Digitale nomaden in Portugal en inkomstenbelasting
Digitale nomaden die voor een langere periode in Portugal verblijven, meer dan 183 dagen, zijn mogelijk onderworpen aan Portugese inkomstenbelasting over hun wereldwijde inkomen. Het verkennen van de Niet-gewone belastingplichtige (NHR) route kan een optie zijn om te overwegen als men van plan is om als digitale nomade in Portugal te gaan freelancen.
Over het algemeen onder de NHR regeling, inkomsten uit buitenlandse bronnen zijn vrijgesteld van persoonlijk inkomen belasting in Portugal, op voorwaarde dat aan een aantal vereisten wordt voldaan volgens de regels van de regeling. Bovendien kunnen Portugese inkomsten worden onderworpen aan een vlaktaks van 20% als de activiteit van de digitale nomade wordt beschouwd als een activiteit met een hoge toegevoegde waarde.
Inkomstenbelasting en freelancen
De meeste digitale nomaden in Portugal houden zich bezig met freelancen, wat inkomsten uit een commerciële, industriële of agrarische activiteit en inkomsten uit een eenmanszaak (inclusief wetenschappelijke, artistieke of technische diensten) of uit intellectuele rechten (indien verdiend door de oorspronkelijke eigenaar) kan worden belast volgens een vereenvoudigd stelsel of op basis van de georganiseerde boekhouding van de belastingplichtige.
De vereenvoudigde regeling is alleen van toepassing op freelance belastingbetalers die, zonder te hebben gekozen voor georganiseerde rekeningen, een omzet of een bruto bedrijfs- en beroepsinkomen hebben van minder dan 200,000 EUR (voor 2020) in het voorgaande jaar. Onder dit vereenvoudigde stelsel worden bovenvermelde inkomsten belast op 75% van de inkomsten uit zakelijke en professionele dienstverlening vermeld in de tabel waarnaar wordt verwezen in artikel 151 van de PIT Code. Als stimulans voor belastingplichtigen die tot het vereenvoudigde stelsel toetreden, wordt de coëfficiënt van 75% verminderd met 50% en 25%, zowel in het belastingtijdvak van de aanvang van de activiteit als in het volgende. Het toepasselijke tarief van de personenbelasting kan progressief zijn (tot 48%) of vast op 20% (onder Voorwaarden NHR regeling).
De 'inkomstenaftrek' die voortvloeit uit de toepassing van de coëfficiënt van 75% is gedeeltelijk afhankelijk van de verificatie van de werkelijk gemaakte kosten en lasten die verband houden met de activiteit.
Daarom zal bij het belastbaar inkomen bepaald door toepassing van de coëfficiënten het positieve verschil worden opgeteld tussen 15% van het bruto-inkomen en de som van de volgende bedragen (EUR 27.360):
- 4,104 EUR of, indien hoger, het totale bedrag aan verplichte sociale zekerheidsbijdragen (voor het gedeelte dat niet meer bedraagt dan 10% van het ontvangen bruto-inkomen).
- Personeelskosten, lonen of salarissen doorgegeven aan de Portugese belastingdienst.
- Verhuur van onroerend goed toegewezen aan de professionele activiteit gecommuniceerd door middel van de uitgifte van een elektronisch ontvangstbewijs of een specifieke verklaring, waarvan de facturen en andere documenten worden meegedeeld aan de Portugese belastingautoriteiten (indien slechts gedeeltelijk toegewezen aan de professionele activiteit, wordt het beschouwd als slechts 25% van de totaalbedrag).
- 1.5% van de fiscale registratiewaarde van de eigendommen die zijn toegewezen aan de zakelijke of professionele activiteit of 4% van de fiscale registratiewaarde van eigendommen die zijn toegewezen aan de hotel- of verhuuractiviteiten (indien slechts gedeeltelijk toegewezen aan de professionele activiteit, wordt dit beschouwd als slechts 25% van het totaalbedrag).
- Andere uitgaven met betrekking tot de verwerving van goederen en diensten die verband houden met de activiteit, naar behoren meegedeeld aan de Portugese belastingdienst, namelijk uitgaven met huidig verbruik materialen, elektriciteit, water, transport en communicatie, huur, rechtszaken, verzekeringen, leasing, huur, verplichte vergoedingen betaald aan professionele verenigingen en andere organisaties die beroepsactiviteiten vertegenwoordigen waartoe de belastingplichtige behoort, reizen en verblijven van de belastingplichtige en zijn werknemers (indien slechts gedeeltelijk toegewezen aan de activiteit, wordt dit beschouwd als slechts 25% van het totale bedrag).
- Invoer en intracommunautaire verwervingen van goederen en diensten in verband met de activiteit.
Naast het bedrag van de bovenstaande aftrek, kan het bedrag van de verplichte sociale zekerheidsbijdragen betaald tot meer dan 10% van het bruto-inkomen en gerelateerd aan dergelijke beroepsactiviteiten ook worden afgetrokken van het inkomen als zelfstandige indien niet afgetrokken voor andere doeleinden.
Het bijdragepercentage van toepassing op zelfstandigen komt overeen met 21.4%. De maandelijkse premiegrondslag voor zelfstandigen komt overeen met 1/3 van de relevante bezoldiging die in elke verslagperiode wordt vastgesteld en werkt in die maand en in de volgende twee maanden. Voor het bepalen van de relevante beloning van de zzp'er wordt gekeken naar het inkomen dat is genoten in de drie maanden voorafgaand aan de rapportagemaand. De relevante vergoeding komt overeen met 70% van het bedrag van de geleverde diensten. Het in aanmerking genomen premie-inkomen voor elke maand heeft een maximumlimiet van 12 keer de waarde van de IAS (5,7654.16 euro, waarde in 2020), dwz de maximale bijdragen per maand bedragen 21.4%x(12 IAS) = 1233.74 EUR.
Als freelancer of zelfstandige is het essentieel om op te merken dat u de eerste 12 maanden vanaf de start van uw activiteit vrijgesteld bent van het betalen van sociale zekerheid. De socialezekerheidsbijdragen moeten worden betaald tussen de 10e en de 20e van de maand die volgt op de maand waarop ze betrekking hebben.
BTW moet worden betaald door alle bedrijven met een omzet van meer dan € 13,500 aan belastbare diensten, en een digitale nomade in Portugal is er misschien niet meteen van vrijgesteld. De btw moet zeven dagen na de rapportagedeadline worden betaald aan de Portugese belastingdienst, hetzij per kwartaal of per maand.
Houd er ten slotte rekening mee dat facturen met betrekking tot uw freelanceactiviteit moeten worden uitgegeven via door het Portugese Ministerie van Financiën goedgekeurde factureringssoftware.
Dit artikel is alleen bedoeld voor algemene informatiedoeleinden en is niet bedoeld als, en mag ook niet worden opgevat als, juridisch of professioneel advies van welke aard dan ook. Mocht je hulp nodig hebben als digitale nomade in Portugal, aarzel dan niet om dit te doen contact ons team.
Miguel Pinto-Correia heeft een masterdiploma in internationale economie en Europese studies van ISEG – Lisbon School of Economics & Management en een bachelordiploma in economie van Nova School of Business and Economics. Hij is een permanent lid van de Orde van de Economen (Ordem dos Economistas)… Lees meer
