Het ultieme belastingvoordeel voor expats is zonder twijfel de Belastingstelsel voor niet-gewone belastingplichtigen (NHR) toegekend door Portugal (Madeira eiland inclusief) aan degenen die willen verhuizen (of terugkeren) naar het land, ongeacht hun nationaliteit.
Wat zijn de ultieme belastingvoordelen voor expats?
Als u de afgelopen 5 jaar niet als fiscaal ingezetene in Portugal bent beschouwd en u heeft besloten om fiscaal ingezetene in Portugal te worden, dan kunt u de NHR-status aanvragen, waaronder u profiteert van:
- Een unieke behandeling in de personenbelasting over een periode van 10 jaar, inclusief de mogelijkheid om gedurende 10 jaar te genieten van een belastingvrijstelling voor bijna alle inkomsten uit buitenlandse bron;
- 20% vast tarief, in plaats van de normale belastingtarieven die kunnen oplopen tot 48%, voor bepaalde Portugese broninkomsten (uit activiteiten met een hoge toegevoegde waarde, zoals bepaald bij ministerieel besluit, evenals inkomsten uit zelfstandige arbeid).
- Geen minimale verblijfsperiode nodig, hoewel men voorzichtig moet zijn met implicaties voor fiscaal ingezetenschap in andere rechtsgebieden
- Onderdeel worden van een belastingjurisdictie op de witte lijst binnen de Europese Unie
- Een belastingvrijstelling voor schenkingen of erfenissen aan familieleden in de directe lijn (afstammelingen en opgaande lijn)
- Geen vermogensbelasting
- Gratis geld overmaken naar Portugal
Om in aanmerking te komen voor alle bovengenoemde belastingvoordelen moet men het recht hebben om legaal in Portugal te verblijven (dwz vanuit immigratieperspectief). Als zodanig moet men op het moment van de aanvraag Portugees zijn, een burger van de Europese Unie en een burger van de Europese Economische Ruimte zijn of houder zijn van een visum (bijvoorbeeld: de Gouden Visa of de Passief Inkomen Visa) die recht geeft op verblijf op Portugees grondgebied.
Niettegenstaande het bovenstaande zijn EU/EER-burgers verplicht om een EU/EER-ingezetenschapscertificaat te verkrijgen van het stad-/gemeentehuis met jurisdictie over hun fiscale woonplaatsadres om te voldoen aan de immigratievereisten van EU/EER-burgers. De documenten die moeten worden overgelegd om dergelijke certificaten te verkrijgen, verschillen van gemeente tot gemeente, hoewel dergelijke documenten volgens de wet de volgende zijn:
- Een geldige Identiteitskaart / Paspoort;
- Een schriftelijke verklaring waarin wordt verklaard dat u een professionele activiteit als werknemer of als zelfstandige in Portugal uitoefent; of een beëdigde verklaring waarin wordt verklaard dat u over voldoende financiële middelen beschikt voor u en uw gezin, en dat u gedekt bent door een ziektekostenverzekering wanneer hetzelfde geldt voor Portugese burgers in uw land van herkomst.
Zodra het verblijfsrecht is gevestigd, hoeft de NHR-aanvrager vanuit belastingoogpunt alleen maar een verblijfplaats, gekocht of gehuurd, in Portugal te hebben die klaar is op 31 december van dat jaar met de bedoeling om zijn gewone verblijfplaats te behouden.
Inkomstenbelasting onder de NHR – Foreign Sourced Income
- Belastingvrijstelling op salaris wordt toegekend als het inkomen is belastingplichtig in het bronland, in overeenstemming met het toepasselijke dubbelbelastingverdrag, of worden geacht niet afkomstig te zijn uit een Portugese bron.
- pensioenen zijn onderworpen aan een vast belastingtarief van 10%. Indien zij in het bronland belastingplichtig zijn, volgens het toepasselijke Dubbelbelastingverdrag, is er een heffingskorting van toepassing.
