Vermogenswinsten worden in Portugal anders belast, afhankelijk van hoe ze tot stand zijn gekomen en de fiscale woonplaats van de belastingplichtige. Het volgende is een algemeen overzicht van het huidige regime van vermogenswinstbelasting in het land.
Bewoners
Kapitaalwinsten in onroerend goed
Ingezetenen, voor belastingdoeleinden, in Portugal zijn vanaf 1 januari 1989 belastingplichtig over winsten op wereldwijd onroerend goed en investeringen die zijn verworven.
Alle winsten op onroerend goed worden toegevoegd aan andere inkomsten voor het jaar en belast tegen progressieve belastingtarieven die kunnen oplopen tot 48%. Desalniettemin is slechts 50% van de winst op de verkoop van onroerend goed belastbaar en kan men inflatievermindering krijgen, mits aan de voorwaarden wordt voldaan.
Naast het bovenstaande, als men de opbrengst herinvesteert in een andere hoofdwoning in Portugal – of waar dan ook in de EU/EER die een belastingverdrag heeft met Portugal – dan is er geen vermogenswinstbelasting verschuldigd op de verkoop van onroerend goed. Om voor zo'n vrijstelling in aanmerking te komen, moet u de nieuwe investering realiseren binnen 36 maanden na de verkoop (of 24 maanden daarvoor).
Financiële activa Meerwaarden
De wijziging van de wet op de inkomstenbelasting (IRS) die door de staatsbegrotingswet voor 2022 is vastgesteld (nr. 12/2022, van 27 juni), maakt het verplicht om inkomsten uit vermogenswinsten op effecten samen te voegen wanneer de activa in kwestie zijn aangehouden voor minder dan 365 dagen, en de belastingplichtige heeft een belastbaar inkomen dat gelijk is aan of groter is dan de waarde van de laatste belastingschijf, thans € 75,009.
Belastingbetaler die zich in de bovengenoemde hachelijke situatie bevindt, verliest de mogelijkheid om het tarief van de bronbelasting van 28% te kiezen en zal in plaats daarvan onderworpen zijn aan een tarief van 48% op winsten behaald met aandelen en obligaties (plus een toeslag van 2.5% of 5% , afhankelijk van het al dan niet van toepassing zijn), op hun meerwaarden.
Het is mogelijk dat de verplichte samentelling geen betrekking heeft op vermogenswinsten uit de terugkoop van fondsdeelbewijzen in Portugese beleggingsfondsen, zelfs als aan de hiervoor gestelde criteria is voldaan. Dit komt omdat het Statuut van Belastingvoordelen (EBF), dat regelt hoe deze soorten inkomsten worden belast, een speciale wet is die verschilt van het Wetboek van de Inkomstenbelasting.
Als het gaat om vermogenswinsten uit de aflossing van deelnemingsrechten in buitenlandse beleggingsfondsen door Portugese belastingplichtigen, vallen deze fondsen niet onder de regels van de EBF en vallen ze dus in theorie onder de regel dat de verplichte samenvoeging van belastingaangiften, ook als aan de criteria van de EBF wordt voldaan.
Kortom, vanaf 2023 zullen belastingplichtigen met een belastbaar inkomen van € 75,009 of meer hun vermogenswinst uit roerende goederen moeten optellen bij het totaal ontvangen inkomen om het belastingtarief te bepalen dat van toepassing is op hun totale inkomen. Voordien was het aan hen om dit wel of niet te doen.
Niet-gewone ingezetenen (NHR)
Die bewoners houden NHR-status aansprakelijkheid voor vermogenswinstbelasting op bepaalde wereldwijde winsten vermijden, afhankelijk van welk rechtsgebied de heffingsrechten heeft onder de voorwaarden van het dubbelbelastingverdrag. Stel dat inkomsten belastbaar zijn in de bronjurisdictie (volgens de regels van het dubbelbelastingverdrag). In dat geval legt Portugal geen belastingplicht op aan niet-gewone ingezetenen.
Niettegenstaande het bovenstaande is het van essentieel belang te vermelden dat de meeste belastingverdragen tussen Portugal en andere jurisdicties de exclusieve belastingverantwoordelijkheid aan Portugal geven met betrekking tot financiële portefeuilles en gerelateerde activa. Indien men in deze situatie optimaal gebruik wil maken van de vrijstellingen die op grond van de NHR-regeling worden verleend, moet een analyse van de inkomensstructuur en, indien van toepassing, herstructurering worden uitgevoerd vóór de aanvraag van de NHR-status.
Vermogenswinstbelasting op cryptocurrencies
klik op hier voor specifieke informatie over de belastingheffing op winsten met betrekking tot cryptocurrencies en andere crypto-activa.
Niet-ingezetenen
Niet-ingezetenen, voor belastingdoeleinden, in Portugal zijn onderworpen aan een vast tarief van 28% op de totale winst uit de verkoop van Portugees onroerend goed, aandelen, effecten of obligaties.
Rapportageverplichtingen
Degenen die in aanmerking komen als ingezetenen, voor belastingdoeleinden (met of zonder NHR-status), zijn wettelijk verplicht om niet alleen hun vermogenswinsten te rapporteren (dwz belastingaangifte in te vullen), maar ook hun wereldwijd verdiende inkomen en bijbehorende belastingen en socialezekerheidsbijdragen (indien van toepassing), en IBANs (of equivalent), van bankrekeningen in het buitenland.
Niet-ingezetenen kunnen wettelijk verplicht zijn om hun vermogenswinst en overeenkomstige betaalde belasting in Portugal te melden, afhankelijk van het type activa dat ze hebben verkocht.
Belastingaangifteverplichtingen ontstaan in het volgende kalenderjaar van het belastbare feit.
Vermindering van uw vermogenswinstbelastingblootstelling
Het is mogelijk om iemands inkomstenbelastingverplichting voor vermogenswinsten aanzienlijk te verminderen, op voorwaarde dat professionals worden betrokken bij uw inkomensstructuuranalyse en mogelijke herstructurering voordat u naar Portugees grondgebied verhuist en de NHR-status verkrijgt.
Dit artikel is alleen bedoeld voor algemene informatiedoeleinden en is niet bedoeld als, en mag ook niet worden opgevat als, juridisch of professioneel advies van welke aard dan ook. Mocht u vragen hebben, aarzel dan niet om deze te stellen deze link.
Laurinda heeft een diploma in Business Administration van het South African Institute of Administration and Commerce… Lees meer
