Eerst en vooral is het essentieel om te begrijpen dat Portugal geen belastingwetgeving (cryptobelasting) of bepalingen heeft cryptocurrencies en cryptoactiva. Gezien deze huidige afwezigheid van belastingwetgeving op crypto-activa, heeft de Portugese belasting- en douaneautoriteit (AT) een tax ruling over de belastingheffing op cryptocurrencies op verzoek van een belastingbetaler.
Op basis van de bovengenoemde fiscale ruling is de huidige opvatting van de Portugese belasting- en douaneautoriteit dat: "cryptocurrencies technisch gezien niet als "valuta" worden beschouwd omdat ze geen wettig betaalmiddel of bevrijdende macht hebben in Portugal, (...) ze kunnen met winst worden ingewisseld voor echte valuta (...), bij gespecialiseerde bedrijven voor het effect, waarbij de waarde, vergeleken met de echte valuta, wordt bepaald door de online vraag naar cryptocurrencies”.
Daarom is de positie van de AT in overeenstemming met die van de Portugese Centrale Bank, de laatste die onlangs is belast met het verlenen van licenties voor crypto-handelsplatforms in Portugal onder EU-wetgeving.
Gezien het bovenstaande, inkomsten uit de verkoop van cryptocurrencies zijn niet belastbaar volgens de Portugese wet op de personenbelasting, niet vallend onder categorie E (inkomsten uit meerwaarden) en evenmin onderworpen aan belastingheffing onder categorie G (meerwaarden).
De AT begrijpt dat winsten verkregen uit de verkoop van cryptocurrencies zijn niet belastbaar volgens het Portugese belastingstelsel. Als de winst echter regelmatig is, wordt het beschouwd als een beroeps- of ondernemersinkomen en wordt het als zodanig belast tegen de progressieve belastingtarieven die kunnen oplopen tot 48%.
Wel gaat het AT in zijn uitspraak in op:
- Het concept van wat het beschouwt als de verkoop van een cryptocurrency of activa. Is het de verkoop van cryptocurrencies en cryptoactiva voor andere cryptocurrencies en cryptoactiva? De verkoop van cryptocurrencies en crypto-activa voor fiat munteenheid? Of allebei?
- Wat kwalificeert als een regelmatige activiteit, of hoe vaak moet de handel plaatsvinden voor de AT om het als regelmatig en belastbaar te beschouwen onder het type inkomen van categorie B.
- De eventuele belasting van staking of mining.
Gezien het bovenstaande, risiconemers, op basis van hun opvattingen over wat zij willen begrijpen van de losse fiscale ruling, beschouw Portugal als een crypto-belastingparadijs, waar hun inkomen (voorlopig) niet wordt belast.
Men kan stellen dat de Portugese belasting- en douaneautoriteit moeite zou hebben om de regelmatigheid en de inkomstenstroom uit de handel te bewijzen.
Volgens de huidige regels kunnen degenen die voor belastingdoeleinden in Portugal wonen, hun inkomen laten controleren volgens de regels voor "vermogensmanifestatie". Hetzelfde wil zeggen dat als de belastingbetaler spraakmakende/luxe aankoop van onroerend goed en transport doet, de Portugese belasting- en douaneautoriteit kan vragen om te rechtvaardigen hoe het inkomen wordt gegenereerd en hoe vaak).
Aan de andere kant, laag risico nemers kiezen strikt de regelgeving volgen en zich inschrijven als freelancers en hun inkomen aan de personenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen te onderwerpen op basis van hoeveel ze verdienen.
Gezien het bovenstaande, laag risico nemers verhuizen naar Portugal kunnen nog steeds legaal profiteren van lage belastingen op hun crypto-inkomsten onder de regeling voor niet-gewone ingezetenen (NHR).. Als zodanig moet er vóór een effectieve verhuizing naar het land een herstructurering van het crypto-inkomen plaatsvinden. Dit herstructurering moet plaatsvinden, zodat het gegenereerde inkomen volledig voldoet aan de regels voor belastingvrijstelling van de NHR. Dit betekent dat crypto-inkomsten in Portugal moeten worden ontvangen als dividenden of salarissen betaald door een buitenlandse entiteit.
Het enkele bezit van crypto genereert voorlopig geen belastbaar feit.
Kortom, Portugal is een crypto-belastingparadijs als men bereid is het risico van niet-rapportage volledig te nemen op basis van een losse belastingregeling uit 2016. Stel dat u uw inkomensstroom niet wilt herstructureren voorafgaand aan de verhuizing naar Portugal. In dat geval zult u in deze jurisdictie geen oplossingen met een laag risico vinden en moet u andere jurisdicties overwegen.
Miguel Pinto-Correia heeft een masterdiploma in internationale economie en Europese studies van ISEG – Lisbon School of Economics & Management en een bachelordiploma in economie van Nova School of Business and Economics. Hij is een permanent lid van de Orde van de Economen (Ordem dos Economistas)… Lees meer
