter, royalties og tjenester;
- Dokumenter, kontrakter og andre operasjoner som krever offentlig registrering utført av MIBC-selskaper vil nyte godt av et 80 % fritak på stempelavgiften (kapitalavgiften), forutsatt at andre involverte parter ikke er bosatt på portugisisk territorium eller også er selskaper som opererer innenfor de juridiske rammene av MIBC;
- Selskaper som er lisensiert i MIBC vil også dra nytte av et fritak på 80 % som gjelder kommunal eiendomsskatt og eiendomsoverføringsskatt, regional og kommunal tilleggsskatt og eventuelle andre lokale skatter.
Innen MIBC, i motsetning til andre jurisdiksjoner som tilbyr offshore-selskapsdannelse, tillates selskaper et begrenset antall økonomiske aktiviteter.
De fleste typer internasjonale tjenesteaktiviteter vil være tillatt, slik som internasjonal handel, e-business og telekommunikasjon, forvaltningstjenester, konsulenttjenester, samt eierskap av intellektuell eiendom, utvikling av eiendomsinvesteringer eller innehav av andeler gjennom innlemmelse av et SGPS – det portugisiske rene holdingselskapet. På den annen side kvalifiserer på den annen side ikke rene finansielle tjenester som bank-, forsikrings- og meglervirksomhet gitt til tredjeparter for de tilgjengelige skattefordelene.
For øyeblikket kan selskaper som utfører følgende aktiviteter som involverer virtuelle eiendeler operere under en MIBC-lisens (forutsatt at de også får en lisens fra den portugisiske sentralbanken):
- Utvekslingstjenester mellom virtuelle eiendeler og fiat-penger eller mellom en eller flere virtuelle eiendeler;
- Overføring av virtuelle eiendeler;
- Tjenester for oppbevaring, eller oppbevaring og administrasjon av virtuelle eiendeler eller av instrumenter som muliggjør kontroll, eierskap, lagring eller overføring av slike eiendeler, inkludert private krypterte nøkler.
Økonomiske substanskrav må alltid oppfylles
I motsetning til offshore-selskapsdannelse i andre jurisdiksjoner, kan selskaper innenfor MIBC bare kvalifisere seg for skattereduksjonene, selskaper som er innlemmet i Madeiras IBC må overholde ett av følgende forhåndsetablerte krav:
Oppretting av én til fem heltidsstilling(er) (stillingsstillingene må fylles ut av innbyggere, for skatteformål, i Madeira, uavhengig av nasjonalitet) i løpet av de første seks månedene av driften og foreta en minimumsinvestering på €75.000 XNUMX i anskaffelse av anleggsmidler, materielle eller immaterielle, i de to første driftsårene; eller
Oppretting av seks eller flere heltidsstillinger (jobbstillingene må fylles ut av innbyggere, for skatteformål, på Madeira, uavhengig av nasjonalitet) i løpet av de første seks månedene av driften.
På den annen side gjelder de reduserte selskapsskattesatsene opp til et tak på den årlige skattepliktige inntekten, som varierer med antall ansatte.
I tillegg til det ovennevnte, under MIBC-reglene, er selskaper også pålagt å ha en passende økonomisk struktur. Det må imidlertid bemerkes at MIBC-reglene ikke gir noen definisjon av dette konseptet. Det er forstått at selskapet må være utstyrt med tilstrekkelig stoff for utvikling av dets økonomiske aktivitet, nemlig når det gjelder risikoer, eiendeler og funksjoner som er passende for den aktiviteten som skal utvikles av selskapet selv.
I internasjonal sammenheng vurderes den aktuelle økonomiske strukturen fortløpende fra sak til sak. For å gjøre dette må flere faktorer tas i betraktning, for eksempel historien til selve virksomheten, typen enhet som er opprettet, om forretningspartnerne er nærstående parter eller ikke, virksomhetens vesentlighet, tilgangs- eller kvalifikasjonskriteriene til skatteregimet og kontrollmekanismene som er vedtatt av investorens hjemland, osv...
Til tross for ovenstående må følgende alltid vurderes ved vurdering av hensiktsmessig økonomisk struktur: årsaken til den økonomiske driften, selskapets ledelse og et effektivt sete, og typene reelle eiere.
MCS er tilgjengelig for å gi ytterligere råd om ovennevnte, slik at virksomheten din har den riktige økonomiske strukturen.
Få mest mulig ut av IT-infrastrukturen
Madeira drar nytte av en undersjøisk kabelstasjon, som er vert i "Madeira Datacenter", som driver flere internasjonale optiske undersjøiske kabler, som muliggjør sammenkobling med nasjonale og internasjonale SDH-nettverk og som sådan gir betydelige fordeler når det gjelder kvalitet, kostnad, båndbredde og skalerbarhet.
En annen tilgjengelig infrastruktur er Internet Gateway levert av Marconi Internet Direct (MID). Denne MID-en tilbyr internasjonal Internett-tilgang uten stridigheter og bruker mangfold i tilgangen til internasjonale ryggrader. IP-plattformen har sin internasjonale tilkobling distribuert av: 3 PoP-er (London, Amsterdam og Paris), peering-forbindelser med hundrevis av store internasjonale ISP-er og IP-overføringer til Europa og USA.
Infrastrukturene ovenfor gjør Madeira til en europeisk region med misunnelsesverdig internetthastighet.
Frister
Utstedelsen av MIBC-lisenser er nå suspendert, i påvente av enten det portugisiske parlamentets godkjenning eller reforhandling av dette statsstøtteregimet med EU-kommisjonen. Tjenesteleverandører som f.eks MCS kan ha hyllelisenser, men disse vil snart utløpe. Gitt disse omstendighetene, anbefales investorer å fortsette med selskapsdannelse innenfor Madeiras generelle skatteregime og deretter overgang til MIBC når lisenser igjen gjøres tilgjengelige.
Denne artikkelen er kun gitt for generelle informasjonsformål og er ikke ment å være, og skal heller ikke tolkes som, juridisk eller profesjonell rådgivning av noe slag.
Miguel Pinto-Correia har en mastergrad i internasjonal økonomi og europeiske studier fra ISEG – Lisbon School of Economics & Management og en bachelorgrad i økonomi fra Nova School of Business and Economics. Han er fast medlem av økonomernes orden (Ordem dos Economistas)... Les mer
