Portugal heeft de Europese vennootschapsbelastingontwijking effectief omgezet Richtlijn die regels invoert om belastingontwijking door bedrijven te voorkomen en zo het probleem van agressieve fiscale planning in de interne markt van de EU aan te pakken. Madeira, dat een ultraperifere regio van de EU is, valt onder deze richtlijn.
De richtlijn is van toepassing op alle belastingplichtigen die vennootschapsbelastingplichtig zijn in een of meer EU-landen, inclusief vaste inrichtingen in een of meer EU-landen van entiteiten die fiscaal inwoner zijn van een niet-EU-land.
De richtlijn bevat regels ter bestrijding van belastingontwijking op 4 specifieke gebieden om BEPS te bestrijdentot wijziging van Richtlijn (EU) 2017/952 (die alleen betrekking had op hybride mismatches binnen de EU):
- Rentebeperkingsregels: waar multinationale ondernemingen hun belastinggrondslag kunstmatig uithollen door hoge rentebetalingen te betalen aan gelieerde ondernemingen in laagbelastende jurisdicties. De richtlijn heeft tot doel bedrijven van deze praktijk af te brengen door het bedrag aan rente dat een belastingplichtige recht heeft op aftrek in een belastingtijdvak te beperken. Het maximale bedrag aan aftrekbare rente is vastgesteld op maximaal 30% van de inkomsten van de belastingbetaler vóór rente, belasting, afschrijvingen (een maatstaf voor hoeveel van de waarde van een actief op een bepaald moment is verbruikt) en afschrijvingen (spreiding van betalingen over meerdere periodes).
- Exit belastingregels: wanneer belastingplichtigen proberen hun belastingschuld te verminderen door hun fiscale woonplaats en/of hun activa over te brengen naar een laagbelastend rechtsgebied, uitsluitend met het oog op agressieve fiscale planning. Regels voor exitheffingen zijn bedoeld om uitholling van de belastinggrondslag in het EU-land van herkomst te voorkomen wanneer hoogwaardige activa worden overgedragen met ongewijzigde eigendom, buiten de fiscale jurisdictie van dat land. De richtlijn geeft belastingbetalers de mogelijkheid om de betaling van het belastingbedrag over 5 jaar uit te stellen en te verrekenen door middel van gespreide betalingen, maar alleen als de overdracht binnen de EU plaatsvindt.
- Algemene antimisbruikregel: deze regel is bedoeld om lacunes te dichten die kunnen bestaan in de specifieke antimisbruikregels van een land tegen belastingontwijking, en geeft de belastingautoriteiten de bevoegdheid om belastingbetalers het voordeel van onrechtmatige belastingconstructies te ontzeggen. De algemene antimisbruikclausule van de richtlijn is van toepassing op constructies die onecht zijn voor zover ze niet tot stand zijn gebracht om geldige commerciële redenen die de economische realiteit weerspiegelen.
- Regels voor gecontroleerde buitenlandse vennootschappen (CFC).: om hun totale belastingplicht te verminderen, kunnen bedrijfsgroepen winsten verschuiven naar gecontroleerde dochterondernemingen in laagbelastende jurisdicties. CFC-regels herschrijven de inkomsten van een laagbelaste gecontroleerde buitenlandse dochteronderneming aan haar hoger belaste moedermaatschappij. Als gevolg hiervan is de moedermaatschappij in haar woonland belastingplichtig over deze inkomsten.
Regels voor hybride mismatches: wanneer belastingplichtigen van vennootschappen profiteren van verschillen tussen nationale belastingstelsels om hun totale belastingplicht te verminderen, bijvoorbeeld door dubbele aftrek (dwz aftrek aan beide zijden van de grens) of een aftrek van het inkomen aan één kant van de grens zonder dat dit wordt meegerekend aan de andere kant. Om de effecten van hybride mismatchconstructies te neutraliseren, stelt de richtlijn regels vast volgens welke 1 van de 2 jurisdicties in een mismatch de aftrek van een betaling die tot een dergelijke uitkomst leidt, moet weigeren.
Voor meer informatie over de gevolgen van de richtlijn voor uw MIBC-bedrijf of investeringen in Portugal, of voor gedetailleerde informatie over het omzettingsmechanisme, neem dan gerust contact met ons op deze link.
Miguel Pinto-Correia heeft een masterdiploma in internationale economie en Europese studies van ISEG – Lisbon School of Economics & Management en een bachelordiploma in economie van Nova School of Business and Economics. Hij is een permanent lid van de Orde van de Economen (Ordem dos Economistas)… Lees meer
