De Portugese regering heeft de niet-gewone ingezetene (NHR) regeling in 2009. Deze speciale status voor belastingplichtigen biedt expats (inclusief Portugese onderdanen) die in Portugal willen wonen een vlaktaks van 20% op bepaalde soorten Portugese inkomsten of een volledige vrijstelling van belasting op hun buitenlandse inkomsten voor een periode van tien opeenvolgende jaar. En dat geldt niet alleen voor gepensioneerden. Voor het verkrijgen van deze bijzondere fiscale woonplaats is een zorgvuldige voorbereiding vereist. In totaal profiteerden ruim 23,000 personen van dit belastingregime. Uiteraard moeten belastingplichtigen aan een aantal vereisten voldoen om in aanmerking te komen voor de NHR-status in Portugal, en een van hen wordt voor belastingdoeleinden ingezetene van Portugees grondgebied.
Voorwaarden om te profiteren van de NHR-status
- In de afgelopen vijf jaar niet als fiscaal ingezetene in Portugal zijn beschouwd (een verklaring van fiscale woonplaats en een bewijs van in het buitenland betaalde belasting kunnen vereist zijn).
- Verkrijgen van Portugese fiscale woonplaats. Ofwel door meer dan 183 dagen (opeenvolgend of niet) in Portugal te hebben gewoond in een periode van 12 maanden beginnend of eindigend in het relevante jaar; of het hebben van een huis, op elk moment gedurende de periode van 12 maanden, in zodanige omstandigheden dat de intentie om het te houden en te bewonen als de gewone verblijfplaats kan worden verondersteld.
- Niet-EU/EER-burgers hebben een geldig visum nodig van de Portugese ambassade/consulaat van hun land van verblijf dat hen recht geeft op een verblijfsvergunning op Portugees grondgebied. (bijv. een Gouden Visa, een Passief Inkomen Visa of een ander type visum).
- EU/EER-burgers moeten een EU/EER-burger-ingezetenschapscertificaat verkrijgen bij het stad-/gemeentehuis dat bevoegd is voor hun belastingadres.
Het indienen van de aanvraag voor de registratie als niet-gewone fiscaal ingezetene tot en met 31 maart van het jaar volgend op dat van de registratie als ingezetene (bijv. 2017 – registratie tot en met 31 maart 2018).
Erkenning van de NHR-status is niet automatisch en vereist een formele aanvraag die moet worden ingediend bij de Portugese belasting- en douaneautoriteit. Daarnaast kan de Portugese belasting- en douaneautoriteit, in het geval van een steekproefsgewijze controle van de aanvraag, documenten opvragen die aantonen dat u in de afgelopen vijf kalenderjaren fiscaal inwoner bent geweest (bijv. Bewijzen van fiscaal ingezetenschap en bewijs van belastingafwikkeling in het buitenland). Het is van cruciaal belang om dergelijke gegevens bij u te hebben op het moment van de aanvraag.
De NHR-status wordt toegekend voor een niet-hernieuwbare termijn van tien jaar, op voorwaarde dat de persoon gedurende elk van deze tien jaar wordt beschouwd als een fiscaal inwoner van Portugal. Als een persoon gedurende een jaar niet wordt erkend als fiscaal ingezetene in Portugal, blijft zijn status ongewijzigd. Inderdaad, een persoon die gedurende deze tien jaar niet heeft kunnen profiteren van de NHR, kan altijd opnieuw een aanvraag indienen en profiteren van het plan gedurende elk van de resterende jaren van die periode, te beginnen met het jaar waarin hij weer fiscaal ingezetene wordt in Portugal.
Opmerkingen over fiscaal ingezetenschap
In het geval dat u de status van fiscaal ingezetene aanvraagt, zoals voorzien in de Portugese wet, en toch fiscaal ingezetene blijft in uw eigen rechtsgebied, in het geval van een uitwisseling van informatie tussen belastingautoriteiten, zoals voorzien in het belastingverdrag, of zoals voorzien in de Multilateral Competent Authority Agreement (inzake CRS – Common Reporting Standard), ontstaat er een conflict over de fiscale woonplaats. In dit geval bent u verplicht om een bewijs van fiscale woonplaats in een van de landen te overleggen en moet u de gevolgen dragen van onjuiste aangifte in het andere land.
Het niet naleven van de registratie als fiscaal inwoner en het niet voldoen aan de jaarlijkse belastingaangifteverplichtingen leidt tot strafrechtelijke aansprakelijkheid.
NHR-aangifteverplichtingen inkomstenbelasting
Alle ingezetenen, voor belastingdoeleinden, in Portugal zijn verplicht om jaarlijks hun wereldwijde inkomen en buitenlandse bankrekeningen aan te geven aan de Portugese belasting- en douaneautoriteiten. Degenen die in aanmerking komen als NHR zijn niet vrijgesteld van dergelijke rapportageverplichtingen omdat zij fiscaal inwoner zijn volgens de Portugese belastingwetgeving en voor internationale verdragen ter voorkoming van dubbele belasting.
Het bovenstaande betekent dat zelfs als u bent vrijgesteld van belasting volgens de NHR, u volgens de wet verplicht bent om uw wereldwijde inkomen, de overeenkomstige belastingen (betaald in het buitenland of in Portugal) en de gerelateerde socialezekerheidsbijdragen te melden.
Belasting onder de belastingstatus van de NHR
Inkomsten uit buitenlandse bron
- Belastingvrijstelling op salaris wordt toegekend als het inkomen is belastingplichtig in het bronland, onder het toepasselijke dubbelbelastingverdrag, of worden geacht niet afkomstig te zijn uit een Portugese bron.