- Inkomen freelancer / Onafhankelijke contractant afgeleid van dienstenactiviteiten met een hoge toegevoegde waarde, met een wetenschappelijk, artistiek of technisch karakter, zijn eveneens vrijgesteld indien deze kan worden belast in het land van herkomst, waarmee Portugal een dubbelbelastingverdrag heeft of, bij gebreke van een dergelijk akkoord, wanneer de inkomsten niet geacht worden op Portugees grondgebied te zijn verkregen.
- Belastingvrijstelling op andere soorten buitenlandse herkomst inkomen (rente, dividenden, vermogenswinsten, inkomsten uit onroerend goed (huren), royalty's, inkomsten uit intellectueel eigendom en bedrijfsinkomsten) als deze kan worden belast in het land van herkomst op grond van een dubbelbelastingverdrag tussen Portugal en de respectieve staat of; als deze soorten inkomen mag worden belast in de staat van herkomst in overeenstemming met het OESO-model van belastingverdrag (exclusief belastingparadijzen) in gevallen waarin er geen dubbelbelastingverdrag is.
Lijst van rechtsgebieden die als belastingparadijzen worden beschouwd (dit omvat een aantal rechtsgebieden waarmee Portugal een overeenkomst ter voorkoming van dubbele belasting heeft ondertekend): Amerikaans Samoa, Liechtenstein, Andorra, Maldiven, Anguilla, Marshalleilanden, Antigua en Barbuda, Mauritius, Aruba, Monaco, Ascension Island, Monserrat, Bahama's, Nauru, Bahrein, voormalige Nederlandse Antillen, Barbados, Noordelijke Marianen, Belize, Niue, Bermuda, Norfolkeiland, Bolivia, Andere eilanden in de Stille Oceaan, Britse Maagdeneilanden, Palau, Brunei, Panama, Kaaimaneilanden, Pitcairneiland, Kanaaleilanden, Puerto Rico, Kersteilanden, Qatar, Cocos (Keeling), Queshm Island, Iran, Cookeilanden, Sint-Helena, Costa Rica, Saint Kitts en Nevis, Djibouti, Saint Lucia, Dominica, St. Peter en Miquelon, Falklandeilanden , Samoa, Fiji, San Marino, Frans-Polynesië, Seychellen, Gambia, Salomonseilanden, Gibraltar, Saint Vincent en de Grenadines Granada, Sultanaat Oman, Guam, Spitsbergen, Guyana, Eswatini, Honduras, Toquelau, SAR Hong Kong (China) Trinidad en Tobago, Jamaica, Tristan da Cunha, Jordanië, Turks- en Caicoseilanden, Koninkrijk Tonga, Tuvalu, Kiribati, Verenigde Arabische Emiraten, Koeweit, Amerikaanse Maagdeneilanden, Labuan, Vanuatu, Libanon, Jemen, Liberia.
Inkomstenbelasting onder de NHR – Inkomsten uit Portugal
- Salaris en zakelijke of professionele inkomsten afgeleid van activiteiten met een hoge toegevoegde waarde worden belast tegen een vast tarief van 20%.
- Resterende arbeid en zakelijke of beroepsinkomsten (die niet worden beschouwd als hoge toegevoegde waarde) en andere soorten inkomsten worden opgeteld en belast volgens de algemene belastingregels.
Activiteiten met een hoge toegevoegde waarde
- Algemeen Directeur en Directeur van Companie
- Directeuren van administratieve en commerciële diensten
- Directeuren productie en speciale diensten
- Hotel-, restaurant-, handels- en andere dienstdirecteuren
- Experts in de natuurwetenschappen, wiskunde, techniek en aanverwante technieken
- Artsen
- Tandartsen en stomatologen
- Docent Universitair en Hoger Onderwijs
- Experts op het gebied van informatie- en communicatietechnologie (ICT).
- Auteurs, journalisten en taalkundigen
- Creatieve en podiumkunstenaars
- Intermediate wetenschappelijke en technische technici en beroepen
- Technici op het gebied van informatie- en communicatietechnologie
- Marktgerichte boeren en geschoolde landbouw- en veeteeltarbeiders
- Bekwame, marktgerichte bos-, visserij- en jachtarbeiders
- Geschoolde arbeiders in de industrie, bouw en ambachtslieden, waaronder met name geschoolde arbeiders in de metallurgie, metaalbewerking, voedselverwerking, houtbewerking, kleding, ambachten, drukkerijen, fabricage van precisie-instrumenten, juweliers, ambachtslieden, elektriciens en in de elektronica.
