Onder die van Portugal Regeling niet-gewone ingezetenenbelasting, genieten veel buitenlanders (en Portugezen) die naar Portugal verhuizen gedurende een periode van tien opeenvolgende en niet-verlengbare jaren een reeks unieke belastingvoordelen en vrijstellingen.
Niettegenstaande het bovenstaande zijn er vijf belangrijke dingen waarvan u op de hoogte moet zijn voordat u onmiddellijk deze unieke reeks belastingvoordelen aanvraagt.
1. Belastingvereisten voor niet-gewone ingezetenen van Portugal
Om met succes de belastingvereisten voor niet-gewone ingezetenen van Portugal aan te vragen, moet aan de volgende vereisten worden voldaan:
- In de afgelopen vijf jaar niet als fiscaal ingezetene in Portugal zijn beschouwd (een verklaring van fiscale woonplaats en een bewijs van in het buitenland betaalde belasting kunnen vereist zijn).
- Verkrijgen van Portugese fiscale woonplaats. Ofwel door meer dan 183 dagen (opeenvolgend of niet) in Portugal te hebben gewoond in een periode van 12 maanden beginnend of eindigend in het betreffende jaar; of het hebben van een huis op enig moment gedurende de 12 maanden, in zodanige omstandigheden dat de intentie kan worden aangenomen om het als de gebruikelijke verblijfplaats te houden en te bewonen.
- Niet-EU/EER-burgers hebben een geldig visum nodig van de Portugese ambassade/consulaat van hun land van verblijf dat hen recht geeft op een verblijfsvergunning op Portugees grondgebied. (bijv. een Gouden Visa, een Passief Inkomen Visa of een ander type visum).
- EU/EER-burgers moeten een EU/EER-burger-ingezetenschapscertificaat verkrijgen bij het stad-/gemeentehuis dat bevoegd is voor hun belastingadres.
- Vraag de registratie als niet-gewone fiscaal inwoner aan tot 31 maart van het jaar volgend op dat van de registratie als inwoner (bijv. 2017 – registratie tot 31 maart 2018).
Erkenning van de NHR-status is niet automatisch en vereist een formele aanvraag bij de Portugese belastingdienst Autoriteit. Daarnaast kunnen documenten die de fiscale woonplaats in voorgaande jaren aantonen (bijv. fiscale woonplaatsverklaringen en bewijs van belastingafwikkeling in het buitenland) worden opgevraagd in het geval van een steekproefsgewijze aanvraagcontrole. Het is cruciaal om dergelijke documenten bij u te hebben op het moment van de aanvraag.
2. Pas op voor meerwaarden op financiële portefeuilles en cryptoportfolio's
Die bewoners houden NHR-status aansprakelijkheid voor vermogenswinstbelasting op bepaalde wereldwijde winsten vermijden, afhankelijk van welk rechtsgebied de heffingsrechten heeft onder de voorwaarden van het dubbelbelastingverdrag. Stel dat inkomsten belastbaar zijn in de bronjurisdictie (volgens de regels van het dubbelbelastingverdrag). In dat geval legt Portugal geen belastingplicht op aan niet-gewone ingezetenen.
Niettegenstaande het bovenstaande is het van essentieel belang te vermelden dat de meeste belastingverdragen tussen Portugal en andere jurisdicties de exclusieve belastingverantwoordelijkheid aan Portugal geven met betrekking tot financiële portefeuilles en aanverwante activa. dit betekent dat: het verplicht is om inkomsten uit vermogenswinsten op effecten samen te voegen wanneer de activa in kwestie minder dan 365 dagen zijn aangehouden en de belastingplichtige heeft een belastbaar inkomen dat gelijk is aan of groter is dan de waarde van de laatste belastingschijf, thans € 75,009.
Belastingbetaler die zich in de bovengenoemde hachelijke situatie bevindt, verliest de mogelijkheid om het tarief van de bronbelasting van 28% te kiezen en zal in plaats daarvan onderworpen zijn aan een tarief van 48% op winsten behaald met aandelen en obligaties (plus een toeslag van 2.5% of 5% , afhankelijk van het al dan niet van toepassing zijn), op hun meerwaarden.
