Madeira internationaal zakencentrum

De volgende belastingvoordelen gelden voor een trust incorporeren binnen de MIBC:

• Trusts zijn volledig vrijgesteld van belasting op dividenden ontvangen van aandelen, royalty's of rente ontvangen op de deposito's.
• Alle (niet-financiële) inkomsten die door de Trustee aan de Begunstigden van de Trust worden uitgekeerd, zijn volledig vrijgesteld van belasting, op voorwaarde dat deze Begunstigden rechtspersonen zijn die een vergunning hebben om te opereren binnen de MIBC of niet-Portugese ingezeten entiteiten/individuen zijn.

Daarnaast, niet-Portugese bemanningsleden aan boord van commerciële schepen en jachten geregistreerd in het Madeira International Shipping Registry zijn niet verplicht bij te dragen aan het Portugese socialezekerheidsstelsel op voorwaarde dat er een vorm van verzekering is gegarandeerd, publiek of privaat.

Het algemene Portugese socialezekerheidsstelsel dekt verplicht Portugese onderdanen of ingezetenen op Portugees grondgebied. In dit geval, een totaal premiepercentage van 2,7% zal van toepassing zijn, waarvan 2,0% wordt gedragen door de werkgever en 0,7% door de werknemer.

Alle bemanningsleden zijn vrijgesteld van persoonlijk inkomen belasting in Portugal.

SGPS-bedrijven kunnen de rechtsvorm hebben van een SA of een Lda. vennootschap en moet als enig doel hebben het beheer van aandelen die in andere vennootschappen worden gehouden.

Opgemerkt dient te worden dat algemene dienstverlenende bedrijven niettemin naast het ondernemen van hun commerciële activiteit ook een participatie kunnen hebben.

De Portugese wet voorziet in de volgende soorten bedrijven die kunnen worden opgenomen in de MIBC:

• Besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (Lda.);
• Single Partner Limited Company (Unipessoal Lda.);
• besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (SA);
• Holdingmaatschappij (SGPS);
• Besloten vennootschap onder firma;
• Maatschappij onder firma.

Niettemin de meest voorkomende soorten bedrijven die in Portugal zijn opgericht, zijn ofwel een (Single Partner) besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid of een besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid; voor dit soort bedrijven is geen minimum aandelenkapitaal vereist.

Afgezien van het bovenstaande, de MIBC is de enige jurisdictie in Portugal die trusts toestaat om op te richten.

Volgens de wet, in a Madeiran Trust, zal de Settlor uitdrukkelijk de wet aanwijzen die de trust zal reguleren. Bovendien is het, indien gewenst, mogelijk om op elk moment tijdens het bestaan ​​van de trust het gekozen recht te vervangen.

Het bovenstaande betekent dat elke materiële wijziging in de gekozen wet van de trust het mogelijk maakt dat de trustakte wordt gewijzigd en een andere wet de voorkeur geeft om hetzelfde te regelen. Als de trust zich daarentegen in de genoemde (oorspronkelijke) jurisdictie zou bevinden, zou dit betekenen dat de trust opnieuw gedomicilieerd zou moeten worden (indien toegestaan) of vernietigd.

Desalniettemin mogen trusts geen rechtstreekse, puur financiële activiteiten hebben.

• Creatie van één tot vijf fulltime vacatures (de vacatures moeten worden ingevuld door ingezetenen, voor belastingdoeleinden, van Madeira, ongeacht hun nationaliteit) in de eerste zes maanden van de exploitatie en een minimale investering van € 75.000 aan de verwerving van vaste activa, materieel of immaterieel, in de eerste twee jaar van exploitatie; or
• Creatie van zes of meer fulltime vacatures (de vacatures moeten worden ingevuld door ingezetenen, voor belastingdoeleinden, van het eiland Madeira, ongeacht hun nationaliteit) in de eerste zes maanden van de werking.

Daarentegen zijn de verlaagde tarieven van de vennootschapsbelasting van toepassing tot een plafond op het jaarlijks belastbaar inkomen, dat varieert naargelang het aantal werknemers, en wel als volgt:

De volledige economische activiteit van het MIBC-gelicentieerde bedrijf mag uitsluitend worden uitgevoerd door de hierboven vereiste werknemers die vanuit immigratie- en belastingoogpunt in aanmerking komen als inwoners van de Autonome Regio.

Wat betreft de investering in vaste activa, materieel of immaterieel: deze investering zal worden gerealiseerd in activa die zich bevinden of ontvangen binnen het toepassingsgebied van de MIBC, die worden gebruikt binnen het genoemde MIBC en die nodig zijn voor het uitvoeren van de zakelijke activiteiten die vallen onder het toepassingsgebied van de MIBC. Bovendien moeten de verworven activa binnen het MIBC blijven gedurende de volledige periode waarin het deze status geniet, of gedurende de gebruiksduur, welke periode ook korter is, zonder te worden overgedragen. Dergelijke activa mogen evenmin worden geleased of afgestaan ​​aan derden voor hun gebruik, tenzij het bedrijfsdoel of de bedrijfsactiviteit van de MIBC een dergelijke lease of cessie is, en altijd op voorwaarde dat er geen directe of indirecte band bestaat met de lessee of overnemer van de genoemde eigendom. Het spreekt voor zich dat deze eis niet wordt geschonden wanneer de goederen worden overgedragen en de gerealiseerde som binnen een jaar onder dezelfde voorwaarden wordt geherinvesteerd in nieuwe vaste activa. In het geval van gebruikte activa mogen deze niet eerder zijn aangewend voor een MIBC-investering van een andere onderneming.

Bovenstaande vereisten zijn gebaseerd op de huidige MIBC-regelgeving, advies van de Portugese belasting- en douaneautoriteit en best practices. Een andere interpretatie door de Europese Commissie, in geval van audit, kan van toepassing zijn gezien het staatssteunkarakter van het regime.

Om misbruik van de bestaande belastingvoordelen binnen de MIBC te voorkomen, zullen alle bedrijven met een geldige vergunning onderworpen zijn aan een van de volgende maximale jaarlijkse limieten die van toepassing zijn op de belastingvoordelen van het huidige regime:

• 20,1% van de jaarlijkse bruto toegevoegde waarde, of
• 30,1% van de jaarlijks gemaakte arbeidskosten, of
• 15,1% van de jaaromzet.