- pensioenen zijn onderworpen aan een vast belastingtarief van 10%. Een belastingvermindering kan van toepassing zijn volgens het toepasselijke dubbelbelastingverdrag als ze onderworpen zijn aan belasting in het bronjurisdictie.
- Inkomen zzp'er / Onafhankelijke aannemer afgeleid van dienstenactiviteiten met een hoge toegevoegde waarde, met een wetenschappelijk, artistiek of technisch karakter, zijn eveneens vrijgesteld indien deze kan worden belast in het land van herkomst waarmee Portugal een overeenkomst ter voorkoming van dubbele belasting heeft gesloten of, bij gebreke van een dergelijke overeenkomst, wanneer de inkomsten niet geacht worden op Portugees grondgebied te zijn verkregen.
- Belastingvrijstelling op andere soorten buitenlandse herkomst inkomen (rente, dividenden, vermogenswinsten, inkomsten uit onroerend goed (huren), royalty's, inkomsten uit intellectueel eigendom en bedrijfsinkomsten) als deze kan worden belast in het land van herkomst op grond van een dubbelbelastingverdrag tussen Portugal en de respectieve staat of; als deze soorten inkomen mag worden belast in de staat van herkomst volgens het OESO-model van belastingverdrag (exclusief belastingparadijzen) in gevallen waarin er geen dubbelbelastingverdrag is.
Inkomsten uit Portugese bron
- Salaris en zakelijke of professionele inkomsten afgeleid van activiteiten met een hoge toegevoegde waarde worden belast tegen een vast tarief van 20%.
- Resterende werkgelegenheid en zakelijke of beroepsinkomsten (niet beschouwd als hoge toegevoegde waarde) en andere soorten inkomsten worden opgeteld en belast volgens de algemene belastingregels.
Lijst met banen met een hoge toegevoegde waarde
112 - Algemeen directeur en uitvoerend manager van een bedrijf;
12 - Directeuren van administratieve en commerciële diensten;
13 - Directeuren van productie en gespecialiseerde diensten;
14 - Directeuren van hotel-, restaurant-, commerciële en andere diensten;
21 - Specialisten die werkzaam zijn op het gebied van natuurwetenschappen, wiskunde, techniek en vergelijkbare technische gebieden;
221 - Artsen;
2261 - Tandartsen en stomatologen;
231 - Docenten aan universiteiten en instellingen voor hoger onderwijs;
25 - Specialisten in informatie- en communicatietechnologieën (ICT);
264 - Auteurs, journalisten en taalkundigen;
265 - Creatieve kunstenaars en uitvoerende kunstenaars;
31 - Wetenschappelijke en technische technici en professionals op gemiddeld niveau;
35 - technici op het gebied van informatie- en communicatietechnologieën;
61 - Marktgerichte boeren en gekwalificeerde landbouw- en veeteeltarbeiders;
62 - Marktgerichte gekwalificeerde bosbouw-, visserij- en jachtarbeiders;
7 - Gekwalificeerde industriëlen, bouwvakkers en ambachtslieden, waaronder geschoolde arbeiders op het gebied van metallurgie, metaalbewerking, voedselverwerking, houtproductie, kledingproductie, handwerk, drukkerijen, fabricage van precisie-instrumenten, juweliers, ambachtslieden, elektriciteits- en elektronicaarbeiders;
8 - Bedieners van installaties en machines en montagemedewerkers, te weten vaste installaties en machinebedieners.
Voor de gedetailleerde functiebeschrijving van de bovenstaande lijst verwijzen wij u naar ILO's lijst CITP/ISCO/2008.
Hoe de NHR-status verkrijgen?
De Portugese Belastingdienst is verantwoordelijk voor het raspen van de NHR-status. Om de voordelen van de NHR-status te maximaliseren, is het van cruciaal belang om de juiste procedure te volgen en haast te vermijden. We kunnen dit nooit genoeg benadrukken. Een goede planning is cruciaal voor een succesvolle verhuizing en aanvraag van de NHR-status. Om de NHR-status te verkrijgen, moeten belastingbetalers aan de volgende vereisten voldoen:
- Stel vast dat men in aanmerking komt voor de NHR-status;
- Een Portugees belastingidentificatienummer verkrijgen;
- Voorbereiden en aanvragen van de NHR-status bij de Portugese belasting- en douaneautoriteit;
- Formeel antwoorden op een NHR-aanvraagaudit (indien van toepassing);
- Dien de jaarlijkse aangiften inkomstenbelasting in, waarbij u uw wereldwijde inkomen en de overeenkomstige belastingen die in Portugal zijn betaald, openbaar maakt.
Het voorbereiden, indienen en bewaken van een aanvraag voor de NHR-status kan omslachtig en uitdagend zijn om te navigeren als men de taal niet spreekt of, erger nog, de nuances van de Portugese administratie begrijpt. Veel expats dienen een onvolledig of niet tijdig dossier in en hun fantasie van tien jaar belastingvrij wonen vervliegt. Advies van een advocaat en een door de raad gecertificeerde accountant is cruciaal en mag niet over het hoofd worden gezien.
Dit artikel is alleen bedoeld voor algemene informatiedoeleinden en is niet bedoeld als, en mag ook niet worden opgevat als, juridisch of professioneel advies van welke aard dan ook.
Laurinda heeft een diploma in Business Administration van het South African Institute of Administration and Commerce… Lees meer