Het is mogelijk dat de verplichte samentelling geen betrekking heeft op vermogenswinsten uit de terugkoop van fondsdeelbewijzen in Portugese beleggingsfondsen, zelfs als aan de hiervoor gestelde criteria is voldaan. Dit komt omdat het Statuut van Belastingvoordelen (EBF), dat regelt hoe deze soorten inkomsten worden belast, een speciale wet is die verschilt van het Wetboek van de Inkomstenbelasting.
Als het gaat om vermogenswinsten uit de aflossing van deelnemingsrechten in buitenlandse beleggingsfondsen door Portugese belastingplichtigen, vallen deze fondsen niet onder de regels van de EBF en vallen ze dus in theorie onder de regel dat de verplichte samenvoeging van belastingaangiften, ook als aan de criteria van de EBF wordt voldaan.
Kortom, vanaf 2023 zullen belastingplichtigen met een belastbaar inkomen van € 75,009 of meer hun vermogenswinst uit roerende goederen moeten optellen bij het totaal ontvangen inkomen om het belastingtarief te bepalen dat van toepassing is op hun totale inkomen. Voordien was het aan hen om dit wel of niet te doen.
Zie voor wat betreft de belastingheffing op crypto-meerwaarden moderne wetenschap over de kwestie.
Indien men, gelet op het bovenstaande, optimaal gebruik wil maken van de vrijstellingen die op grond van de NHR-regeling worden verleend, moet een analyse van de inkomensstructuur en, indien van toepassing, herstructurering worden uitgevoerd vóór de aanvraag van de NHR-status.
3. NHR-statushouders moeten hun wereldinkomen in Portugal opgeven
NHR-statushouders moeten hun wereldinkomen in Portugal aangeven, ook als dit onderworpen is aan een vast belastingtarief of vrijgesteld is van belasting in Portugal. Dit komt omdat, volgens de Portugese belastingwetgeving, alle personen die daarvoor in aanmerking komen, voor belastingdoeleinden ingezetenen zijn van Portugees grondgebied, jaarlijks hun aangifte inkomstenbelasting moeten indienen bij de Portugese belasting- en douaneautoriteit.
Opgemerkt moet worden dat degenen die hun belastingaangifte niet of niet na de wettelijke termijn indienen, een boete kunnen betalen, die op grond van artikel 116 van de Algemene wet inzake belastinginbreuken (RGIT) kan worden opgelegd tussen € 150.00,- (honderdvijftig euro) en € 3,750.00,- (drieduizend zevenhonderdvijftig euro).
4. Praat met een belastingadviseur voordat u de voordelen aanvraagt onder de Portugese belasting voor niet-gewone ingezetenen
Het klinkt misschien cliché, maar het inhuren van een belastingadviseur voordat u naar Portugees grondgebied verhuist, is essentieel om uw huidige inkomensstructuur te begrijpen, of deze voldoet aan de NHR-vrijstelling en wat u kunt doen om het meeste uit het regime te halen.
Ons team at MCS bestaat uit vier Engelssprekende advocaten wier carrière altijd verbonden is geweest met het adviseren van expatcliënten die investeren in het eiland Madeira.
5. Informeer uw woonland
Nadat u voor belastingdoeleinden inwoner bent geworden van Portugees grondgebied en de NHR-status hebt aangevraagd, moet u uw voormalige woonland informeren dat u niet langer in aanmerking komt als inwoner voor belastingen in dat land. We raden u aan contact op te nemen met een lokale belastingadviseur in uw land van verblijf over hoe u verder moet gaan met deze kwestie.
Dit artikel is alleen bedoeld voor algemene informatiedoeleinden en is niet bedoeld als, en mag ook niet worden opgevat als, juridisch of professioneel advies van welke aard dan ook. Mocht u vragen hebben, aarzel dan niet om deze te stellen deze link.
Ambrosio Jardim is sinds 1998 voornamelijk werkzaam op het gebied van handelsrecht (vennootschap, fusies en overnames, joint ventures, herstructurering en planning), nationaal en internationaal fiscaal recht en vastgoed…. Lees meer