- Installatie- en machinebedieners en montagemedewerkers, te weten stationaire en machinebedieners
Houd er rekening mee dat de bovenstaande lijst wordt bijgewerkt door middel van een ministerieel besluit van de minister van Financiën.
Belastingadviseur inschakelen
Niettegenstaande het bovenstaande is het belangrijk om gespecialiseerd advies in te winnen van een gerenommeerde belastingadviseur om niet alleen door de Portugese bureaucratie te navigeren, maar ook om volledig te helpen voldoen aan de vereisten van het regime en de belastingaangifteverplichtingen die voortvloeien uit een dergelijke status.
Wist u dat Portugal, en dus Madeira, inkomsten uit meer dan 80 verschillende jurisdicties, waaronder alle Britse overzeese gebiedsdelen en Britse kroonafhankelijkheden, op een zwarte lijst zet en bestraft door middel van belastingheffing? Wist u dat het Portugese fiscale jaar overeenkomt met het kalenderjaar? Wist u dat mogelijk niet alle soorten pensioenen zijn vrijgesteld van belasting? Wist u dat u, ook al bent u een NHR, nog steeds verplicht bent om belastingaangifte te doen in Portugal?
Bovenstaande kleine details kunnen hoofdpijn opleveren als uw inkomensstructuur en verhuisdatums niet tijdig worden geanalyseerd en indien nodig aangepast om te voldoen aan de regels van de NHR-regeling.
NHR-status aanvragen
De eerste stap met betrekking tot de NHR-aanvraag is het verkrijgen van een Portugees belastingbetalersidentificatienummer (NIF) als niet-ingezetene op Portugees grondgebied. Om dit te doen, moeten aanvragers een bewijs van verblijf in het buitenland overleggen door middel van een door de overheid uitgegeven document. Niet-EU-burgers moeten ook een fiscaal vertegenwoordiger aanwijzen bij het aanvragen van een NIF.
Pas als u een ingezetenschap heeft verkregen, kunt u een NIF aanvragen als ingezetene op Portugees grondgebied. Wijziging van de verblijfsstatus bij de Portugese belasting- en douaneautoriteit kan alleen worden gedaan door het overleggen van een bewijs van ingezetenschap, dat wil zeggen door een verblijfsvergunningkaart te tonen die is afgegeven door de Portugese grens- en vreemdelingendienst (SEF) of een afgegeven EU/EER-burgercertificaat door de stad of het gemeentehuis met jurisdictie over het woonadres van de aanvrager. Bovendien kan er ook om een bewijs van aangekocht onroerend goed of een huurovereenkomst worden gevraagd (toeristische verhuur op korte termijn wordt niet geaccepteerd).
Bij wijziging van de verblijfsstatus, van niet-ingezetene naar ingezetene, kunt u voor belastingdoeleinden tot 31 maart de NHR-status aanvragenst van het volgende jaar. Let op: als u een fiscaal vertegenwoordiger heeft aangesteld, dient u deze vertegenwoordiger nu te ontslaan.
Om de NHR-status aan te vragen, moet u eerst een wachtwoord aanvragen om toegang te krijgen tot de website van de Portugese belasting- en douaneautoriteit, via welke de aanvraag door uw belastingadviseur moet worden ingediend. Eventuele steekproefsgewijze controles naar genoemde aanvraag worden op de website van de Belastingdienst gemeld en dienen daar ook beantwoord te worden.
auteur Miguel Pinto-Correia
MCS en zijn team heeft meer dan 20 jaar ervaring bij het assisteren van zakelijke en particuliere klanten die naar Madeira willen verhuizen. Voor meer informatie over Onze diensten aarzel dan niet om dit te doen deze link.
Miguel Pinto-Correia heeft een masterdiploma in internationale economie en Europese studies van ISEG – Lisbon School of Economics & Management en een bachelordiploma in economie van Nova School of Business and Economics. Hij is een permanent lid van de Orde van de Economen (Ordem dos Economistas)… Lees meer
