Portugal: een crypto-belastingpuinhoop
Portugal heeft geen belastingwetgeving (cryptobelasting) noch bepalingen over cryptocurrencies en crypto-activa. Gezien deze huidige afwezigheid van belastingwetgeving op crypto-activa, heeft de Portugese belasting- en douaneautoriteit (AT) een tax ruling over de belastingheffing op cryptocurrencies op verzoek van een belastingbetaler.
Op basis van de bovengenoemde fiscale ruling is de huidige opvatting van de Portugese belasting- en douaneautoriteit dat: "cryptocurrencies technisch gezien niet als "valuta" worden beschouwd omdat ze geen wettig betaalmiddel of bevrijdende macht hebben in Portugal, (...) ze kunnen met winst worden ingewisseld voor echte valuta (...), bij gespecialiseerde bedrijven voor het effect, waarbij de waarde, vergeleken met de echte valuta, wordt bepaald door de online vraag naar cryptocurrencies”.
Daarom is de positie van de AT in overeenstemming met die van de Portugese Centrale Bank, de laatste die onlangs is belast met het verlenen van licenties voor crypto-handelsplatforms in Portugal onder EU-wetgeving.
Gezien het bovenstaande, inkomsten uit de verkoop van cryptocurrencies zijn niet belastbaar volgens de Portugese wet op de personenbelasting, niet vallend onder categorie E (inkomsten uit meerwaarden) en evenmin onderworpen aan belastingheffing onder categorie G (meerwaarden).
De AT begrijpt dat winsten verkregen uit de verkoop van cryptocurrencies zijn niet belastbaar volgens het Portugese belastingstelsel. Als de winst echter regelmatig is, wordt het beschouwd als een beroeps- of ondernemersinkomen en wordt het als zodanig belast tegen de progressieve belastingtarieven die kunnen oplopen tot 48%.
Het AT gaat in zijn uitspraak echter niet in op:
- Het concept van wat het beschouwt als de verkoop van een cryptocurrency of activa. Is het de verkoop van cryptocurrencies en cryptoactiva voor andere cryptocurrencies en cryptoactiva? De verkoop van cryptocurrencies en crypto-activa voor fiat munteenheid? Of allebei?
- Wat kwalificeert als een regelmatige activiteit, of hoe vaak moet de handel plaatsvinden voor de AT om het als regelmatig en belastbaar te beschouwen onder het type inkomen van categorie B.
- De eventuele belasting van staking of mining.
Gezien het bovenstaande, risiconemers, op basis van hun opvattingen over wat zij willen begrijpen van de losse fiscale ruling, beschouw Portugal als een crypto-belastingparadijs, waar hun inkomen (voorlopig) niet wordt belast.
Men kan stellen dat de Portugese belasting- en douaneautoriteit moeite zou hebben om de regelmatigheid en de inkomstenstroom uit de handel te bewijzen.
Aan de andere kant bepaalt het Administratief Hooggerechtshof dat freelancen het idee inhoudt van een stabiele of gebruikelijke uitoefening van commerciële activiteiten als een manier van leven, ook al is er geen perfecte continuïteit, zoals het geval is met activiteiten die door hun aard alleen kunnen worden op bepaalde tijdstippen of van tijd tot tijd en van tijd tot tijd worden uitgeoefend, maar die nog steeds een normale en regelmatige uitvoering van een of meer handelsactiviteiten van een of meer handels- of industriële activiteiten vormen”. Met andere woorden, men moet kijken of men van plan is inkomsten te genereren door de verkoop van cryptocurrencies en activa; en wat is het percentage/gewicht van die activiteit in iemands inkomensstructuur en hoe afhankelijk is die persoon van die inkomstenbron en of die persoon kosten heeft om dat inkomen te verkrijgen.
Onder de huidige regels kunnen degenen die voor belastingdoeleinden in Portugal wonen, hun inkomen ook laten controleren volgens de regels voor "vermogensmanifestatie". Hetzelfde wil zeggen dat als de belastingbetaler spraakmakende/luxe aankopen van onroerend goed en voertuigen doet, de Portugese belasting- en douaneautoriteit kan vragen om te rechtvaardigen hoe de inkomsten worden gegenereerd en hoe vaak).
Aan de andere kant, lLaagrisiconemers kiezen ervoor om de uitspraak strikt te volgen en zichzelf als freelancer in te schrijven en hun inkomen te onderwerpen aan de personenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen op basis van hoeveel ze verdienen.
Gezien het bovenstaande kunnen personen met een laag risico die naar Portugal verhuizen nog steeds legaal profiteren van lage belastingen op hun crypto-inkomsten onder de regeling voor niet-gewone ingezetenen (NHR).. Als zodanig moet er vóór een effectieve verhuizing naar het land een herstructurering van het crypto-inkomen plaatsvinden. Deze herstructurering moet plaatsvinden zodat de gegenereerde inkomsten volledig voldoen aan de regels voor belastingvrijstelling van de NHR. Dit betekent dat crypto-inkomsten in Portugal moeten worden ontvangen als dividenden of salarissen betaald door een buitenlandse entiteit.
Het enkele bezit van crypto genereert voorlopig geen belastbaar feit.
Kortom, Portugal is een crypto-belastingpuinhoop, als men bereid is het risico van niet-rapportage volledig te nemen op basis van een losse belastingregeling uit 2016. Als u niet bereid bent het risico te nemen en nul belasting verwacht, dan is Portugal niet de plek om te verhuizen.
Dit artikel is alleen bedoeld voor algemene informatiedoeleinden en is niet bedoeld als, en mag ook niet worden opgevat als, juridisch of professioneel advies van welke aard dan ook.
Miguel Pinto-Correia heeft een masterdiploma in internationale economie en Europese studies van ISEG – Lisbon School of Economics & Management en een bachelordiploma in economie van Nova School of Business and Economics. Hij is een permanent lid van de Orde van de Economen (Ordem dos Economistas)… Lees meer
